Interpretacja 0111-KDIB1-1.4010.326.2025.3.BS

Interpretacja indywidualna
- stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 czerwca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uzupełnili go Państwo, w odpowiedzi na wezwanie pismem z 25 lipca 2025 r. (wpływ w tym samym dniu).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

N Sp. z o.o. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) będąca częścią Grupy kapitałowej X w Japonii, ma swoją siedzibę i Zarząd w Polsce, gdzie podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Podstawowym przedmiotem działalności Spółki jest produkcja (…). Zakłady produkcyjne Spółki są zlokalizowane na terenie (…).

Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej: „podatek VAT”). Sprzedaż Spółki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, w przeważającej części stanowiąc wewnątrzwspólnotową dostawę towarów oraz eksport, a w mniejszym zakresie również sprzedaż krajową i świadczenie usług.

Działalność Wnioskodawcy opiera się na procesach produkcyjnych, wspierających oraz zarządczych. Aby kluczowe - w branży (…), w której Spółka działa - procesy produkcyjne mogły przebiegać efektywnie i bez zakłóceń, niezbędne jest zapewnienie sprawnego funkcjonowania procesów wspierających, takich jak np.: obsługa logistyczno-zakupowa, finansowo-księgowa, zarządzanie infrastrukturą informatyczno-technologiczną, a także zarządzanie jakością i zgodnością z normami. Równie istotne są procesy zarządcze, które wspierają podejmowanie decyzji i kierowanie firmą. Realizacja wszystkich tych procesów biznesowych wymaga zaangażowania wysoko wykwalifikowanych i doświadczonych pracowników, reprezentujących różne obszary funkcjonowania organizacji. Obecnie Wnioskodawca zatrudnia około (…) osób, w tym, pracowników produkcji, zaszeregowanych w podziale na biznesy (…), pracowników biurowych produkcji, pracowników administracji oraz pracowników utrzymania ruchu i konserwacji.

Przez „pracowników” należy rozumieć nie tylko osoby pozostające ze Spółką w stosunku pracy, ale również osoby pozostające z nią w stosunku prawnym na podstawie umów cywilnoprawnych i innych (umowy zlecenia, umowy o dzieło). Ponadto, ze względu na znaczącą skalę działalności oraz konieczność dysponowania odpowiednimi zasobami ludzkimi, Wnioskodawca zatrudnia również pracowników tymczasowych za pośrednictwem agencji pracy (dalej: „APT”). W Spółce pracują osoby mające obywatelstwo japońskie, jednak z uwagi na położenie siedziby Spółki, wszystkie osoby pracujące dla Wnioskodawcy mają w okresie wykonywania pracy miejsce zamieszkania w Polsce.

Z uwagi na wspomniane wyżej złożone i zintegrowane procesy biznesowe, w których poszczególne obszary działalności Spółki są ze sobą ściśle powiązane, współdziałają i tworzą spójną całość - nie funkcjonując w izolacji, lecz wzajemnie się uzupełniając i wspierając - dla Wnioskodawcy kluczowe znaczenie ma stworzenie warunków sprzyjających efektywnej pracy zespołowej. Aby skutecznie współpracować przy realizacji wspólnych celów, istotna jest właściwa komunikacja zarówno między działami, jak i wewnątrz nich, a także budowanie zgranego, interdyscyplinarnego zespołu, który dąży do sprawnego funkcjonowania całej organizacji.

Jednym z takich interdyscyplinarnych zespołów są pracownicy działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcji (dalej: „zespół pracowników biurowych”).

Działy administracyjne, takie jak np. finanse i księgowość, logistyka, zakupy, HR oraz IT, wspierają codzienne funkcjonowanie zakładów produkcyjnych. Odpowiadają m.in. za realizację zakupów, np. materiałów i surowców, fakturowanie sprzedaży, zgodność z przepisami, rozwój kompetencji pracowników, przygotowywanie analiz i raportów, a także zapewnienie zgodności z obowiązującymi regulacjami podatkowymi i rachunkowymi.

Z kolei biurowe działy produkcji, takie jak np. zarządzanie produkcją, kontrola materiałów, planowanie produkcji, zespoły ds. jakości czy inżynierii procesowej, pełnią funkcję łącznika między planowaniem a wykonawstwem. Ich zadaniem jest m.in. analiza danych produkcyjnych, optymalizacja procesów, kontrola jakości oraz wdrażanie usprawnień technologicznych. Pracownicy tych działów mają realny wpływ na efektywność produkcji, terminowość realizacji zamówień oraz jakość końcowego produktu.

Zespół pracowników biurowych odgrywa zatem kluczową rolę w zapewnieniu ciągłości i efektywności funkcjonowania całego przedsiębiorstwa.

Efektywna praca zespołowa wymaga od zespołu pracowników biurowych wysokich kompetencji merytorycznych, rozwiniętych umiejętności komunikacyjnych, wzajemnego zaufania oraz zrozumienia potrzeb i perspektyw innych osób. Elementy te umożliwiają skuteczne łączenie wiedzy i doświadczeń́ z rożnych obszarów organizacji, wzajemne wsparcie oraz dzielenie się doświadczeniem, co przekłada się na sprawność operacyjną i jakość realizowanych procesów biznesowych, a w dalszej perspektywie, na wzrost osiąganych wyników finansowych przez Spółkę, w celu wygenerowania zysku z prowadzonej działalności gospodarczej, który stanowi podstawowy cel jej funkcjonowania.

Podejmowanie wyzwań i praca zespołowa, to kluczowe elementy jednej z wartości korporacyjnych, jaką jest „jakość ludzi”. Jako część filaru filozofii przyjętej w całej Grupie X, stanowią one integralny składnik tożsamości korporacyjnej Wnioskodawcy. Spółka kładzie szczególny nacisk na czynnik ludzki jako fundament każdej działalności biznesowej. Wartości takie jak „jakość ludzi”, „jakość produktu” i „jakość zarządzania” - są głównymi drogowskazami w codziennej pracy i podejmowanych decyzjach w Grupie. Wnioskodawca konsekwentnie promuje te zasady w ramach swojej struktury organizacyjnej.

W związku z powyższym Wnioskodawca planuje cykliczną organizację, np. co roku, wyjazdu integracyjno- szkoleniowego dla zespołu pracowników biurowych pod nazwą Y którego celem będzie rozwój kompetencji zespołowych, wzmocnienie współpracy zarówno wewnątrz, jak i między działami oraz praktyczne wdrażanie wartości korporacyjnych w codziennej pracy. Koszty przedsięwzięcia zostaną pokryte ze środków obrotowych Spółki.

Zaproszenie na wyjazd Y skierowane będzie głownie do osób zatrudnionych w Spółce na podstawie umowy o pracę, oraz osób zatrudnionych w Spółce za pośrednictwem APT. W wyjeździe będą mogły wziąć udział także osoby współpracujące ze Spółką na podstawie kontraktów B2B (np. recepcjonistki), umów zlecenia (np. tłumacze), a także kontraktów menedżerskich - Zarząd.

Informacja o możliwości udziału w wydarzeniu Y zostanie przekazana uprawnionym osobom drogą mailową w formie indywidualnego zaproszenia.

W treści zaproszenia zostaną ujęte:

1. Termin i miejsce wyjazdu.

2. Cele ogólne wydarzenia Y

- podniesienie jakości współpracy;

- podniesienie jakości komunikacji w zespole;

- budowanie relacji w zespole;

- rozwój kreatywności;

- podniesienie motywacji uczestników;

- podniesienie zaangażowania uczestników;

- rozwój umiejętności pracy zespołowej (rozwój koordynacji, planowania i współdziałania);

- stworzenie silniejszych więzi między pracownikami.

3. Rejestracja i wybór formy uczestnictwa

Każdy uczestnik będzie miał możliwość zadeklarowania chęci udziału w wyjeździe integracyjno-szkoleniowym poprzez rejestrację na dedykowanej stronie internetowej. W ramach rejestracji uczestnik będzie mógł wybrać jedną z poniższych opcji uczestnictwa:

Opcja 1: INTEGRACJA WIECZORNA z elementami szkolenia oraz INTEGRACJA DZIENNA z elementami szkolenia

Opcja 2: INTEGRACJA WIECZORNA z elementami szkolenia

Opcja 3: INTEGRACJA DZIENNA z elementami szkolenia

W przypadku wyboru opcji nr 1 lub 3, uczestnik będzie zobowiązany do zadeklarowania udziału w jednej z dostępnych aktywności. Przykładowe aktywności (które mogą się różnić podczas kolejnych Y) to:

- Outdoor: gra miejska,

- Indoor: warsztaty samoobrony, trening personalny, piłkarzyki stołowe,

- Indoor: tworzenie naturalnych kosmetyków, szybki makijaż, joga.

4. Cele przedstawione w formie korzyści dla uczestników:

Opcja 1: INTEGRACJA WIECZORNA z elementami szkolenia oraz INTEGRACJA DZIENNA z elementami szkolenia

- skuteczna komunikacja, przełamanie barier, współpraca zorientowana na wspólny cel, wyzwanie zespołowe,

- dobre doświadczenie działania projektowego, szybkie podejmowanie najlepszych decyzji,

- dobra organizacja pracy,

- rozwój kreatywności,

- rozwój koordynacji, planowania i współdziałania - kluczowe umiejętności pracy zespołowej,

- stworzenie silniejszych więzi między pracownikami,

- budowanie relacji w zespole,

- budowanie pozytywnego wspomnienia i wzmacnianie więzi grupowych,

- zwiększenie motywacji i zaangażowania uczestników,

- rozwój umiejętności przywódczych i decyzyjnych,

- integracja zespołu i poprawa relacji między uczestnikami,

- wspólne odkrywanie nowych rzeczy wpływa na wzrost poziomu zaufania oraz rozluźnienie atmosfery w grupie,

- wspólna aktywność skraca dystans między uczestnikami i zacieśnia więź.

Opcja 2: INTEGRACJA WIECZORNA z elementami szkolenia

- skuteczna komunikacja, przełamanie barier,

- budowanie relacji,

- stworzenie silniejszych więzi między pracownikami,

- integracja zespołu,

- zwiększenie motywacji i zaangażowania uczestników,

- integracja zespołu i poprawa relacji między uczestnikami.

