Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
- stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
5 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 25 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca (dalej: „Spółka”) jest rezydentem podatkowym w Polsce, podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku CIT. Spółka prowadzi działalność gospodarczą w sektorze deweloperskim, realizując inwestycje polegające na budowie i sprzedaży budynków i lokali mieszkalnych.
W ramach prowadzonej działalności Spółka rozpoznaje koszty uzyskania przychodów z podziałem na:
1. koszty bezpośrednio związane z przychodami (np. koszty nabycia gruntów, materiałów budowlanych, usług wykonawczych przypisanych do konkretnej inwestycji),
2. koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami (pośrednie), które rozpoznawane są w dacie ich poniesienia.
Inwestycje realizowane przez Spółkę są zbywane w różnych okresach podatkowych. Zgodnie z przyjętą polityką oraz art. 15 ust. 4 ustawy o CIT, Spółka rozpoznaje koszty bezpośrednie w momencie uzyskania przychodu z danej inwestycji (sprzedaży).
W 2024 roku Spółka dokonała sprzedaży inwestycji, wykazując z tego tytułu przychody podatkowe oraz przyporządkowane do nich koszty bezpośrednie. W 2025 roku, w toku wewnętrznej weryfikacji rozliczeń i audytu dokumentacji, Spółka zidentyfikowała koszty o charakterze bezpośrednim (faktury dokumentujące wydatki budowlane i projektowe ściśle związane ze sprzedanymi wcześniej lokalami), które omyłkowo nie zostały ujęte w rachunku podatkowym za 2024 rok.
Wydatki te zostały faktycznie poniesione i są udokumentowane, jednak ich pominięcie w kosztach okresu ubiegłego wynikało z błędu lub niedopatrzenia o charakterze technicznym (tzw. „oczywista omyłka”). Spółka zamierza obecnie dokonać korekty rozliczeń w celu uwzględnienia tych kosztów w rachunku podatkowym.
Pytanie