Interpretacja 0111-KDIB1-1.4010.331.2025.4.RH

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 czerwca 2025 roku, wpłynął Państwa wniosek z 11 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący m.in. podatku dochodowego od osób prawnych. Uzupełnili go Państwo, w odpowiedzi na wezwanie, pismem z 25 sierpnia 2025 r. (wpływ 3 września 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Spółka działająca pod firmą A. Sp. z o. o. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Wnioskodawca jest także zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

Wnioskodawca jest spółką kapitałową należącą do międzynarodowej grupy kapitałowej (dalej: „Grupa Kapitałowa”) świadczącej usługi w obszarze IT ((...)). W ramach swojej działalności Grupa Kapitałowa, wypracowała szereg rozwiązań w postaci (…). Generalnie rzecz ujmując, Grupa Kapitałowa prowadzi działalność gospodarczą m.in. w zakresie świadczenia na rzecz klientów usług (…). Co więcej, Grupa Kapitałowa oferuje swoje usługi polegające na wykorzystaniu innowacyjnych technologii pozwalających na (…). Ponadto, w skład Grupy Kapitałowej wchodzą spółki, skupiające się na tworzeniu i udostępnianiu (…), a także wsparciu działalności dotyczącej (…).

Spółka zajmuje się pośrednictwem w sprzedaży (…) w Internecie na rynek polski oraz zagraniczny.

Działalność Spółki obejmuje głównie wykonywanie czynności opodatkowanych. Wyjątkowo mogą zdarzyć się sytuacje, w których Spółka będzie świadczyć czynności zwolnione od podatku, niemniej jednak nie są to sytuacje cykliczne oraz typowe dla codziennej, biznesowej działalności Spółki oraz mają charakter incydentalny (w świetle art. 90 ust. 10 pkt 1 w zw. z art. 90 ust. 1 ustawy o VAT tzw. „proporcja sprzedaży” Spółki jest równa 100%).

Z uwagi na skalę działalności prowadzonej przez Wnioskodawcę, jak również specyfikę sektora IT, Spółka podejmuje szereg działań mających na celu m.in. poznanie oraz lepsze zrozumienie branży, w której działa oraz budowanie rozpoznawalności marki.

Jednym z kluczowych narzędzi budowania swojej pozycji na rynku oraz pozyskiwania nowych klientów jest obecność Spółki na wydarzeniach, konferencjach i targach branżowych (dalej: „Konferencje branżowe”). Mają one miejsce stacjonarnie w Polsce lub za granicą albo online i są organizowane przez podmioty posiadające siedzibę na terytorium Polski albo poza nią. Osoby biorące udział w ww. wydarzeniach, konferencjach i targach branżowych to Współpracownicy Wnioskodawcy - osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i świadczące usługi na rzecz Spółki w trybie business-to-business, tzw. „B2B” (dalej: „Współpracownicy”).

Biorą oni w nich udział w celu:

- prezentacji oferowanych produktów i rozwiązań Spółki, w tym prezentacji produktów od strony technicznej/sposobu funkcjonowania/działania,

- realizacji działań reklamowych oraz marketingowych,

- pozyskania nowych klientów,

- budowania i utrzymywania relacji biznesowych z obecnymi klientami i partnerami Spółki,

- podnoszenia kompetencji Współpracowników Wnioskodawcy,

- monitorowania sytuacji rynkowej oraz poznawania aktualnych trendów, innowacji i kierunków rozwoju w branży.

Ww. Konferencje branżowe są dedykowane z jednej strony potencjalnym nabywcom usług (…) oferowanych przez Spółkę, a z drugiej podmiotom takim jak Spółka, będącymi dostawcami rozwiązań technologicznych w tym obszarze. Wydarzenia te gromadzą profesjonalistów branży, w której działa Spółka, którzy wymieniają się wiedzą i doświadczeniami, a także prezentują innowacyjne rozwiązania i produkty, również w kontekście zainicjowania potencjalnych procesów sprzedażowych. Osoby reprezentujące Spółkę na wydarzeniach/konferencjach, tj. Współpracownicy mogą brać udział jako aktywni uczestnicy takich punktów programu, jak np. panele dyskusyjne, panele Q&A z ekspertami, sesje panelowe, czy warsztaty. W czasie Konferencji branżowych Współpracownicy mają możliwość nie tylko zaprezentowania dokonań Spółki oraz przedstawienia aktualnie oferowanych usług, ale również do podniesienia wiedzy i kompetencji Współpracownika.