Opcja 3: INTEGRACJA DZIENNA z elementami szkolenia

- skuteczna komunikacja, przełamanie barier,

- współpraca zorientowana na wspólny cel,

- wyzwanie zespołowe,

- dobre doświadczenie działania projektowego,

- szybkie podejmowanie najlepszych decyzji,

- dobra organizacja pracy,

- rozwój kreatywności,

- rozwój koordynacji, planowania i współdziałania - kluczowe umiejętności pracy zespołowej,

- stworzenie silniejszych więzi między pracownikami,

- budowanie relacji w zespole,

- budowanie pozytywnego wspomnienia i wzmacnianie więzi grupowych,

- zwiększenie motywacji i zaangażowania uczestników,

- rozwój umiejętności przywódczych i decyzyjnych,

- integracja zespołu i poprawa relacji między uczestnikami,

- wspólne odkrywanie nowych rzeczy wpływa na wzrost poziomu zaufania oraz rozluźnienie atmosfery w grupie,

- wspólną aktywność skraca dystans między uczestnikami i zacieśnia więź.

Dojazd do miejsca wydarzenia integracyjno-szkoleniowego oraz powrót do zakładu pracy zostaną zapewnione przez Spółkę. Skorzystanie z transportu organizowanego przez Wnioskodawcę nie będzie jednak obowiązkowe, uczestnicy będą mogli zdecydować się na dojazd we własnym zakresie. W przypadku wyboru transportu prywatnego Spółka nie będzie zwracać kosztów poniesionych przez uczestników. Pracownik, deklarując udział w wydarzeniu za pośrednictwem dedykowanej strony internetowej, będzie zobowiązany wskazać preferowany środek transportu.

Wydarzenie Y będzie mogło przybrać formę wyjazdu jedno - lub dwudniowego, gdzie w przypadku wyjazdu:

- dwudniowego (np. piątek - sobota), pierwszego dnia (piątek) planowana będzie wieczorna integracja (opcje 1 i 2), natomiast drugiego dnia (sobota) - integracja dzienna (opcje 1 i 3).

- jednodniowego (np. sobota), zarówno integracja dzienna, jak i wieczorna odbyłyby się tego samego dnia.

Podczas integracji wieczornej (opcja nr 1 i 2) planowana jest uroczysta kolacja z atrakcjami, której towarzyszyć będzie grywalizacja w formie quizu dostępnego w aplikacji mobilnej. Zarówno grywalizacja, jak i kolacja z atrakcjami mają na celu wspieranie współpracy oraz budowanie relacji między pracownikami w swobodnej, przyjaznej atmosferze, sprzyjającej wzajemnemu poznaniu i zacieśnianiu więzi zespołowych. Grywalizacja, łącząca elementy szkolenia i integracji, potrwa do późnych godzin wieczornych, a jej regulamin będzie dostępny na dedykowanej stronie internetowej. Co jakiś czas, np. co godzinę w aplikacji będą pojawiać się nowe pytania dotyczące np. zasad bezpieczeństwa obowiązujących w Spółce lub związane z historią firmy czy tematem antymobingowym. Zakres tematyczny grywalizacji będzie zróżnicowany w zależności od konkretnego wyjazdu Y. Uczestnicy będą mogli odpowiadać indywidualnie lub zespołowo, co sprzyja współpracy i wymianie wiedzy. Za poprawne odpowiedzi przyznawane będą punkty, a na zakończenie grywalizacji - około godziny 23:00 - nagrodzone zostaną np. trzy osoby, które najlepiej i najszybciej poradziły sobie z zadaniami. Po zakończeniu quizu uczestnicy otrzymają dostęp do podsumowania odpowiedzi z dodatkowymi wyjaśnieniami, certyfikatu uczestnictwa oraz rankingu wyników. Taka forma aktywności będzie miała na celu nie tylko rozwinięcie wiedzy pracowników, ale również wzmocnienie ich zaangażowania i poczucia przynależności do organizacji. Podczas wieczornej kolacji oprócz grywalizacji uczestnicy będą mogli skorzystać z licznych atrakcji, takich jak np. fotobudki, pamiątkowe foto-magnesy, karaoke przy oprawie muzycznej zapewnionej przez DJ-a. Dla chętnych dostępny będzie również alkohol.

W ramach integracji dziennej zaplanowane będą różnorodne gry i warsztaty typu outdoor lub indoor. Wśród proponowanych aktywności mogą się znaleźć np. m.in.: gra miejska, warsztaty samoobrony, zajęcia z trenerem personalnym, turniej piłkarzyków stołowych, tworzenie naturalnych kosmetyków, szybki makijaż oraz sesje jogi. Zaprojektowane aktywności w ramach integracji dziennej mają sprzyjać integracji i budowaniu relacji między pracownikami - zarówno poprzez współpracę zespołową, jak w przypadku np. gry miejskiej, jak i poprzez wspólne przeżywanie pozytywnych emocji w duchu zdrowej rywalizacji, np. podczas turnieju piłkarzów. Tego rodzaju doświadczenia mają wzmacniać więzi, uczyć współdziałania i budować zaufanie, co ma przełożyć się na lepszą atmosferę w pracy oraz większą efektywność zespołów. Różnorodność oferty ma pozwalać każdemu uczestnikowi znaleźć coś dla siebie - od aktywności fizycznych po warsztaty np. sprzyjające relaksowi i dbaniu o dobrostan. Osoby ceniące równowagę i harmonię będą mogły wspólnie tworzyć np. kosmetyki naturalne lub uczestniczyć w sesjach jogi, co ma sprzyjać regeneracji i budowaniu pozytywnego nastawienia.

Tak zaplanowany program wydarzenia, z podziałem na część dzienną i wieczorną, uwzględniający różnorodne preferencje oraz elastyczność pozwalającą pogodzić życie osobiste i zawodowe, ma na celu nie tylko podniesienie efektywności pracy zespołowej, ale również rozwijanie wiedzy pracowników, integrację, wzmacnianie motywacji, zaangażowania i lojalności wobec Wnioskodawcy, tworząc fundamenty pod trwałą i efektywną współpracę. Wszystkie informacje dotyczące wyjazdu Y będą dostępne dla uczestników na dedykowanej stronie internetowej.

W związku z cyklicznością planowanych wyjazdów szkoleniowo-integracyjnych Y, Wnioskodawca planuje, w odniesieniu do każdego z tych wyjazdów zawierać odrębne umowy z wybranymi podmiotami zewnętrznymi, obejmujące kompleksową usługę organizacji i realizacji danego wyjazdu. Dla każdego wydarzenia wystawiona zostanie jedna faktura dokumentująca całościowe świadczenie, obejmujące m.in. organizację programu szkoleniowego, elementy integracyjne, wynajem sal, usługi gastronomiczne oraz noclegowe. Poszczególne wyjazdy mogą być realizowane przez różnych wykonawców.

Dodatkowo Wnioskodawca chciałby zaznaczyć, że jest zainteresowany nabyciem wyłącznie usługi kompleksowej, gdzie wszystkie jej elementy stanowią funkcjonalną całość i stanowią jednolitą usługę. Elementy gastronomiczne i noclegowe będą jedynie pomocniczym składnikiem całości usługi, a ich wyodrębnienie nie będzie możliwe na gruncie ekonomiczno-funkcjonalnym. Kluczowym celem usługi będzie zapewnienie sprawnego i efektywnego przebiegu wydarzenia o charakterze integracyjno-szkoleniowym, którego realizacja służy osiągnięciu celów wskazanych w opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku Spółki, która planuje organizację wydarzenia dla około (…) uczestników, samodzielna koordynacja działań wielu wykonawców wiązałaby się z dodatkowym ryzykiem organizacyjnym i nie miałaby swojego uzasadnienia ekonomicznego.

W umowie z przyszłym wykonawcą zostanie zawarty zapis o sporządzeniu przez niego szczegółowego kosztorysu, w którym koszt alkoholu zostanie wyodrębniony jako osobna pozycja. Wydatki przypadające na alkohol nie będą kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodu, a podatek VAT od tej części wydatków nie będzie podlegał odliczeniu.

Dodatkowo pracownik działu HR sporządzi notatkę zawierającą informacje o liczbie osób zgłoszonych do udziału w wydarzeniu Y, z podziałem na następujące kategorie zatrudnienia:

- pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę,

- pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy zlecenia,

- pracownicy zatrudnieni na podstawie kontraktu B2B,

- pracownicy tymczasowi zatrudnieni bezpośrednio przez APT.

Na podstawie tej notatki, przy rozliczeniu podatku CIT, Spółka nie zaliczy do kosztów uzyskania przychodu wydatków przypadających na osoby zatrudnione na podstawie umowy zlecenia oraz kontraktu B2B.

Po zakończeniu każdego z wydarzeń Y Spółka prześle uczestnikom ankietę w celu zebrania opinii na temat przebiegu wydarzenia oraz sugestii dotyczących przyszłych edycji. Celem przesłania ankiet będzie ocena efektywności zrealizowanego programu, identyfikacja obszarów do poprawy oraz lepsze dostosowanie przyszłych inicjatyw, gier i warsztatów do potrzeb uczestników. Dodatkowo, po każdym wydarzeniu Y Spółka przygotuje raport podsumowujący, w którym zostaną opisane: przebieg wydarzenia, poziom zaangażowania uczestników oraz osiągnięte cele integracyjne. Przeprowadzenie wyjazdów szkoleniowych zostanie również udokumentowane w formie materiału zdjęciowego. Wyniki ankiety wraz z podsumowaniem oraz podziękowaniem za udział, zostaną przesłane uczestnikom drogą mailową.

W uzupełnieniu wniosku ujętym w piśmie z 25 lipca 2025 r. wskazali Państwo m.in., że:

1) Czy zamierzają Państwo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów również wydatki poniesione na wyjazdy integracyjno-szkoleniowe dla osób zatrudnionych za pośrednictwem agencji pracy (pracowników ATP) oraz kontraktów menadżerskich (Zarząd)?

Odp.: Spółka zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów również wydatki poniesione na wyjazdy integracyjno-szkoleniowe dla osób zatrudnionych za pośrednictwem agencji pracy (pracowników ATP). Należy podkreślić, że pracownicy ATP wykonują te same obowiązki co osoby zatrudnione na umowę o pracę i są traktowani z nimi na równi. Może również zdarzyć się sytuacja, iż w wyjeździe integracyjno-szkoleniowej wezmą udział również osoby zatrudnione np. w ramach outsourcingu jeżeli będą wchodziły w skład zespołu pracowników biurowych - w tym zakresie Spółka nie zamierza jednak zaliczyć wydatków odnoszących się do tej grupy osób do kosztów uzyskania przychodów. Spółka nie zamierza za to zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na wyjazdy integracyjno-szkoleniowe dla osób zatrudnionych na kontraktach menadżerskich (Zarząd) oraz na podstawie umowy zlecenia. 

