Interpretacja 0111-KDIB1-1.4010.397.2025.1.MF

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe w zakresie pytań oznaczonych we wniosku Nr 3 i Nr 4.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 lipca 2025 r., wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Polsce, podlegającą w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wnioskodawca jest udziałowcem S sp. z o.o. (dalej jako: „Spółka Dzielona”).

Głównym obszarem działalności Spółki Dzielonej jest działalność (…). W tym zakresie, Spółka Dzielona (…). (…) są przeznaczone na finansowanie bieżących potrzeb operacyjnych klientów, takich jak (…). Z kolei (…) oferowane przez Spółkę wspierają realizację długoterminowych projektów, takich jak (…).

Dodatkowo, Spółka Dzielona zajmuje się szeroko rozumianą działalnością (…), polegającą na (…). Spółka odgrywa kluczową rolę na każdym etapie (…).

Z uwagi na powyższe w Spółce Dzielonej funkcjonują dwa odrębne działy, tj. dział A (dalej: „Dział A”), oraz dział B (dalej: „Dział B”), które wyodrębnione zostały w strukturze Spółki Dzielonej uchwałą Zarządu Spółki Dzielonej.

Dział A

Dział A wyodrębniony został w ramach struktur Spółki na podstawie Uchwały (…)S sp. z o.o. z dnia (…) gdzie w strukturze wyodrębnione zostały Działy A oraz Dział B.

Na podstawie Uchwały (…) z dnia (…) w sprawie obsady kluczowych stanowisk w Spółce i wyznaczenia zakresów przypisanych im zadań do Działu A przypisana jest (…), który wykonuje de facto działalność (…) Spółki, w tym (…).

Do Działu A przypisane są również (…).

Do Działu A przypisane są (…).

Do Działu A przypisane zostaną (…).

Do Działu A przypisane są również (…).

Do działalności A przypisana jest dedykowana tej działalności strona internetowa (…).

Do Działu A Spółka przypisuje zgodnie z przyjętym kluczem alokacji (również proporcjonalnie) wydatki wspólne, związane z ogólną działalnością Spółki. Tym samym, w odniesieniu do Działu A możliwe jest stworzenie odrębnego bilansu/rachunku zysków i strat.

Dział A posiada własny rachunek bankowy, w wyniku czego wpływy i wydatki związane z działalnością Działu A odbywają się z zastosowaniem dedykowanego rachunku bankowego, w tym przykładowo (…).

Niezależnie od planowanego podziału przez wydzielenie, dla Działu A obsługa (…) będzie prowadzona przez podmiot trzeci (na zasadzie tzw. outsourcingu), tak jak jest to prowadzone w chwili obecnej.

Dział B

Dział B jest obecnie wyodrębniony w ramach struktur Spółki, co wynika z Uchwały (…) S sp. z o.o. z dnia (…), gdzie w strukturze wyodrębnione zostały Działy A oraz Dział B.

Na podstawie Uchwały Zarządu Spółki Dzielonej z dnia (…) w sprawie obsady kluczowych stanowisk w Spółce i wyznaczenia zakresów przypisanych im zadań do Działu B przypisane są (…) wykonujące swoje obowiązki na podstawie umowy zawartej ze Spółką, których zadaniem jest wykonywanie usług w zakresie (…). Działem B kieruje (…), którego zadaniem jest (…).

Do Działu B przypisane są umowy(…).

Do Działu B przypisane są (…).

Do Działu B przypisane są odpowiednie należności i zobowiązań stricte związane z działalnością B Spółki.

Do działalności B przypisana jest dedykowana tej działalności strona internetowa (…).

Do Działu B Spółka przypisuje zgodnie z przyjętym kluczem alokacji (również proporcjonalnie) wydatki wspólne, związane z ogólną działalnością Spółki. Tym samym, w odniesieniu do Działu B możliwe jest stworzenie odrębnego bilansu/rachunku zysków i strat.