W celu zapewnienia Współpracownikom Spółki uczestnictwa w ww. Konferencjach branżowych, Wnioskodawca dokonuje zakupu biletów wstępu na takie wydarzenia (dalej: „Bilety”).

Wnioskodawca ponosi koszt zakupu takiego biletu (dalej: „Wydatki na bilety”) oraz otrzymuje fakturę wystawioną przez podmiot sprzedający bilety.

Koszty Wydatków na bilety Spółka pokrywa i pokrywać będzie z własnych środków obrotowych, nie będą one zwracane Spółce w jakiejkolwiek formie oraz nie będą odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Wnioskodawca pragnie wskazać, iż Konferencje branżowe mają związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, ewentualnie niepodlegającymi opodatkowaniu w Polsce (w przypadkach, gdy Spółka świadczy usługi na rzecz podatnika z innego kraju - wówczas obowiązuje tzw. reverse charge, tj. zgodnie z art. 28b ustawy o VAT).

W związku z powyższym opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca powziął wątpliwość:

- czy Wydatki na bilety na konferencje organizowanie stacjonarnie w Polsce lub za granicą albo online będą stanowić dla Spółki koszty uzyskania przychodów w świetle art. 15 ust. 1 ustawy o CIT oraz

- czy Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT w związku z zakupem Biletów na konferencje organizowane stacjonarnie w Polsce lub online przez podmioty będące podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, które posiadają siedzibę na terytorium Polski i są zarejestrowane jaki podatnicy VAT czynni.

Jednocześnie Wnioskodawca wyjaśnia, że niniejszy wniosek nie dotyczy kwestii odliczenia podatku VAT w związku z zakupem biletów od podmiotów zagranicznych na konferencje odbywające się poza Polską, gdyż w tym przypadku może wystąpić sytuacja wykazania zagranicznego lokalnego podatku od wartości dodanej albo zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia i brakiem wykazania podatku należnego od wartości dodanej na fakturach wystawianych przez te podmioty (w zależności od przepisów lokalnych).

W uzupełnieniu wniosku, ujętym w piśmie z 25 sierpnia 2025 r. na zadane w wezwaniu pytania udzielono odpowiedzi w następujący sposób:

1. Jakiej tematyki dotyczą Konferencje branżowe, o których mowa we wniosku?

ODP: Konferencje branżowe, o których mowa we Wniosku dotyczą następujących tematyki: (…).

2. Ile trwają Konferencje branżowe? Gdzie odbywają się Konferencje branżowe (w siedzibie wnioskodawcy, poza siedzibą, w miejscowości czy poza miejscowością, w której jest prowadzona działalność)? Czy Konferencje branżowe połączone są z wypoczynkiem oraz atrakcjami np. turystycznymi?

ODP: Konferencje branżowe, których dotyczy Wniosek zwykle trwają jeden dzień, czasami dłużej. Są to konferencje odbywające się poza siedzibą Wnioskodawcy zarówno w miejscowości prowadzenia działalności gospodarczej, jak i poza nią. Konferencje te nie są połączone z wypoczynkiem czy innymi atrakcjami. Jedynie niewielka część programu niektórych konferencji może mieć charakter integracyjny (np. (...)), ale stanowi ona jedynie dodatek przewidziany przez organizatora i nie jest powodem zakupu biletu ani kryterium decyzji o udziale.

3. Czy sfinansowanie Konferencji branżowych wiąże się z koniecznością spełnienia określonych warunków przez osoby biorące w nich udział, a w razie ich niespełnienia do zwrotu poniesionych kosztów szkolenia?

ODP: Sfinansowanie Konferencji branżowych nie wiąże się z koniecznością spełnienia określonych warunków przez osoby biorące w nich udział.