2) Czy udział uczestników (pracowników wykonujących czynności na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, kontraktu menedżerskiego oraz współpracowników świadczących usługi na podstawie kontraktu B2B i pracowników tymczasowych zatrudnionych bezpośrednio przez APT) w poszczególnych wydarzeniach opisanych we wniosku będzie miał charakter odpłatny? Jeśli tak, to dla kogo? Czy uczestnicy będą zobowiązani do zwrotu kosztów udziału w wydarzeniach?

Odp.: Udział uczestników (pracowników wykonujących czynności na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, kontraktu menedżerskiego oraz współpracowników świadczących usługi na podstawie kontraktu B2B i pracowników tymczasowych zatrudnionych bezpośrednio przez APT) w poszczególnych wydarzeniach opisanych we wniosku nie będzie miało charakteru odpłatnego. Żadna z ww. osób nie będzie zobowiązana do zwrotu kosztu udziału w wydarzeniu.

3) Jeśli w wydarzeniach będą mogły brać udział tylko wybrane osoby to na jakich zasadach będzie umożliwiany udział w wydarzeniach?

Odp.: W wydarzeniach będą mogli uczestniczyć wszyscy pracownicy działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcyjnych. Udział nie będzie ograniczany w sposób selektywny - wydarzenia są kierowane do całej tej grupy osób, ponieważ celem Spółki jest integracja zespołów biurowych i administracyjnych.

4) W jaki sposób, na jakich zasadach będą wybierani pracownicy oraz współpracownicy zapraszani przez Państwa do uczestnictwa w wydarzeniach?

Odp.: Jak wskazano powyżej, do udziału w wydarzeniach zapraszani będą wszyscy pracownicy działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcyjnych. Uczestnictwo nie będzie ograniczane na zasadzie selekcji - wydarzenia są kierowane do całej tej grupy. Spółka, dążąc do integracji pracowników biurowych i administracyjnych, zaplanowała wydarzenia z myślą o wszystkich osobach zatrudnionych w tych obszarach.

5) Czy z zawartej przez Państwa z usługodawcą/usługodawcami umowy na realizację wydarzenia będzie wynikało, że nabywają Państwo jedną kompleksową usługę organizacji spotkania, na którą składają się wymienione przez Państwa we wniosku elementy (wydatki) przyporządkowane do wydarzenia, czy też że nabywają Państwo poszczególne odrębne od siebie świadczenia (towary i usługi) i każdy z wydatków został poniesiony odrębnie? 

Odp.: Z zawartej z usługodawcą/usługodawcami umowy na realizację wydarzenia będzie wynikało, że Spółka nabywa jedną kompleksową usługę organizacji spotkania (na którą składają się wymienione we wniosku elementy (wydatki) przyporządkowane do tego wydarzenia).

6) Czy w umowie zawartej z usługodawcą będzie określone odrębne wynagrodzenie za dostarczane towary i usługi w ramach organizacji poszczególnych wydarzeń, czy też zostanie ustalone jedno wynagrodzenie dla całego kompleksowego świadczenia organizacji wydarzenia?

Odp.: W umowie zawartej z usługodawcą/usługodawcami zostanie ustalone jedno wynagrodzenie dla całego kompleksowego świadczenia polegającego na organizacji wydarzenia.

7) Czy z perspektywy Państwa jako nabywcy usługi organizacji danego wydarzenia konieczne będzie, aby jeden podmiot wykonał wszystkie usługi/dokonał dostawy towarów niezbędnych w celu organizacji tego spotkania? Czy fakt nabycia przez Państwa tych świadczeń od różnych usługodawców wpłynąłby na jakość organizacji danego wydarzenia?

Odp.: Z naszej perspektywy jako nabywcy usługi organizacji wydarzenia kluczowe jest, aby całość́ świadczenia została zrealizowana kompleksowo przez jeden podmiot. Takie rozwiązanie zapewnia spójność́ koncepcji wydarzenia, sprawną koordynację poszczególnych elementów oraz jednoznaczną odpowiedzialność́ po stronie wykonawcy za końcowy efekt.

Korzystanie z usług wielu niezależnych dostawców wiązałoby się z ryzykiem niespójności w zakresie logistyki, harmonogramu, estetyki oraz komunikacji, co mogłoby negatywnie wpłynąć na jakość całego wydarzenia. Powierzenie organizacji jednemu wykonawcy umożliwia ponadto efektywne zarządzanie budżetem, ograniczenie ryzyk organizacyjnych oraz znacząco redukuje obowiązki związane z organizacją i zaangażowaniem Spółki w proces przygotowania i realizacji wydarzenia.

8) Na kogo zostaną wystawione faktury dokumentujące nabycie towarów i usług w związku z organizowanymi przez Państwa wydarzeniami?

Odp.: Poszczególne wyjazdy integracyjno-szkoleniowe będą dokumentowane jedną kompleksową fakturą wystawioną na Spółkę (jeden wyjazd = jedna faktura obejmująca całość wyświadczonej usługi czyli zorganizowania wyjazdu integracyjno-szkoleniowego). Spółka ma zamiar nabywać usługę kompleksową na podstawie jednej umowy i jednej faktury. 

9) Czy zakup towarów i usług związanych z organizacją wydarzeń opisanych we wniosku, związany będzie wyłącznie z wykonywaniem przez Państwa czynności opodatkowanych, czy też innych (jakich - zwolnionych, niepodlegających opodatkowaniu)?

Odp.: Spółka do poszczególnych wyjazdów integracyjno-szkoleniowych zakupi jedną kompleksową usługę, która to usługa związana będzie wyłącznie z wykonywaniem przez Spółkę czynności opodatkowanych.

10) Czy wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane przez Państwa wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), czy również do celów innych niż działalność gospodarcza, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług?

Odp.: Wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane przez Spółkę wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.). Nie będą to wydatki ponoszone do celów innych niż działalność gospodarcza, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

11) W sytuacji, gdy wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane przez Państwa zarówno do celów prowadzonej działalności gospodarczej jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, to czy istnieje możliwość przyporządkowania wydatków w całości do celów działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług?

Odp.: Jak wyżej wskazano, wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane przez Spółkę wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.).

12) W przypadku, gdy wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych podatkiem VAT oraz czynności zwolnionych od podatku VAT, to czy mają Państwo obiektywną możliwość odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT i z czynnościami zwolnionymi od podatku VAT? 

Odp.: Wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane przez Spółkę wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

13) W jaki dokładnie sposób udział poszczególnych osób w poszczególnych wydarzeniach przełoży się na Państwa działalność opodatkowaną podatkiem VAT? Proszę odnieść się odrębnie do poszczególnych uczestników wydarzeń (bez pomijania którejkolwiek z grup) i wykazać związek z obrotem opodatkowanym?

Odp.: Wnioskodawca prowadzi działalność w branży (…), opartą na złożonych procesach produkcyjnych, wspierających oraz zarządczych. Osiągany przez Spółkę obrót opodatkowany podatkiem VAT jest wynikiem pracy interdyscyplinarnych zespołów obejmujących zarówno pracowników fizycznych, jak i zespołu pracowników biurowych, tj. pracowników działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcji.

Aby kluczowe procesy produkcyjne mogły przebiegać efektywnie i bez zakłóceń, konieczne jest sprawne działanie zespołu pracowników administracyjnych i pracowników biurowych działów produkcyjnych. Działania tych zespołów są ściśle powiązane i wzajemnie się uzupełniają, dlatego Spółka przykłada szczególną wagę do efektywności komunikacji i pracy zespołowej. Złożona struktura organizacyjna oraz złożone i zintegrowane procesy biznesowe wymagają zaangażowania wysoko wykwalifikowanych i doświadczonych pracowników, gdzie kluczowe znaczenie dla Wnioskodawcy ma stworzenie warunków sprzyjających efektywnej pracy zespołowej. Zespół pracowników administracyjnych i pracowników biurowych działów produkcyjnych, wspiera codzienne funkcjonowanie zakładów produkcyjnych, odpowiadając m.in. za realizację zakupów np. materiałów i surowców fakturowanie sprzedaży, rozwój kompetencji pracowników, zapewnienie zgodności z obowiązującymi regulacjami podatkowymi i rachunkowymi oraz pełni funkcję łącznika między planowaniem a wykonawstwem, mając realny wpływ na efektywność produkcji, terminowość realizacji zamówień oraz jakość produktu końcowego. Odgrywa on zatem kluczową rolę w zapewnieniu ciągłości i efektywności funkcjonowania całego przedsiębiorstwa.

Przykładowo:

- współpraca działu finansów z działem logistyki - dział finansów wspiera logistykę w prawidłowym wystawianiu faktur, za które odpowiada, co pozwala uniknąć błędów skutkujących dodatkowymi kosztami (np. odsetkami karnymi) oraz nadmiernym obciążeniem pracą. Udział w Y daje przestrzeń na budowanie relacji i zrozumienie każdej ze stron, w nieformalnym kontekście, co buduje zaufanie i zorientowanie na wspólny cel pomimo pełnej odpowiedzialności działu logistyki za fakturowanie sprzedaży. Dzięki temu zwiększa się sprawność operacyjna i finansowa Wnioskodawcy;

- współpraca działu finansowego z managerami produkcji biurowej - dział FA usprawnia komunikację w zakresie budżetowania i raportowania, wskazując obszary wymagające poprawy. Pozwala to na ograniczenie zbędnych kosztów oraz zwiększenie sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT;

- budowanie zaufania między działami produkcji biurowej a administracją - wzajemne zrozumienie perspektyw obu stron co przekłada się np. na:

- sprawniejsze pozyskiwanie i archiwizację dokumentów niezbędnych do przyszłych kontroli podatkowych,

- efektywną komunikację w zakresie zgłaszania zapotrzebowań, co umożliwia terminową realizację zamówień (np. surowców do produkcji) w optymalnych ilościach, co pozwala uniknąć zarówno przestojów w produkcji, jak i nadmiernych zapasów, które mogłyby generować dodatkowe koszty i wpływać negatywnie na sytuację finansową spółki.

W wyjeździe integracyjno-szkoleniowym weźmie udział pięć grup pracowników:

- pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę;

- pracownicy tymczasowi zatrudnieni za pośrednictwem APT;

- pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy zlecenia;

- pracownicy zatrudnieni na podstawie kontraktu B2B;

- pracownicy zatrudnieni na podstawie kontraktu menadżerskiego.