Dział B posiada własny rachunek bankowy, w wyniku czego wpływy i wydatki związane z działalnością Działu B odbywają się z zastosowaniem dedykowanego rachunku bankowego, w tym przykładowo (…).

Niezależnie od planowanego podziału przez wydzielenie, dla Działu B obsługa (…) będzie prowadzona przez podmiot trzeci (na zasadzie outsourcingu), tak jak jest to prowadzone w chwili obecnej.

Spółka wynajmuje powierzchnię biurową niezbędną do realizacji działalności prowadzonej przez oba działy Spółki.

Planowany jest podział Spółki Dzielonej, który przeprowadzony zostanie w sposób przewidziany w art. 529 § 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych, tj. podział przez wydzielenie (dalej: „Podział”). Podział ten będzie polegał na przeniesieniu Działu A na podmiot przejmujący. Z kolei Dział B pozostanie w Spółce Dzielonej.

W związku z planowanym podziałem pomiędzy zarządem Spółki Dzielonej oraz zarządem Spółki Przejmującej uzgodniony został plan podziału.

Zgodnie z uzgodnionym planem podziału, w związku z Podziałem, spółka przejmująca przydzieli wyłącznie drugiemu udziałowcowi Spółki Dzielonej udziały w wartości emisyjnej odpowiadającej wartości rynkowej majątku Spółki dzielonej (Działu A), który otrzyma spółka przejmującą. Równocześnie, wskutek Podziału, dojdzie do unicestwienie udziałów posiadanych w Spółce Dzielonej przez drugiego udziałowca a jedynym udziałowcem Spółki Dzielonej pozostanie Wnioskodawca.

Decyzja o Podziale wynika z uwarunkowań biznesowych. Podział ma na celu wydzielenie ze Spółki Dzielonej Działu A i pozostawienie wyłącznie Działu B. Przedmiotowe wynika z konieczności dostosowania struktury Spółki Dzielonej, uwzględniający (…).

W ocenie Wnioskodawcy, przyjąć zatem należy, iż Podział zostanie przeprowadzony z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, a głównym ani jednym z głównych celów przeprowadzenia transakcji nie będzie osiągnięcie korzyści podatkowej, czy też uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.

Przy czym, zastosowanie art. 12 ust. 13 i 14 ustawy CIT nie jest przedmiotem niniejszego wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego (a zatem ocena czy Podział zostanie przeprowadzony z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych).

Całość składników majątkowych przyjmowanych przez Spółkę Przejmującą w wyniku Podziału zostanie przypisana do działalności prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Końcowo, w wyniku przeprowadzonego Podziału, zarówno Dział A, jak i Dział B będą funkcjonowały w sposób nieprzerwany w dotychczasowym zakresie działalności w ramach odpowiednio spółki przejmującej, jak i Spółki Dzielonej, tj. spółka przejmująca jako nabywca ZCP zamierza kontynuować działalność w zakresie (…) prowadzonej dotychczas przez Spółkę Dzieloną (na podstawie umów, które przejdą w ramach z ZCP, jak również nowych umów), zaś Spółka Dzielona będzie dalej prowadzić działalność w zakresie (…).

Pytania

1. Czy zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań stanowiący Dział A, który zostanie wydzielony w wyniku podziału przez wydzielenie do Spółki Przejmującej, stanowić będzie zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy CIT?

2. Czy zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań stanowiący Dział B, który pozostanie w Spółce Dzielonej, stanowić będzie zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy CIT?

3. Czy Podział przez wydzielenie, zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, nie będzie czynnością skutkującą powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy o CIT w zw. z art. 4a pkt 4 ustawy CIT?

4. Czy Podział przez wydzielenie, zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, nie będzie czynnością skutkującą powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy CIT?

Państwa stanowisko w sprawie

3. Podział przez wydzielenie, zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, nie będzie czynnością skutkującą powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy o CIT w zw. z art. 4a pkt 4 ustawy CIT.

4. Podział przez wydzielenie, zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, nie będzie czynnością skutkującą powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy CIT.