4. Z jakich względów Współpracownicy (osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i świadczące usługi na rzecz Spółki w trybie B2B – jako odrębne podmioty) nie finansują kosztów Konferencji branżowych we własnym zakresie?

ODP: Koszty udziału w Konferencjach branżowych nie są finansowane przez Współpracowników (osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i świadczące usługi na rzecz Spółki w modelu B2B) z uwagi na przyjętą politykę Spółki oraz ustalenia organizacyjne. Zgodnie z nimi uczestnictwo w Konferencjach odbywa się w interesie Spółki jako podatnika, a nie poszczególnych Współpracowników.

Wnioskodawca - jako przedsiębiorca działający w branży (…) - buduje swoją rozpoznawalność i pozycję konkurencyjną na rynku m.in. poprzez obecność na wydarzeniach branżowych. Udział Współpracowników w takich wydarzeniach ma fundamentalne znaczenie dla zwiększenia wiadomości o rynku na którym działa Spółka, jego uczestnikach oraz potencjalnych klientach (ich problemach i wymaganiach). Spółka ponosi koszty uczestnictwa w Konferencjach, ponieważ pozostają one w bezpośrednim związku z jej działalnością gospodarczą, polegającą na (…) na rzecz klientów w Polsce i za granicą.

Współpracownicy biorą udział w wydarzeniach branżowych w szczególności w celu:

- prezentacji oferowanych produktów i rozwiązań Spółki, w tym (…)

- budowania i utrzymywania relacji biznesowych z obecnymi klientami i partnerami Spółki, podnoszenia kompetencji, monitorowania sytuacji rynkowej oraz poznawania aktualnych trendów, innowacji i kierunków rozwoju w branży.

Powyższe działania służą bezpośrednio działalności gospodarczej Spółki i jej interesowi gospodarczemu, a nie prywatnemu interesowi poszczególnych Współpracowników.

5. W jaki sposób przeprowadzenie Konferencji branżowych wpływa na realizację danego zadania? Czy bez Konferencji branżowych realizacja zadań byłaby niemożliwa/utrudniona itp.? W jaki sposób Konferencje branżowe wpływają na zachowanie, zabezpieczenie źródła przychodów lub osiąganie przychodu z tego źródła oraz na zwiększenie przez Spółkę sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT?

ODP: Uczestnictwo w Konferencjach branżowych pozwala Współpracownikom Spółki pozyskiwać aktualną wiedzę, wymieniać doświadczenia z ekspertami oraz prezentować ofertę Spółki wobec potencjalnych klientów i partnerów biznesowych. Dzięki temu zadania związane z (…) mogą być realizowane w sposób bardziej efektywny i dopasowany do oczekiwań rynku. Konferencje stanowią narzędzie wspierające bieżące wykonywanie zadań biznesowych Spółki poprzez rozwój kompetencji uczestników oraz bezpośredni kontakt z kontrahentami.

Brak uczestnictwa w konferencjach nie uniemożliwiłby wykonywania działalności gospodarczej, jednak w praktyce realizacja zadań byłaby znacząco utrudniona. Spółka nie miałaby dostępu do najnowszych trendów i innowacji w branży (…), a oferta mogłaby stać się mniej konkurencyjna wobec innych podmiotów. Ograniczony zostałby także rozwój relacji biznesowych oraz możliwość bezpośredniego dotarcia do nowych kontrahentów.

Udział w konferencjach służy utrzymaniu stabilności przychodów poprzez rozwijanie współpracy z obecnymi klientami i partnerami, budowanie rozpoznawalności marki oraz zwiększanie kompetencji Współpracowników. Wszystkie te elementy pozwalają Spółce zachować konkurencyjność i skutecznie zabezpieczać źródło przychodów w dynamicznie zmieniającej się branży.