Poniżej przedstawiamy analizę wpływu udziału poszczególnych grup uczestników wyjazdów integracyjno-szkoleniowych na działalność opodatkowaną VAT:

PRACOWNICY ZATRUDNIENI NA PODSTAWIE UMOWY O PRACĘ

(m.in. działy: administracji, logistyki, zakupów, personalne, zarządzania dostawami komponentów, finansowy, kontroli materiałowej, planowania produkcji, informatyczne, zarządzania produkcją, zarządzania jakością, inżynierii procesu, wsparcia zarządu)

Zatrudnieni na umowie o pracę pracownicy administracyjni i pracownicy biurowych działów produkcyjnych m.in.:

- koordynują zakupy materiałów i surowców niezbędnych do produkcji,

- zarządzają planowaniem produkcji i terminowością dostaw, 

- kontrolują jakość produktów i procesów,

- zapewniają zgodność operacji z przepisami rachunkowymi i podatkowymi,

- wystawiają faktury sprzedażowe i prowadzą ewidencje księgowe.

Ich działania mają wpływ na realizację obrotu opodatkowanego VAT - m.in. poprzez zapewnienie ciągłości dostaw, rozliczeń i zgodności z dokumentacją handlową.

Udział w wydarzeniach integracyjnych:

- wzmacnia ich zaangażowanie,

- poprawia współpracę między działami,

- zwiększa efektywność organizacyjną, co przekłada się na jakość realizacji zamówień.

Należy zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy pracowników, wpływa na cenę produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę końcową produktu, uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i pośrednie związane z jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia pracowników.

PRACOWNICY TYMCZASOWI ZATRUDNIENI ZA POŚREDNICTWEM APT

Pracownicy ci wykonują swoje obowiązki na rzecz i pod kierownictwem Spółki - w strukturach administracyjnych, wspierając działania np. biurowych działów produkcji i logistyki (taka grupa pracowników może występować w każdym dziale).

Ich zadania obejmują m.in.:

- wprowadzanie danych produkcyjnych lub jakościowych,

- obsługę dokumentów wewnętrznych,

- pomoc w planowaniu i raportowaniu.

Udział tej grupy w wydarzeniach:

- zwiększa integrację i zaangażowanie,

- poprawia komunikację z zespołami etatowymi,

- usprawnia działanie struktur wspierających produkcję.

To wpływa na sprawność realizacji procesów, których efektem jest sprzedaż opodatkowana VAT. Należy zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy pracowników, wpływa na cenę produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę końcową produktu, uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i pośrednie związane z jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia pracowników.

PRACOWNICY ZATRUDNIENI NA PODSTAWIE UMOWY ZLECENIA

Zleceniobiorcy wykonują zadania wspierające kluczowe procesy administracyjne i organizacyjne. Wśród nich znajdują się:

a) Osoby wspierające obszary administracyjne i biurowe (np. archiwizacja, obieg dokumentów, raportowanie danych produkcyjnych):

- uczestniczą w realizacji procesów biurowych i biurowych związanych z produkcją i sprzedażą,

- wspierają sprawność i poprawność działania systemów informatycznych, dokumentacji wewnętrznej i ewidencji materiałowej,

- współdziałają z zespołami etatowymi w zakresie kontroli jakości, logistyki i planowania.

b) Tłumacze

- wspierają bieżącą komunikację z obcojęzycznymi członkami zarządu, klientami Grupy lub kontrahentami,

- biorą udział w przygotowaniu dokumentacji przetargowej, handlowej, jakościowej lub podatkowej w językach obcych,

- umożliwiają prowadzenie spotkań, prezentacji lub konsultacji w językach obcych - co jest niezbędne przy współpracy międzynarodowej.

Udział zleceniobiorców, w tym tłumaczy, w wydarzeniach integracyjno-szkoleniowych:

- zwiększa ich zaangażowanie i identyfikację z celami organizacji,

- poprawia komunikację z innymi członkami zespołu,

- wspiera integrację wiedzy i informacji w złożonej strukturze organizacyjnej,

- redukuje rotację współpracowników poprzez wzmocnienie ich poczucia przynależności i wartości w strukturze organizacji.

Dzięki temu ich praca staje się bardziej spójna z procesami operacyjnymi i organizacyjnymi Spółki, co pośrednio wpływa na realizację czynności opodatkowanych VAT - np. przez usprawnienie obsługi klientów i partnerów zagranicznych oraz poprawę jakości dokumentacji handlowej. Należy zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy pracowników, wpływa na cenę produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę końcową produktu, uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i pośrednie związane z jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia pracowników.

PRACOWNICY ZATRUDNIENI NA PODSTAWIE KONTRAKTU B2B

Recepcjonistki współpracujące ze Spółką pełnią istotne funkcje organizacyjne i wspierające:

- dbają o prawidłowy obieg dokumentów - osoby te obsługują całą korespondencję - zarówno papierową, jak i elektroniczną (e-doręczenia). Są odpowiedzialne za dystrybucję korespondencji w całej firmie, co wymaga trafnego przypisania adresata, aby pisma trafiły do właściwych adresatów,

- pełnią funkcję centralnego punktu kontaktowego Spółki, obsługując główną linię telefoniczną oraz zapewniając sprawne przekierowywanie połączeń do właściwych działów lub osób, zgodnie z zakresem ich kompetencji,

- organizują spotkania,

- wspierają działy administracyjne w bieżącej organizacji pracy.

Udział w wydarzeniach pozwala:

c) zwiększyć ich integrację i zrozumienie procesów,

d) poprawić współpracę z innymi jednostkami wewnętrznymi,

e) podnieść sprawność organizacyjną biura.

Dzięki temu wpływają na jakość organizacji procesów związanych z realizacją sprzedaży, która podlega opodatkowaniu VAT. Należy zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy pracowników, wpływa na cenę produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę końcową produktu, uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i pośrednie związane z jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia pracowników.

CZŁONKOWIE ZARZĄDU (KONTRAKTY MENADŻERSKIE)

Zarząd odpowiada za:

- strategiczne zarządzanie Spółką,

- podejmowanie decyzji o zatrudnieniu, inwestycjach, organizacji procesów,

- nadzór nad jakością i terminowością realizacji zamówień. 

Część członków zarządu zatrudnionych jest w ramach kontraktu menadżerskiego.

Ich udział w wydarzeniach:

- wzmacnia relacje z kluczowymi pracownikami,

- sprzyja lepszej komunikacji z zespołem, wspólnemu definiowaniu celów operacyjnych oraz zwiększa zaufanie w organizacji,

- umożliwia lepsze dostosowanie organizacji do realnych potrzeb operacyjnych,

- sprzyja tworzeniu środowiska sprzyjającego efektywnej pracy zespołowej.

To przekłada się na lepsze funkcjonowanie procesów produkcyjno-logistycznych i administracyjnych, mających bezpośredni wpływ na czynności opodatkowane VAT. Należy zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy, wpływa na cenę produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę końcową produktu, uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i pośrednie związane z jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia pracowników.

Reasumując, Wnioskodawca zaznacza, iż choć wszyscy uczestnicy wyjazdów integracyjno-szkoleniowych wykonują zadania o charakterze administracyjnym, biurowym, to ich praca ma pośredni, ale istotny związek z działalnością opodatkowaną VAT, ponieważ:

- wspierają sprzedaż, logistykę, planowanie, kontrolę jakości, finanse,

- koordynują działania umożliwiające realizację opodatkowanej sprzedaży towarów,

- poprzez lepszą integrację, zwiększają efektywność operacyjną firmy.

W związku z powyższym, nabywana usługa organizacji wyjazdów szkoleniowo-integracyjnych - mimo że uczestnicy mają różny status prawny i mogą wybrać zakres uczestnictwa - służy działalności opodatkowanej VAT i spełnia warunki do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

14) Na czym będzie polegała część szkoleniowa wyjazdu? Proszę dokładnie opisać?

Odp.: Część szkoleniowa wyjazdów integracyjno-szkoleniowych będzie miała formę nowoczesnego, interaktywnego szkolenia z elementami „grywalizacji” (tj. gry mającej na celu integracje oraz współzawodnictwo) i pracy zespołowej, ukierunkowanego na rozwój kompetencji miękkich kluczowych w środowisku pracy biurowej oraz na zwiększenie zaangażowania i identyfikacji z firmą. Program szkoleniowy zostanie dostosowany do zróżnicowanego charakteru uczestników i przewiduje co do zasady dwa zintegrowane komponenty szkoleniowe: 

Integracja wieczorna - grywalizacja szkoleniowa z wykorzystaniem aplikacji mobilnej

Grywalizacja szkoleniowa z wykorzystaniem aplikacji mobilnej stanowi element integracji wieczornej wyjazdu integracyjno-szkoleniowego. Przejawia się ona poprzez udostępnienie uczestnika wyjazdu dostępu do aplikacji mobilnej, w której realizowana będzie interaktywna gra edukacyjna.

Zakres merytoryczny grywalizacji obejmie np.:

- moduł wiedzy o firmie: historia Spółki, jej produkty, struktura organizacyjna, wartości i misja;

- moduł BHP i bezpieczeństwa informacji: zasady pracy w biurze i zakładzie, procedury wewnętrzne, ochrona danych;

- moduł współpracy i komunikacji: pytania sytuacyjne nt. rozwiązywania konfliktów, udzielania informacji zwrotnej, komunikacji w zespole;

- moduły inne: np. antymobing, etyka, różnorodność, komunikacja międzykulturowa.

Tematyka grywalizacji może być zarówno zróżnicowana, jak i skoncentrowana na jednym obszarze - na przykład wyłącznie na module BHP. Ostateczna koncepcja grywalizacji danego wyjazdu będzie ustalana przez dział personalny Wnioskodawcy, który najlepiej zna potrzeby organizacji i potrafi wskazać, które zagadnienia wymagają wzmocnienia. Przykładowo, w przypadku zwiększonej liczby wypadków przy pracy, naturalnym wyborem będzie moduł BHP, natomiast przy potrzebie budowania lojalności wobec firmy - moduł wiedzy o organizacji. Jeśli dział HR nie zidentyfikuje istotnych nieprawidłowości, możliwe będzie połączenie różnych modułów w ramach jednego wyjazdu, co pozwoli na ogólną ocenę poziomu wiedzy pracowników oraz diagnozując obszary do poprawy.

Wnioskodawca wskazuje, że przedstawione zakresy merytoryczne mają charakter ogólny i będą każdorazowo dostosowywane do specyfiki danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego. Przykładowo, element grywalizacji zaplanowany na wyjazd integracyjny w 2025 r. będzie koncentrował się na zagadnieniach związanych z bezpieczeństwem firmy Wnioskodawcy.