Uzasadnienie stanowiska w zakresie pytania nr 3

Pytanie oznaczone w niniejszym wniosku numer 3 dotyczy analizy i interpretacji art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy CIT w kontekście możliwości zastosowania tej regulacji do przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego, natomiast pytanie oznaczone numer 4 dotyczy analizy zdarzenia przyszłego w zakresie regulacji z art. 12 ust. 1 pkt 8ba oraz art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy CIT.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy CIT, przychodem wspólnika spółki dzielonej jest ustalona na dzień poprzedzający dzień podziału wartość emisyjna udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej przydzielonych udziałowcowi (akcjonariuszowi) spółki dzielonej, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie - majątek przejmowany na skutek podziału lub majątek pozostający w spółce, nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Dodatkowo do ustalenia wartości przychodu, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy CIT, stosować należy odpowiednio art. 14 ust. 2 ustawy CIT.

Zgodnie z art. 4a pkt 16a ustawy CIT, wartość emisyjna udziałów (akcji) oznacza cenę, po jakiej obejmowane są udziały (akcje), określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku – w innym dokumencie o podobnym charakterze, nie niższą od wartości rynkowej tych udziałów (akcji).

Powyższa regulacja wprowadza zasadę, zgodnie z którą, w przypadku podziału spółki kapitałowej przez wydzielenie, dla udziałowca spółki dzielonej, powstaje przychód w wysokości wartości emisyjnej udziałów spółki przejmującej (ustalonej na dzień poprzedzający dzień podziału) przydzielonych temu udziałowcowi. Przepis ten wskazuje jednak, że przychód ten powstaje jedynie w przypadku, gdy majątek przejmowany na skutek podziału lub majątek pozostający w spółce dzielonej nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Innymi słowy, przychód określony w art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy CIT, nie powstanie po stronie udziałowca spółki podlegającej podziałowi przez wydzielenie, jeżeli zarówno majątek wydzielany, jak i pozostający w spółce dzielonej stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT, która definiuje to pojęcia w art. 4a pkt 4 ustawy CIT (tu: Dział A i Dział B).

Niezależnie, Wnioskodawcy wskazać pragnie, iż w specyficznej sytuacji Podziału, akcje Spółki przejmującej przydzielone zostaną drugiemu ze wspólników z uwagi na rozejście się udziałowców i w wyniku Podziału, Wnioskodawca pozostanie jedynym wspólnikiem Spółki Dzielonej.

Mając powyższe na uwadze, że – co do zasady – przychodem podatkowym w przypadku podziału przez wydzielenie potencjalnie może być wartość emisyjna nowo wyemitowanych udziałów (akcji) spółki przejmującej przydzielanych wspólnikowi (akcjonariuszowi) spółki dzielonej – co w przedmiotowym stanie faktycznym nie znajdzie zastosowania – to tym samym, po stronie Wnioskodawcy nie powstanie przychód podatkowy, z uwagi na fakt, iż jako wspólnik nie otrzyma akcji Spółki Przejmującej.

Uzasadnienie stanowiska w zakresie pytania nr 4

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy CIT, przychodami jest ustalona na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału wartość emisyjna udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej przydzielonych wspólnikowi spółki przejmowanej lub dzielonej w następstwie łączenia lub podziału podmiotów, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy CIT.

Zgodnie ze wskazanym przepisem, przychodem wspólnika spółki podlegającej podziałowi jest ustalona na dzień poprzedzający dzień podziału wartość emisyjna udziałów (akcji) spółki przejmującej przydzielonych wspólnikowi spółki dzielonej. Przy czym, przepis ten należy analizować z zastrzeżeniem art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy CIT.

W ocenie Wnioskodawcy, powołana regulacja art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy CIT stanowi przepis szczególny, mający zastosowanie do transakcji podziału przez wydzielenie, w sytuacji, gdy nie zostanie spełniona dyspozycja art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy CIT. Należy zatem przyjąć, że przepis ten dotyczy sytuacji, gdy w przypadku podziału przez wydzielenie, zarówno majątek wydzielany, jak i majątek pozostający w spółce dzielonej stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w świetle ustawy CIT.