Jednocześnie wydatki na uczestnictwo w Konferencjach branżowych mają pośredni, lecz wyraźny związek z prowadzoną działalnością opodatkowaną VAT i w konsekwencji przyczyniają się do zwiększenia sprzedaży usług świadczonych przez Spółkę. Obecność na konferencjach umożliwia pozyskiwanie nowych klientów, rozwijanie i utrzymywanie relacji z obecnymi kontrahentami, a także zwiększanie rozpoznawalności marki i oferty Spółki na rynku. Udział w wydarzeniach branżowych pozwala również na bieżące zdobywanie wiedzy o trendach i innowacjach w sektorze (…), co przekłada się na lepsze dopasowanie oferty Spółki do potrzeb klientów. W rezultacie prowadzi to do wzrostu zainteresowania usługami Spółki, większej liczby zawieranych kontraktów oraz zwiększenia sprzedaży usług oferowanych przez Spółkę - tj. głównego źródła sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT.

Pytanie

Czy Wydatki na bilety na Konferencje branżowe organizowane stacjonarnie w Polsce, za granicą oraz online ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT?

(pytanie oznaczone we wniosku Nr 1)

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, Wydatki na bilety na Konferencje branżowe organizowane stacjonarnie w Polsce, za granicą oraz online ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”).

Uzasadnienie:

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Jednocześnie zgodnie ze stanowiskiem prezentowanym przez organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych, kosztem uzyskania przychodów będzie koszt, który spełnia łącznie następujące warunki:

1) został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika,

2) jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

3) pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

4) poniesiony został w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów,

5) został właściwie udokumentowany,

6) nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Biorąc powyższe pod uwagę, w opinii Wnioskodawcy kosztami uzyskania przychodów są wszelkie, racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, z wyjątkiem wydatków wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Zatem, aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodów, między tym kosztem a przychodem musi istnieć związek przyczynowo skutkowy. Chodzi tu o związek tego typu, że poniesienie kosztu ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu.

Przenosząc powyższe wytyczne na grunt opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego należy wskazać, że:

Ad 1) Poniesienie kosztu przez podatnika

Koszt Biletów na Konferencje branżowe ponoszony będzie z zasobów majątkowych Wnioskodawcy Warunek poniesienia przez Spółkę uznać należy zatem za spełniony.

Ad 2) Definitywny charakter kosztu

Wydatki na bilety mają charakter definitywny, tzn. nie jest Wnioskodawcy zwracane w jakikolwiek sposób.

Ad 3) Związek z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą

Związek kosztu z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą oznacza, że poniesiony przez podatnika koszt musi wykazywać choćby pośredni związek z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, która jest jego źródłem przychodu.

Zdaniem Wnioskodawcy Wydatki na bilety wykazują ścisły związek z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą, która polega na (…) na rynek polski i zagraniczny.

Udział w Konferencjach branżowych umożliwia Wnioskodawcy promowanie swoich usług, i nawiązywanie nowych kontaktów biznesowych oraz utrzymywanie relacji z obecnymi kontrahentami, co w konsekwencji przekłada się na możliwość pozyskania nowych klientów i zwiększenia przychodów.

Dodatkowo, uczestnictwo w tego typu wydarzeniach pozwala na zdobycie aktualnej wiedzy o trendach i innowacjach w branży reklamowej oraz technologicznej, co wpływa na skuteczność oferowanych usług i umożliwia lepsze dostosowanie strategii sprzedażowej do potrzeb rynku. Z tego względu poniesione Wydatki na bilety stanowią istotny element działalności gospodarczej Wnioskodawcy.

Zatem zdaniem Wnioskodawcy, pomiędzy Wydatkami na bilety, a działalnością gospodarczą Spółki istnieje niezaprzeczalny związek.

Tym samym omawiany warunek uznać należy za spełniony.

Ad 4) Warunek celu: uzyskanie przychodów, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów Warunek celowości poniesienia kosztu oznacza, że koszt musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.

Celowość poniesienia kosztu należy oceniać mając na uwadze jego racjonalność oraz gospodarcze uzasadnienie oraz istnienie związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionym kosztem a uzyskiwaniem przychodów bądź zabezpieczeniem i zachowaniem źródła przychodów.