Pytania będą pojawiały się podczas całej integracji wieczornej (podczas wyjazdu integracyjno-szkoleniowego 2025 pytania będą pojawiały się od momentu wyjazdu, tj. ok. godziny 14 do ok. godziny 23). Uczestnicy będą zdobywać punkty za poprawne odpowiedzi, a końcowy ranking z wynikami i certyfikat udziału zostaną udostępnione w aplikacji. 

Podczas uroczystej kolacji z atrakcjami odbędzie się finałowy etap grywalizacji (do ok. godz. 23:00). Nowe pytania będą pojawiać się co godzinę, a uczestnicy - indywidualnie lub w grupach - będą zdobywać punkty. Na zakończenie ogłoszeni zostaną zwycięzcy, a każdy uczestnik otrzyma certyfikat oraz prawidłowe odpowiedzi do pytań w rozszerzonej formie. Celem grywalizacji jest nauka poprzez zabawę, wzmocnienie współpracy i przyswojenie wiedzy w atrakcyjnej, nieformalnej formule. Element rywalizacji sprzyja zaangażowaniu, a zespołowy tryb odpowiedzi wspiera integrację.

Integracja dzienna - warsztaty zespołowe

Podczas dnia planowane są różnorodne aktywności integracyjne (outdoor/indoor), które - choć formalnie nie są klasycznymi warsztatami szkoleniowymi - mają pośredni charakter edukacyjny i szkoleniowy. Zostały zaprojektowane tak, by rozwijać umiejętności zespołowe uczestników w formie angażującej, bazującej na doświadczeniu, ruchu i zabawie.

Wśród zaplanowanych aktywności na 2025 r. znajdują się m.in.:

- Outdoor - gra miejska:

Szkoleniowy charakter: rozwój umiejętności planowania, koordynacji, podejmowania decyzji w zespole.

Efekt edukacyjny: uczestnicy uczą się współpracy w dynamicznych warunkach, rozwiązywania problemów, szybkiego reagowania.

Kompetencje rozwijane: komunikacja, przywództwo, kreatywność, orientacja na cel.

- Dwie ścieżki zajęć Indoor, z których uczestnicy wybierają jedną. Uczestnik danej ścieżki bierze udział we wszystkich trzech aktywnościach w jej ramach:

- Ścieżka I: zajęcia z samoobrony, trening z trenerem personalnym oraz gra w piłkarzyki; Szkoleniowy charakter: budowanie pewności siebie, odporności psychicznej, refleksu i koncentracji.

Efekt edukacyjny: nauka radzenia sobie w sytuacjach stresowych, rozwój refleksu i współdziałania.

Kompetencje rozwijane: samodyscyplina, współpraca, zdrowa rywalizacja.

- Ścieżka II: warsztaty z szybkiego makijażu, tworzenia naturalnych kosmetyków oraz joga. Szkoleniowy charakter: rozwój uważności, kreatywności, dbałości o dobrostan.

Efekt edukacyjny: nauka relaksacji, równowagi, pracy w skupieniu. 

Kompetencje rozwijane: empatia, koncentracja, otwartość na różnorodność.

Każdy uczestnik będzie brał udział albo w zajęciach Outdoor albo zajęć Indoor Ścieżka I lub zajęć Indoor Ścieżka II.

Wszystkie - choć mają lekką, nieformalną formułę - zostaną zaprojektowane w sposób wspierający rozwój kompetencji miękkich, takich jak:

- współpraca i koordynacja zespołowa,

- komunikacja i rozwiązywanie problemów,

- kreatywność i samodzielność,

- dbałość o dobrostan psychofizyczny.

Dzięki formule „nauki przez doświadczanie” i zaangażowaniu emocjonalnemu uczestników, aktywności te realnie przyczyniają się do zwiększenia efektywności zespołów, a ich wpływ będzie odczuwalny w codziennej pracy operacyjnej.

Część szkoleniowa ma charakter miękki (nieformalny), jednak jest merytorycznie zaplanowana, osadzona w kontekście działalności Spółki i zgodna z potrzebami działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcji. Jej celem jest:

- rozwój kompetencji zespołowych (komunikacja, współpraca, odpowiedzialność),

- zwiększenie świadomości wewnętrznych procedur (BHP, struktura firmy, bezpieczeństwo),

- poprawa współpracy między działami,

- wzmocnienie identyfikacji z firmą.

15) Kto prowadzi szkolenie podczas Wyjazdu (Państwa pracownicy, firmy zewnętrzne, uczelnie), ile ono trwa? Gdzie szkolenie się odbywa?

Odp.: Szkolenia realizowane podczas wyjazdów integracyjno-szkoleniowych będą prowadzone przez podmiot zewnętrzny.

Elementy szkoleniowe realizowane w formule grywalizacji z wykorzystaniem aplikacji mobilnej zostały opracowane przez zespół wewnętrzny Spółki (Dział Personalny i Technikę BHP), przy czym aplikacja została stworzona przez podmiot zewnętrzny. Gra będzie przebiegać przez całą integracje wieczorną - z pytaniami pojawiającymi się cyklicznie w aplikacji. Ma ona charakter interaktywny i edukacyjny, a jej zakres tematyczny jest ściśle związany z działalnością Spółki. Czas trwania to ok. 9 godzin rozłożonych w czasie. Miejsce to aplikacja mobilna dostępna uczestnikom w trakcie całego wydarzenia (również podczas integracji wieczornej).

Podczas integracji dziennej natomiast odbędzie się szereg aktywności prowadzonych przez zewnętrzne podmioty specjalizujące się w danych obszarach. Warsztaty szkoleniowe i integracyjne (np. joga, samoobrona, tworzenie kosmetyków) odbędą się w salach szkoleniowych hotelu, natomiast gra miejska -- prowadzona przez zewnętrzny podmiot na terenie miasta, w którym odbywa się dane wydarzenie (aktywizuje pracę zespołową, wymaga planowania i współdziałania).

Czas trwania warsztatów to ok. 2-4 godzin na dany blok tematyczny, tj. outdoor, indor 1, indor 2 (integracja dzienna).

16) Czy i w jaki sposób wyjazdy integracyjno-szkoleniowe przyczynią się do wzrostu wyników sprzedażowych Spółki? Czy istnieje związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesionymi wydatkami przez Państwa na organizację wyjazdów integracyjno-szkoleniowych, o których mowa we wniosku a osiągnieciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła?

Odp.: Wyjazdy integracyjno-szkoleniowe przyczynią się do wzrostu wyników sprzedażowych Spółki. Istnieje realny i uzasadniony gospodarczo związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesieniem wydatków na organizację wyjazdów integracyjno-szkoleniowych, a osiągnięciem przychodu oraz zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Związek ten ma charakter pośredni, lecz istotny, i dotyczy sfery organizacyjnej, efektywnościowej oraz motywacyjnej działalności Spółki. Wydatki na wyjazdy integracyjno-szkoleniowe choć nie są bezpośrednio związane z konkretnym przychodem - wpływają na ogólną efektywność działalności gospodarczej Spółki. Ich poniesienie służy poprawie współpracy zespołowej, komunikacji i motywacji pracowników, co przekłada się na sprawność operacyjną, jakość procesów biznesowych a w konsekwencji - zwiększenie osiąganych przez Spółkę przychodów opodatkowanych podatkiem CIT.

Wyjazdy mają na celu wzmocnienie wartości takich jak „jakość ludzi”, „jakość produktu”, „jakość zarządzania” poprzez wspólne działania i aktywności o charakterze zespołotwórczym, które sprzyjają budowaniu relacji i wzajemnemu zrozumieniu. Dodatkowo mają przyczynić się do zintegrowania pracowników, poprawy atmosfery w pracy, co w dalszej perspektywie powinno skutkować wzrostem zaangażowania, lepszą i bardziej efektywną współpracą, a w konsekwencji - zwiększeniem osiąganych przez Spółkę przychodów opodatkowanych podatkiem CIT. 

U Wnioskodawcy osiągnięcie oraz zachowanie oraz zabezpieczenie źródła przychodu zależy w dużym stopniu od:

- sprawnego współdziałania i komunikacji pomiędzy pracownikami działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcyjnych,

- zdolności do sprawnej organizacji pracy i rozwiązywania problemów wewnętrznych, co ma bezpośredni wpływ na terminową i jakościową realizację zamówień,

- zaangażowania oraz motywacji kadry wchodzącej w skład działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcyjnych, która, choć nie jest bezpośrednio zaangażowana w wytwarzanie produktów, pełni kluczową rolę w zapewnieniu jego ciągłości i zgodności z wymaganiami odbiorców,

- utrzymywania wysokiego poziomu organizacji pracy, co umożliwia efektywne wykorzystanie zasobów przedsiębiorstwa oraz redukcję ryzyka operacyjnego,

- budowania kultury współpracy i wymiany wiedzy pomiędzy działami, co jest szczególnie istotne w kontekście ciągłych zmian.

Wszystkie te procesy są realizowane przez pracowników działów administracyjnych i biurowych działów produkcyjnych - zarówno zatrudnionych na etacie, jak i współpracowników B2B, zleceniobiorców oraz pracowników ATP.

Wyjazdy integracyjno-szkoleniowe usprawniają współpracę między tymi osobami - poprzez lepszą komunikację, zaufanie, podział zadań - wpływają bezpośrednio na płynność realizacji sprzedaży i minimalizację ryzyka błędów. To przekłada się na zdolność firmy do obsługi większego wolumenu zamówień i zachowania konkurencyjności - a więc zwiększenie lub utrzymanie przychodów.

Dodatkowo uczestnictwo w wyjeździe szkoleniowo-integracyjnym wpływa pozytywnie na morale i zaangażowanie zespołu, co:

- zmniejsza rotację pracowników,

- skraca czas wdrażania nowych osób,

- zwiększa poczucie przynależności i odpowiedzialności za firmę.

Dzięki temu Spółka utrzymuje ciągłość działania operacyjnego, co ma kluczowe znaczenie w przypadku dużych zamówień lub ciągłej produkcji, a tym samym zabezpiecza źródło przychodu. 

Wyjazdy integracyjno-szkoleniowe zawierają część szkoleniową -- w tym warsztaty i „grywalizację”- rozwijające umiejętności:

- komunikacji międzydziałowej,

- pracy zespołowej,

- podejmowania decyzji w warunkach presji,

- dzielenia się wiedzą i odpowiedzialnością.

