Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
- stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
2 czerwca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek, z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismami z 7 lipca 2026 r., 14 lipca 2026 r. oraz 20 lipca 2026 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Przedmiotem działalności Spółdzielni Mieszkaniowej jest zarządzanie nieruchomościami stanowiącymi zasoby mieszkaniowe jak też lokalami użytkowymi będącymi własnością Spółdzielni. Spółdzielnia jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych CIT.
W ramach zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi Spółdzielnia rozlicza z mieszkańcami budynków mieszkalnych koszty mediów, tj. wody i odprowadzenia ścieków, centralnego ogrzewania i podgrzania wody.
Mieszkańcy, tj. osoby posiadające tytuł prawny do lokalu lub osoby faktycznie korzystające z lokalu w zasobach Spółdzielni wpłacają w opłatach za mieszkanie zaliczki na poczet okresowego rozliczenia ww. mediów.
Rozliczenie dokonywane jest w okresach rozliczeniowych: woda i odprowadzanie ścieków oraz koszty podgrzania - co pół roku, natomiast koszty centralnego ogrzewania rozliczane są raz w roku.
Rozliczenie następuje w trakcie trwania roku obrotowego. Na koniec roku do rozliczenia pozostają więc zaliczki (nadpłaty), tj. kwoty które przewyższają poniesione koszty. Rozliczenie ich nastąpi w roku następnym. Może wystąpić także sytuacja kiedy poniesione koszty przewyższają wartość wniesionych zaliczek.
Poniesione koszty są już kosztami definitywnymi, natomiast wniesione wpłaty są zaliczkami.
Występująca różnica przychodów (zaliczek) na koniec roku obrotowego przeksięgowywana jest na inne konta (np. zespołu 8), tj. poza konta wynikowe (zespół 7).
Następuje więc zrównanie przychodów i kosztów.