Przesłankę celowości wielokrotnie wyjaśniały też organy podatkowe np. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: „DKIS”) w interpretacji indywidualnej z 11 grudnia 2023 r. Znak: 0111-KDIB1-1.4010.297.2023.3.BS stwierdził, że: „Przesłankę celowości kosztu uważa się za spełnioną, gdy istnieje związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem danego kosztu a powstaniem lub realną szansą powstania przychodów podatkowych, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania. Nie ma przy tym znaczenia, czy dany wydatek przyniósł oczekiwany skutek w postaci osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenie ich źródła. Istotne jest, czy w momencie jego ponoszenia podatnik mógł - obiektywnie oceniając - oczekiwać takiego efektu”.

W odniesieniu do Wydatków na bilety Wnioskodawca wskazuje, iż pomiędzy tymi wydatkami a przychodem Spółki istnieje wyraźny związek przyczynowo-skutkowy. Udział Współpracowników Wnioskodawcy na Konferencjach branżowych ma na celu przede wszystkim wpłynąć na potencjalny wzrost przychodów Spółki. W założeniu ponoszone przez spółkę Wydatki na bilety mają przyczyniać się do:

- Pozyskania nowych klientów - udział w konferencjach branżowych umożliwia nawiązywanie kontaktów z potencjalnymi kontrahentami zainteresowanymi usługami Spółki, co może prowadzić do zawarcia nowych umów i zwiększenia sprzedaży miejsc reklamowych;

- Budowania i utrzymywania relacji biznesowych - networking na tego typu wydarzeniach pozwala na rozwijanie współpracy z obecnymi klientami oraz partnerami biznesowymi, co wpływa na długoterminową stabilność przychodów Spółki;

- Zwiększenia rozpoznawalności marki i oferty Spółki - obecność na konferencjach branżowych pozwala na promowanie usług Wnioskodawcy wśród uczestników, co może przełożyć się na wzrost zainteresowania ofertą i umocnienie pozycji Spółki na rynku (…);

- Zdobycia aktualnej wiedzy o trendach rynkowych i innowacjach - uczestnictwo w konferencjach umożliwia Współpracownikom Wnioskodawcy zdobycie informacji o najnowszych rozwiązaniach w branży (…), co pozwala na lepsze dopasowanie strategii sprzedażowej do oczekiwań klientów;

- Podnoszenia kompetencji Współpracowników Wnioskodawcy - udział w panelach dyskusyjnych, prelekcjach i warsztatach organizowanych w ramach konferencji sprzyja rozwojowi umiejętności niezbędnych do skuteczniejszego pozyskiwania klientów i efektywnego pośrednictwa w sprzedaży miejsc reklamowych.

Zatem w opinii Wnioskodawcy, w przypadku Wydatków na bilety istnieje niezaprzeczalny związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesionym przez Spółkę kosztem a przyszłymi racjonalnie oczekiwanymi przychodami osiąganymi w związku z działalnością gospodarczą Spółki.

Ad 5) Dokumentowanie wydatków

Spółka jest i będzie w posiadaniu wszelkich dokumentów dotyczących Wydatków na bilety, takich jak faktury zakupowe, czy potwierdzenia bankowych przelewów obejmujących kwoty tych wydatków. Wszystkie wydatki związane z Wydatkami na bilety są i będą zatem odpowiednio dokumentowane, a więc analizowany warunek zostanie również spełniony.

Ad 6) Brak wyłączenia z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT

W opinii Spółki, Wydatki na bilety nie są kosztem wymienionym w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, w szczególności nie są to koszty reprezentacji wskazane w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Mając na uwadze, iż przepisy ustawy o CIT nie zawierają definicji legalnej „kosztów reprezentacji”, zdaniem Wnioskodawcy należy odnieść się do wykształconej linii interpretacyjnej organów podatkowych w tym zakresie. Zgodnie z podejściem DKIS celem kosztów reprezentacyjnych jest stworzenie pewnego wizerunku podatnika, stworzenie dobrego obrazu jego firmy, działalności itp., wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami. Oceniając, czy dane koszty mają charakter reprezentacyjny, należy patrzeć właśnie przez pryzmat ich celu. Jeśli wyłącznym bądź dominującym celem ponoszonych kosztów jest wykreowanie takiego obrazu podatnika, to koszty te mają charakter reprezentacyjny.