Kompetencje te są niezbędne w pracy biurowej i administracyjnej związanej z obsługą procesów związanych np. ze sprzedażą, logistyką czy rozliczeń - a ich rozwój zwiększa efektywność zespołu i zmniejsza liczbę błędów, co pośrednio przekłada się na większy wolumen sprzedaży i jakość obsługi klienta.

Tym samym wydatki poniesione przez Spółkę na organizację wyjazdów szkoleniowo-integracyjnych:

- mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą,

- przyczyniają się pośrednio do zwiększenia lub utrzymania przychodów Spółki (sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT),

- służą zachowaniu i zabezpieczeniu źródła przychodów.

Z tych powodów, istnieje uzasadniony związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesieniem tych wydatków a uzyskaniem lub zachowaniem i zabezpieczeniem przychodów, co uzasadnia ich zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów.

17) Jaki będzie związek (bezpośredni czy pośredni) zakupionych w ramach poszczególnych spotkań towarów i usług z działalnością opodatkowaną Spółki i w czym będzie się przejawiał ten związek?

Odp.: Zakupy dokonywane przez Spółkę (kompleksowa usługa organizacji wyjazdu integracyjno-szkoleniowego) będą wykazywać pośredni związek z działalnością opodatkowaną VAT, o której mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Zakupy związane z organizacją wyjazdów integracyjno-szkoleniowych nie są wykorzystywane bezpośrednio do świadczenia usług ani sprzedaży towarów, jednak wpływają organizacyjnie, funkcjonalnie i kompetencyjnie na działalność operacyjną Spółki, która w całości podlega opodatkowaniu VAT (sprzedaż towarów w ramach WDT, eksportu i sprzedaży krajowej). 

Związek ten ma charakter pośredni, lecz rzeczywisty i celowy - wspiera bowiem efektywność pracy zespołu biurowego oraz zapewnia organizacyjne warunki do prawidłowego prowadzenia działalności gospodarczej.

Jest to pośredni związek z działalnością opodatkowaną, ponieważ umożliwia przeprowadzenie wydarzenia rozwijającego kluczowe kompetencje zespołu biurowego i wspierającego kulturę organizacyjną Spółki.

Przejawia się to poprzez integracje zespołu, poprawie komunikacji wewnętrznej, większej wydajności pracy, zmniejszenia ryzyka błędów przy obsłudze zamówień, fakturowaniu, logistyce.

Jak już wcześniej wskazano szkolenia ukierunkowane są na rozwój umiejętności miękkich niezbędnych w codziennej pracy administracyjnej i operacyjnej, co pozwala na lepszą współpracę między działami, sprawniejsze procesy realizacji dostaw i kontaktów z klientami, szybsze reagowanie na problemy operacyjne, większą identyfikacja z celami organizacji.

Tym samym nabywane przez Wnioskodawcę całe kompleksowe świadczenia (wszystkie elementy wchodzące w skład poszczególnych wyjazdów integracyjno-szkoleniowych):

- nie służą konsumpcji ani rozrywce, lecz wspierają organizacyjnie, edukacyjnie i efektywnościowo zespół,

- są skierowane do osób, których praca ma pośredni wpływ na sprzedaż towarów opodatkowanych VAT,

- wykazują pośredni związek z działalnością opodatkowaną, przejawiający się w poprawie efektywności pracy, komunikacji, organizacji wewnętrznej i lojalności kadry.

18) Czy i w jaki sposób organizacja poszczególnych wydarzeń przełoży się na wzrost konkurencyjności Spółki na rynku bądź pozyskanie przez Państwa nowych klientów?

Odp.: Organizacja wydarzeń integracyjno-szkoleniowych, mimo że nie jest bezpośrednio ukierunkowana na działania sprzedażowe, w istotny sposób wpływa na konkurencyjność Spółki jako ogniwa w łańcuchu dostaw oraz na jej znaczenie operacyjne w ramach Grupy kapitałowej.

Za kontakt z klientem końcowym oraz działania marketingowe i sprzedażowe odpowiada inny podmiot z Grupy, którego funkcją jest pozyskiwanie klientów i obsługa relacji handlowych. Spółka natomiast koncentruje się na zapewnieniu wysokiej jakości produkcji, terminowości realizacji oraz efektywności operacyjnej. To właśnie realizacja tych zadań w sposób rzetelny i przewidywalny ma kluczowe znaczenie dla budowy reputacji całej Grupy i zaufania ze strony odbiorców.

W tym kontekście, wydarzenia integracyjno-szkoleniowe wpływają na konkurencyjność Spółki poprzez:

- wzrost efektywności i stabilności operacyjnej (szkolenia i działania integracyjne poprawiają komunikację wewnętrzną, wspierają współpracę między działami oraz wzmacniają zaangażowanie pracowników. Dzięki temu Spółka może sprawniej realizować zlecenia produkcyjne, szybciej reagować na nietypowe sytuacje, minimalizować ryzyko błędów, opóźnień i przestojów);

- utrzymanie wysokiej jakości i powtarzalności dostaw (zgrany i dobrze przeszkolony zespół pozwala na skuteczne wdrażanie wymagań jakościowych, dostosowywanie się do specyfikacji klientów, zarządzanie zmianami produkcyjnymi i operacyjnymi. Dzięki temu Spółka staje się wiarygodnym i stabilnym partnerem wykonawczym, co zwiększa jej znaczenie w ramach Grupy oraz zaufanie ze strony podmiotu odpowiedzialnego za kontakt z klientem);

- budowanie reputacji w Grupie i u klientów końcowych (choć kontakt z klientem realizuje inny podmiot, jakość i terminowość dostaw oraz elastyczność operacyjna Spółki mają bezpośredni wpływ na doświadczenie klienta końcowego. W przypadku reklamacji, zmian harmonogramów, pytań technicznych czy inspekcji - angażowane są zespoły Spółki. Ich sprawność, profesjonalizm i zdolność do szybkiego działania przekładają się na postrzeganie całej Grupy jako rzetelnego dostawcy, zwiększenie zaufania w oczach nowych i obecnych kontrahentów, możliwość dalszego rozwijania współpracy z kluczowymi odbiorcami).

Tym samym, organizacja wydarzeń integracyjno-szkoleniowych wpływa korzystnie na konkurencyjność Spółki jako partnera realizacyjnego w Grupie, wzmacnia jej pozycję operacyjną oraz pośrednio wspiera proces pozyskiwania klientów i budowania długofalowych relacji z odbiorcami końcowymi. To z kolei przekłada się na realizację działalności opodatkowanej podatkiem VAT oraz na wzrost i zabezpieczenie przychodów.

19) Czy i w jaki sposób realizacja poszczególnych wydarzeń wpłynie na wizerunek Spółki, na sposób postrzegania Państwa przez odbiorców jej towarów?

Odp.: Realizacja wyjazdów integracyjno-szkoleniowych przyczynia się do budowy profesjonalnego, zgranego i zmotywowanego zespołu, co bezpośrednio wpływa na jakość wewnętrznej organizacji pracy, a pośrednio - na sposób postrzegania Spółki przez odbiorców jej towarów.

Choć bezpośredni kontakt z klientem końcowym w przeważającej mierze utrzymuje podmiot ze struktury Grupy do której należy Wnioskodawca, Spółka aktywnie uczestniczy w realizacji dostaw łańcuchowych, odpowiadając za kluczowe elementy procesu, takie jak terminowość, jakość, zgodność produktów ze specyfikacją, kompletność dokumentacji czy wsparcie posprzedażowe. Dlatego profesjonalizm i skuteczna współpraca wewnętrzna w ramach struktur Spółki mają realny wpływ na doświadczenie klienta i jego ocenę całego łańcucha dostaw.

Przykładowo:

- dział logistyki obsługuje proces transportu importowego i związane z nim procedury,

- dział kontroli jakości przeprowadza testy oraz szybkie analizy partii towaru,

- manager biznesowy analizuje reklamacje i przygotowuje raporty końcowe.

Wnioskodawca wartość w oczach klienta buduje przede wszystkim poprzez:

- terminową realizację zamówień,

- wysoką jakość produktu,

- szczególną dbałość o spełnienie wymagań klienta,

- sprawną i rzeczową komunikację - zarówno w zakresie gotowego produktu, jak i kwestii formalno-prawnych.

W zależności od potrzeb, pytań czy problemów zgłaszanych przez odbiorcę końcowego, kluczową rolę odgrywa sprawnie działający zespół administracyjny i biurowy, który potrafi skoordynować działania między różnymi komórkami wewnętrznymi.

Tego rodzaju zintegrowane, szybkie i rzetelne działania są możliwe tylko wówczas, gdy zespół zna się, rozumie swoje role i potrafi efektywnie współpracować - również pod presją czasu. Wyjazdy integracyjno-szkoleniowe pełnią tu istotną funkcję, ponieważ:

- zwiększają spójność i profesjonalizm zespołu, co przekłada się na jakość komunikacji i reakcji w sytuacjach kryzysowych,

- budują wizerunek Spółki jako nowoczesnego, odpowiedzialnego i dobrze zorganizowanego ogniwa w międzynarodowym łańcuchu dostaw,

- wspierają trwałe relacje operacyjne i partnerskie z odbiorcami - nawet przy braku bezpośredniego kontaktu handlowego. 

W efekcie, wydarzenia integracyjno-szkoleniowe wpływają pozytywnie na sposób postrzegania Spółki przez jej kontrahentów, wspierając realizację działalności opodatkowanej podatkiem VAT oraz przyczyniając się do osiągania i utrzymywania przychodów w ramach współpracy grupowej.

20) W jaki sposób dodatkowe atrakcje dla uczestników (m.in. wskazane przez Państwa: gra miejska, warsztaty samoobrony, trening personalny, piłkarzyki stołowe, tworzenie naturalnych kosmetyków, szybki makijaż, joga) wpłyną na Państwa działalność opodatkowaną podatkiem VAT oraz na osiągniecie przychodu bądź zachowanie lub zabezpieczenie jego źródła?

Odp.: Dodatkowe atrakcje przewidziane w programie wyjazdu integracyjno-szkoleniowego (w tym m.in. gra miejska, warsztaty samoobrony, trening personalny, piłkarzyki stołowe, tworzenie naturalnych kosmetyków, szybki makijaż, joga) służą realizacji określonych celów integracyjno-szkoleniowych, które pozostają w związku z działalnością opodatkowaną Spółki oraz z przychodami osiąganymi z tej działalności.

