Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 czerwca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 2 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością posiadającą siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób prawnych.
Wnioskodawca podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (dalej również jako: „CIT estoński” lub „ryczałt od dochodów spółek”), o którym mowa w rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej również: „u.p.d.o.p.”).
Wnioskodawca wybrał CIT estoński jako formę opodatkowania od 1 stycznia 2026 r.
Przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek Wnioskodawca udzielił pożyczek na rzecz spółki kapitałowej powiązanej z Wnioskodawcą osobowo i kapitałowo (dalej: „Dłużnik”).
Wnioskodawca i Dłużnik są podmiotami powiązanymi zgodnie z art. 11a ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p.
W spółce Wnioskodawcy, wspólnik posiadający większość udziałów osoba fizyczna jest jednocześnie jedynym wspólnikiem w Spółce Dłużnika. Ponadto, ta sama osoba fizyczna jest jedynym członkiem zarządu w obydwu spółkach.
Pożyczki zostały udzielone jeszcze przed wejściem Wnioskodawcy w reżim opodatkowania CIT estońskim.
W zakresie pożyczek udzielonych po objęciu Wnioskodawcy ryczałtem od dochodów spółek Wnioskodawca rozpoznawał dochód zgodnie z art. 28m ust. 3 u.p.d.o.p. Niniejszy wniosek dotyczy wyłącznie pożyczek udzielonych przed wyborem tej formy opodatkowania.
Pożyczki miały charakter rzeczywisty, były faktycznie wykonywane i finansowały działalność gospodarczą Dłużnika. Środki pieniężne zostały faktycznie przekazane Dłużnikowi, a pożyczki posiadały gospodarcze uzasadnienie.