Zatem wydatki na reprezentację to koszty, jakie ponosi podatnik w celu wykreowania swojego pozytywnego wizerunku, uwypuklenie swojej zasobności, profesjonalizmu. Przy tak zdefiniowanym terminie „reprezentacji” kwestia wystawności, okazałości czy też ponadprzeciętności nie ma żadnego znaczenia.

Natomiast reklama to działania podmiotu gospodarczego kształtujące popyt na dane towary, usługi lub markę, poprzez poszerzenie wiedzy o nich, mające na celu zachęcenie jak największej liczby potencjalnych klientów do zakupu towarów lub usług tego podmiotu gospodarczego. Reklama może być realizowana za pomocą rozmaitych środków wyrazu oraz przy użyciu zróżnicowanych środków przekazu, w tym poprzez rozpowszechnianie logo firmy.

Ocena charakteru wydatku (cel reprezentacyjny, czy reklamowy) możliwa jest na podstawie całokształtu działalności prowadzonej przez podatnika, rozmiarów wydatków, ich jednostkowej wartości, ustalenia kręgu osób, do których reklama jest skierowana itp. i powinna być dokonywana każdorazowo przez podatnika, który prowadząc działalność gospodarczą może najlepiej dokonać właściwej kwalifikacji danego wydatku pod kątem funkcji jaką będzie spełniać w firmie.

W świetle powyższego, w ocenie Wnioskodawcy Wydatki na bilety nie mogą być zaliczone do kategorii kosztów reprezentacji wskazanych w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, gdyż są to w rzeczywistości koszty poniesione na typowe działania zmierzające zarówno do reklamy usług Wnioskodawcy i pozyskania nowych klientów, jak i do podniesienia wiedzy i kompetencji Współpracowników Wnioskodawcy.

W konsekwencji, zdaniem Wnioskodawcy Wydatki na bilety nie są kosztem wymienionym w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, w szczególności nie stanowią one kosztów reprezentacji, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.

Biorąc powyższe pod uwagę, w ocenie Wnioskodawcy, w opisanym stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym, na gruncie przepisów ustawy o CIT, Wydatki na bilety poniesione przez Wnioskodawcę w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Powyższe potwierdza również stanowisko DKIS w tym zakresie, które zostało zaprezentowane m.in. w następujących interpretacjach indywidualnych:

Interpretacja indywidualna DKIS z dnia 2 kwietnia 2024 r., Znak: 0111-KDIB1-2.4010.66.2024.1.ANK, w której DKIS uznał za prawidłowe stanowisko wnioskodawcy, zgodnie z którym wydatki poniesione na wydarzenia i konferencje branżowe (w tym wydatki na bilety wstępu na takie wydarzenia), w których biorą udział m.in. osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze, które na stałe współpracują z wnioskodawcą na podstawie umów cywilnoprawnych - świadczenie usług, itp. (kontraktorzy) stanowią koszty uzyskania przychodu wnioskodawcy i nie są kosztami wymienionymi w art. 16. ust. 1 ustawy o CIT.

Interpretacja indywidualna DKIS z dnia 2 października 2023 r., Znak: 0114-KDIP2-2.4010.407.2023.3.ASK, w której DKIS potwierdził, że wydatki na targi, eventy i konferencje branżowe, w których biorą udział współpracownicy wnioskodawcy (w tym osoby współpracujące w formie b2b) stanowią dla wnioskodawcy koszty uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Jednocześnie wskazać należy, że w pozostałym zakresie objętym wnioskiem, tj. w zakresie podatku od towarów i usług, zostało/zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Odnosząc się do powołanych we wniosku interpretacji indywidualnych należy stwierdzić, iż zostały one wydane w indywidualnych sprawach podmiotów, które o ich wydanie wystąpiły, zatem nie są one wiążące dla organu wydającego przedmiotową interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.

Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym:

Interpretacja indywidualna zawiera wyczerpujący opis przedstawionego we wniosku stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego oraz ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny. Można odstąpić od uzasadnienia prawnego, jeżeli stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w pełnym zakresie.