Każda z zaplanowanych atrakcji ma konkretne uzasadnienie organizacyjne i została dobrana w sposób wspierający realizację następujących celów:

- wzmocnienie współpracy zespołowej i integracji międzyludzkiej,

- poprawa komunikacji między pracownikami różnych działów,

- budowanie zaufania, poczucia przynależności i identyfikacji z celami Spółki,

- wzrost motywacji i zaangażowania pracowników,

- ograniczenie rotacji i absencji, co wpływa na stabilność operacyjną.

Uczestnicy angażują się w działania zespołowe realizowane w formie gier, zadań, warsztatów czy aktywności fizycznych. Te formy aktywności, choć oparte na elementach rekreacyjnych, pełnią funkcję narzędzi rozwoju zespołu i są środkiem do osiągnięcia celów organizacyjnych. Wspierają wymianę doświadczeń, poznanie się w nieformalnym kontekście oraz wypracowanie mechanizmów współdziałania, które przekładają się na codzienną pracę.

Nawet częściowy udział w wydarzeniu przynosi organizacji wymierne korzyści - sprzyja lepszej atmosferze, poprawia relacje interpersonalne, zwiększa lojalność wobec pracodawcy, co w konsekwencji przekłada się na efektywność pracy i jakość realizowanych zadań. 

Tym samym, wydatki poniesione na organizację wskazanych atrakcji należy traktować jako mające pośredni, lecz realny związek z działalnością opodatkowaną VAT oraz z osiąganiem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodu.

21) Czy udział we wskazanych we wniosku wydarzeniach będzie stanowił dla Państwa współpracowników zatrudnionych na podstawie kontraktu B2B, kontraktu menadżerskiego, umowy zlecenia, element należnego im wynagrodzenia za świadczone przez nich usługi?

Odp.: Udział we wskazanych we wniosku wydarzeniach nie będzie stanowił dla współpracowników zatrudnionych na podstawie kontraktu B2B, kontraktu menadżerskiego, umowy zlecenia, elementu należnego im wynagrodzenia za świadczone przez nich usługi.

22) Czy sfinansowanie szkolenia wiąże się z koniecznością spełnienia określonych warunków przez współpracowników zatrudnionych na podstawie kontraktu B2B, kontraktu menadżerskiego, umowy zlecenia, a w razie ich niespełnienia do zwrotu poniesionych kosztów szkolenia?

Odp.: Sfinansowanie szkolenia nie wiąże się z koniecznością spełnienia określonych warunków przez współpracowników zatrudnionych na podstawie kontraktu B2B, kontraktu menadżerskiego, umowy zlecenia, jak również do zwrotu poniesionych kosztów szkolenia.

23) Z jakich względów, podwykonawcy (jako odrębne podmioty) nie finansują kosztów szkolenia we własnym zakresie?

Odp.: Podwykonawcy czyli recepcjonistki, które współpracują ze Spółką w ramach kontraktów B2B, którzy zostaną zaproszeni do udziału w wydarzeniach integracyjno-szkoleniowych, zostali objęci szkoleniem jako osoby realnie i na stałe zaangażowane w działalność operacyjną Spółki. Na co dzień wykonują oni zadania w siedzibie Spółki, w ścisłej współpracy z jej pracownikami etatowymi, w ramach zespołów odpowiedzialnych za wsparcie administracyjne i komunikację z innymi działami. Ich działania mają bezpośredni związek z realizacją czynności opodatkowanych VAT i osiąganiem przychodów przez Spółkę, a jakość i efektywność tej współpracy wpływa na sprawność całego procesu świadczenia usług oraz funkcjonowania firmy.

Spółka ponosi koszty organizacji wydarzenia, ponieważ szkolenie dotyczy specyfiki jej działalności (m.in. procesów wewnętrznych, zasad bezpieczeństwa, kultury organizacyjnej, historii Spółki) i jest organizowane w interesie Spółki, a nie podwykonawców jako odrębnych podmiotów. Celem wydarzenia jest usprawnienie współpracy i komunikacji między wszystkimi członkami zespołu - niezależnie od formy zatrudnienia - co służy poprawie efektywności działalności Spółki i wpływa na osiągane przez Spółkę przychody.

Wydarzenie nie stanowi benefitu dla podwykonawców jako niezależnych przedsiębiorców -- nie są oni jego inicjatorami ani organizatorami, nie mają wpływu na jego treść, miejsce ani zakres. Organizacja wydarzenia leży wyłącznie w interesie gospodarczym Spółki, która jest rzeczywistym beneficjentem efektów szkolenia, tj. wzrostu efektywności operacyjnej, spójności zespołu i jakości realizowanych zadań.

24) Wskazali Państwo na różne opcje uczestnictwa: „Integracja wieczorna z elementami szkolenia oraz integracja dzienna z elementami szkolenia”, „Integracja wieczorna z elementami szkolenia”, „integracja dzienna z elementami szkolenia”. O jakich „elementach szkolenia” mowa? Z czym będzie związana tematyka organizowanych przez Państwa szkoleń? Czy tematyka ta będzie miała związek z Państwa działalnością gospodarczą (opodatkowaną CIT i VAT) oraz zadaniami wykonywanymi przez Państwa pracowników oraz współpracowników?

Odp.: Pod pojęciem „elementów szkolenia” zawartych w programie wyjazdów integracyjno-szkoleniowych (zarówno w opcji wieczornej, dziennej, jak i pełnej) rozumiemy konkretne działania edukacyjne oraz rozwojowe, których celem jest zwiększenie efektywności pracy, komunikacji i współpracy zespołowej - w bezpośrednim związku z prowadzoną przez Spółkę działalnością gospodarczą opodatkowaną podatkiem dochodowym (CIT) oraz podatkiem VAT. Elementy szkoleniowe obejmują:

- „grywalizację” edukacyjną w aplikacji mobilnej, która trwa podczas integracji wieczornej - niezależnie od wybranej opcji uczestnictwa (integracja dzienna, integracja wieczorna lub zarówno integracja dzienna i wieczorna). Zakres tematyczny grywalizacji to np.:

- historia i wartości Wnioskodawcy;

- zasady bezpieczeństwa i higieny pracy (BHP), obowiązujące procedury wewnętrzne;

- podstawowe informacje o strukturze Grupy kapitałowej oraz jej działalności;

- standardy komunikacji i współpracy zespołowej obowiązujące w Spółce;

- quizy sytuacyjne i zadania wymagające wspólnego rozwiązania problemu.

- warsztaty zespołowe i ćwiczenia szkoleniowe (dla osób uczestniczących w integracji dziennej integracji) w przykładowym zakresie:

- rozwoju umiejętności miękkich - komunikacja, aktywne słuchanie, rozwiązywanie konfliktów;

- współdziałania w środowisku wielokulturowym (istotne z uwagi na Grupę kapitałową);

- zarządzanie i organizacja pracy zespołu;

- motywacja i współodpowiedzialność w projektach.

Ww. zaplanowane działania edukacyjne mają bezpośredni związek z zakresem obowiązków pracowników i współpracowników - są dopasowane do profilu działalności produkcyjnej i biurowej Spółki (np. poprawa komunikacji między zespołami logistyki, zakupów, sprzedaży, finansów i księgowości, administracji). Dodatkowo wspierają jakość wykonywanych usług i procesów - co przekłada się na poziom realizacji zamówień, jakość obsługi klienta i organizację pracy w biurze. Służą one poprawie efektywności operacyjnej i zmniejszeniu ryzyk organizacyjnych - co wpływa na wielkość przychodów z działalności opodatkowanej VAT i CIT. Natomiast w przypadku osób zewnętrznych (B2B, zlecenia) mają za zadanie ujednolicić sposób komunikacji i pracy z zespołami wewnętrznymi, aby realizacja kontraktów przebiegała sprawniej i zgodnie z interesem Spółki. Co więcej osoby zatrudnione na B2B oraz umowy zlecenia de facto stanowią niezbędny element zespołu pracowników Spółki.

Pytanie

Czy Wnioskodawca będzie uprawniony do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na organizację wyjazdów integracyjno-szkoleniowych Y dla zespołu pracowników biurowych - z wyłączeniem kosztów zakupu alkoholu oraz wydatków przypadających na osoby zatrudnione na podstawie umowy zlecenia lub kontraktu B2B - zgodnie z opisem przedstawionym w zdarzeniu przyszłym?

(pytanie oznaczone we wniosku Nr 1)

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, będzie on miał prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków opisanych w zdarzeniu przyszłym, związanych z organizacją wyjazdów integracyjno-szkoleniowych Y dla zespołu pracowników biurowych, z wyłączeniem wydatków na zakup alkoholu oraz wydatków przypadających na osoby zatrudnione na podstawie umowy zlecenia, oraz kontraktu B2B.

Wydatki te należy zakwalifikować jako koszty pośrednie, które - choć nie są bezpośrednio związane z konkretnym przychodem - wpływają na ogólną efektywność działalności gospodarczej Spółki. Ich poniesienie służy poprawie współpracy zespołowej, komunikacji i motywacji pracowników, co przekłada się na sprawność operacyjną, jakość procesów biznesowych a w konsekwencji - zwiększenie osiąganych przez Spółkę przychodów opodatkowanych podatkiem CIT.

Tym samym, wydatki te spełniają przesłanki określone w art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”), jako racjonalnie i gospodarczo uzasadnione koszty poniesione w celu osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów.

Art. 15 ust. 1 zdanie pierwsze Ustawy CIT stanowi, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

- został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

- jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

- pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

- poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

- został właściwie udokumentowany,

- nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Tym samym wszystkie poniesione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami. Kosztami uzyskania przychodów są więc wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Zatem do kosztów uzyskania przychodów podatnik ma prawo zaliczyć wszystkie koszty, zarówno te bezpośrednio, jak i pośrednio związane z przychodami, o ile zostały prawidłowo udokumentowane, za wyjątkiem kosztów ustawowo uznanych za niestanowiące kosztów uzyskania przychodów.

Przy czym co istotne w wyroku NSA z dnia 28 marca 2014 r. sygn. akt II FSK 1009/12 podkreślono, że „Należy przede wszystkim wskazać, że ustawodawca posługuje się zwrotem „koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów”, a nie „koszty poniesione przez podatnika”. Podkreślenia zatem wymaga zawarta w tym przepisie celowość działania podatnika jako podstawowe kryterium kosztu podatkowego. Również tylko sam zamiar uzyskania przychodów i w efekcie dochodu nie może stanowić wyłącznego kryterium zaliczenia danego wydatku do kosztów podatkowych”.

Z uwagi na rozbudowaną strukturę organizacyjną Spółki oraz jak wskazano w opisie zdarzenia przyszłego, na złożone i zintegrowane procesy biznesowe, których realizacja wymaga zaangażowania wysoko wykwalifikowanych i doświadczonych pracowników, kluczowe znaczenie dla Wnioskodawcy ma stworzenie warunków sprzyjających efektywnej pracy zespołowej. Tylko dzięki sprawnej współpracy między działami, jak i wewnątrz nich, możliwe jest zapewnienie płynności operacyjnej, wysokiej jakości procesów oraz skutecznej realizacji wspólnych celów. Szczególnie istotna jest tu właściwa komunikacja oraz budowanie zgranego, interdyscyplinarnego zespołu pracowników biurowych.

Zespół pracowników biurowych wspiera codzienne funkcjonowanie zakładów produkcyjnych, odpowiadając m.in. za realizację zakupów np. materiałów i surowców, fakturowanie sprzedaży, rozwój kompetencji pracowników, zapewnienie zgodności z obowiązującymi regulacjami podatkowymi i rachunkowymi oraz pełni funkcję łącznika między planowaniem a wykonawstwem, mając realny wpływ na efektywność produkcji, terminowość realizacji zamówień́ oraz jakość końcowego produktu, o czym jest mowa szerzej w opisie zdarzenia przyszłego.

Efektywna praca zespołowa wymaga od zespołu pracowników biurowych wysokich kompetencji merytorycznych, rozwiniętych umiejętności komunikacyjnych, wzajemnego zaufania oraz zrozumienia potrzeb i perspektyw innych osób. Elementy te umożliwiają skuteczne łączenie wiedzy i doświadczeń́ z rożnych obszarów organizacji, wzajemne wsparcie oraz dzielenie się doświadczeniem, co przekłada się na sprawność operacyjną i jakość realizowanych procesów biznesowych.

Warto przypomnieć, że „jakość ludzi” to jeden z kluczowych elementów wartości korporacyjnych Grupy X, rozumiany jako gotowość do podejmowania wyzwań i umiejętność pracy zespołowej. Stanowi on integralny składnik tożsamości korporacyjnej Wnioskodawcy. Spółka kładzie szczególny nacisk na czynnik ludzki jako fundament działalności biznesowej. Wartości takie jak „jakość ludzi”, „jakość produktu” i „jakość zarządzania” są drogowskazami w codziennej pracy i podejmowanych decyzjach.

Planowany cykliczny wyjazd integracyjno-szkoleniowy Y ma na celu wzmocnienie tych wartości poprzez wspólne działania i aktywności o charakterze zespołotwórczym, które sprzyjają budowaniu relacji i wzajemnemu zrozumieniu, dodatkowo ma przyczynić się do zintegrowania pracowników, poprawy atmosfery w pracy, co w dalszej perspektywie powinno skutkować wzrostem zaangażowania, lepszą i bardziej efektywną współpracą, a w konsekwencji - zwiększeniem osiąganych przez Spółkę przychodów opodatkowanych podatkiem CIT.

Zaproszenie na wyjazd, skierowane do zespołu pracowników biurowych, będzie zawierało możliwość wyboru formy uczestnictwa - zarówno w pełnym wyjeździe (opcja 1), jak i tylko w jednej z części (opcja 2 lub 3) - co zdaniem Wnioskodawcy nie wpłynie na ocenę charakteru integracyjno-szkoleniowego planowanego świadczenia. Dzięki temu więcej pracowników może realnie wziąć udział w wydarzeniu, co pozytywnie wpływa na jego skuteczność integracyjną.

Zarówno integracja wieczorna, jak i dzienna, będą mieć charakter zespołotwórczy. Uczestnicy - niezależnie od wybranej formy udziału - będą angażować się w działania grupowe, które realizują cele integracyjne i szkoleniowe. Nawet częściowy udział w wydarzeniu umożliwi aktywne włączenie się w życie zespołu, poznanie współpracowników w nieformalnym kontekście oraz wymianę doświadczeń. Zdaniem Wnioskodawcy, każda forma uczestnictwa stanowi wartość dodaną dla organizacji - nawet krótkotrwałe wspólne działania sprzyjają zintegrowaniu pracowników, poprawie atmosfery w pracy oraz wzmacnianiu współpracy. Elastyczność w zakresie udziału buduje poczucie zaufania i szacunku wobec pracowników, co sprzyja pozytywnym relacjom z pracodawcą i wzmacnia lojalność wobec Spółki.

Warto zaznaczyć, że zgodnie z aktualnymi stanowiskami organów podatkowych przedstawione cele wyjazdu przesądzają o możliwości zaliczenia wydatków na wyjazd szkoleniowo-integracyjny do kosztów uzyskania przychodów Spółki. Potwierdzeniem powyższego jest interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 18 kwietnia 2024 r. Znak: 0114-KDIP2-1.4010.57.2024.4.DK: „Jak wskazano we wniosku Spółka organizuje dla swoich pracowników imprezy firmowe w wynajętym lokalu. Dodatkowo, Spółka planuje także finansowanie wyjść integracyjnych pracowników np. na tor gokartowy czy kręgle po godzinach pracy. Tego typu spotkania mają na celu przede wszystkim zintegrowanie pracowników, poprawę atmosfery w pracy, a w konsekwencji zwiększenie efektywności pracy pracowników. Ponadto, Spółka rozważa także finansowanie kilka razy w roku wyjazdów integracyjnych pracowników w weekendy. Takie wyjazdy obejmowałyby koszty przejazdu, noclegu i atrakcji typu np. wejście do parku rozrywki czy baseny termalne, w celu integracji pracowników. W celu integracji pracowników, a także zwiększenia ich motywacji oraz lojalności, Spółka rozważa także organizację festynów dla pracowników i ich rodzin np. z okazji Dnia Dziecka. Organizacja festynu obejmowałaby wydatki na konkursy z nagrodami, wynajem dmuchanych zamków, trampolin, wynajem animatorów organizujących zabawy dla dzieci pracowników.

Jak Państwo wskazują wymienione powyżej wydatki przyczynią się do zwiększenia efektywności/wyniku finansowego/sprzedaży opodatkowanej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej z uwagi na pogłębienie relacji w zespole, poprawę atmosfery pracy oraz lepsze zintegrowanie pracowników i innych osób świadczących pracę. Celem wyjazdu jest zgromadzenie zespołu w jednym miejscu oraz stworzenie warunków, które mają sprzyjać budowaniu dobrych relacji oraz koleżeńskiej atmosfery między członkami zespołu, co powinno przełożyć się na bardziej efektywną i wydajną pracę, a w konsekwencji na wyniki finansowe.

Dokonując zatem oceny charakteru wydatków poniesionych przez Państwa w związku z wydatkami wskazanymi w Grupach E, F, G należy stwierdzić, że są one związane niewątpliwie z prowadzoną działalnością podatnika i mają na celu poprawę atmosfery pracy, zintegrowanie pracowników z pracodawcą, co w konsekwencji wpłynie na zwiększenie efektywności ich pracy, a tym samym wpłynie pozytywnie na przychody, czy też zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. Wydatki te są bowiem w swej istocie wyrazem dbałości pracodawcy o swoich pracowników.”

Należy podkreślić, że zgodnie ze słownikiem języka polskiego PWN „integracja” to „proces tworzenia się całości z części”, „proces gospodarczy polegający na scalaniu przedsiębiorstw, działów gospodarki lub gospodarek poszczególnych krajów”, natomiast przez „szkolenie” należy rozumieć „cykl wykładów z jakiegoś przedmiotu, zorganizowanych w celu uzupełnienia czyjegoś wykształcenia lub czyichś wiadomości z jakiejś dziedziny” (tak internetowy słownik języka polskiego PWN).

Zdaniem Wnioskodawcy, planowane wyjazdy Y spełniają definicję zarówno integracji, jak i szkolenia. Zaproponowane rozwiązania podczas ich trwania szerzej wyjaśnione w opisie zdarzenia przyszłego, takie jak np. uroczysta kolacja, różne gry i aktywności, jak np. grywalizacja, gra miejska, turniej półkrzyków, czy wspólna sesja jogi, wspierają integrację pracowników poprzez zaangażowanie ich w jeden wspólny cel. W ocenie Wnioskodawcy grywalizacja spełnia również funkcję szkoleniową. W trakcie quizu uczestnicy będą odpowiadać na pytania dotyczące np. zasad bezpieczeństwa obowiązujących w Spółce lub związane z historią firmy czy tematem antymobingowym. Po zakończeniu quizu zapoznają się z prawidłowymi odpowiedziami oraz szczegółowymi wyjaśnieniami, co umożliwi im pogłębienie wiedzy w tym obszarze.

Mając na uwadze powyższe Wnioskodawca, chciałby podsumować, że możliwość zgromadzenia zespołu pracowników biurowych w jednym miejscu przez organizację planowanego cyklicznego wydarzenia Y ma przynieść szereg korzyści, takich jak: wzmocnienie współpracy zespołowej, poprawa komunikacji, budowanie relacji i zaufania, rozwój umiejętności miękkich, wzrost motywacji i zaangażowania oraz integracja w przyjaznej atmosferze. Te elementy mają przełożyć się na poprawę efektywności pracy, lepszą atmosferę w organizacji oraz większą lojalność wobec Spółki, co w konsekwencji ma wpłynąć pozytywnie na jej wyniki operacyjne i finansowe, a tym samym na wzrost przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem CIT.

W związku z powyższym, Wnioskodawca uważa, że - jak wskazano we wstępie uzasadnienia - będzie przysługiwało mu prawo do zaliczenia wydatków związanych z organizacją wyjazdów integracyjno-szkoleniowych Y dla zespołu pracowników biurowych do kosztów uzyskania przychodów - z wyłączeniem kosztów zakupu alkoholu oraz wydatków przypadających na osoby zatrudnione na podstawie umowy zlecenia, oraz kontraktu B2B. Wydatki te, jako koszty pośrednie, wpływają na ogólną efektywność działalności Spółki i służą realizacji celów gospodarczych, o których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych jest prawidłowe.

Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Odnosząc się do powołanej we wniosku interpretacji indywidualnej stwierdzić należy, że została ona wydana w indywidualnej sprawie innego podmiotu i nie wiąże tut. Organu w sprawie będącej przedmiotem wniosku.

Wskazać należy, że w zakresie dotyczącym podatku od towarów i usług wydane zostanie/zostało odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).

Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.

Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej zgodnie z którym:

Interpretacja indywidualna zawiera wyczerpujący opis przedstawionego we wniosku stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego oraz ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny. Można odstąpić od uzasadnienia prawnego, jeżeli stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w pełnym zakresie.