Ustawodawca przyjął zatem, że po stronie udziałowca spółki dzielonej powstanie przychód na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy CIT w sytuacji, gdy majątek wydzielany bądź pozostający w spółce dzielonej nie stanowią ZCP w świetle ustawy o CIT, co nie oznacza, że w przypadku, gdy zarówno majątek wydzielany jak i pozostający w spółce dzielonej stanowią ZCP, po stronie udziałowca tej spółki nie powstanie przychód. Zdaniem Wnioskodawcy, w takim wypadku, po stronie udziałowca Spółki dzielonej może powstać przychód do opodatkowania na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy CIT.

Niezależnie od powyższego, jak wskazane zostało w uzasadnieniu stanowiska do pytania nr 3, w specyficznej sytuacji Podziału, akcje Spółki przejmującej przydzielone zostaną drugiemu ze wspólników z uwagi na rozejście się udziałowców i w wyniku Podziału, Wnioskodawca pozostanie jedynym wspólnikiem Spółki Dzielonej.

Mając powyższe na uwadze, że – co do zasady – przychodem podatkowym w przypadku podziału przez wydzielenie potencjalnie może być wartość emisyjna nowo wyemitowanych udziałów (akcji) spółki przejmującej przydzielanych wspólnikowi (akcjonariuszowi) spółki dzielonej – co w przedmiotowym stanie faktycznym nie znajdzie zastosowania – to tym samym, po stronie Wnioskodawcy nie powstanie przychód podatkowy, z uwagi na fakt, iż jako wspólnik nie otrzyma udziałów spółki przejmującej.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie pytań Nr 3 i Nr 4 jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podział spółek handlowych regulowany jest przez ustawę z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 18 ze zm., dalej: „KSH”).

Stosownie do postanowień art. 528 § 1 KSH,

spółkę kapitałową i spółkę komandytowo-akcyjną można podzielić na dwie albo więcej spółek kapitałowych lub spółek komandytowo-akcyjnych. Nie jest dopuszczalny podział spółki akcyjnej i spółki komandytowo-akcyjnej, jeżeli kapitał zakładowy nie został pokryty w całości.

Natomiast zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 KSH,

podział może być dokonany przez przeniesienie części majątku spółki dzielonej na istniejącą lub nowo zawiązaną spółkę albo spółki za udziały lub akcje spółki albo spółek przejmujących, nowo zawiązanych lub spółki dzielonej, które obejmują wspólnicy spółki dzielonej (podział przez wydzielenie).

Jest to jedyny podział, który nie skutkuje rozwiązaniem spółki dzielonej (art. 530 § 1 i § 2 KSH).

Celem podziału przez wydzielenie jest to, że spółka dzielona nie przestaje istnieć, a następuje jedynie przeniesienie części jej majątku na inny podmiot.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy o CIT,

przychodem, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, jest w szczególności ustalona na dzień poprzedzający dzień podziału wartość emisyjna udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej przydzielonych wspólnikowi spółki dzielonej, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie – majątek przejmowany na skutek podziału lub majątek pozostający w spółce, nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa, przy czym przepis art. 14 ust. 2 stosuje się odpowiednio.

Natomiast w myśl art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy o CIT,

przychodem, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, jest w szczególności ustalona na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału wartość emisyjna udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej przydzielonych wspólnikowi spółki przejmowanej lub dzielonej w następstwie łączenia lub podziału podmiotów, z zastrzeżeniem pkt 8b.

Zatem, przychodem udziałowca spółki dzielonej jest ustalona na dzień poprzedzający dzień podziału wartość emisyjna udziałów (akcji) spółki przejmującej przydzielonych udziałowcowi spółki dzielonej w następstwie podziału podmiotów.

Zgodnie z art. 4a pkt 16a ustawy o CIT,

ilekroć w ustawie jest mowa o wartości emisyjnej udziałów (akcji) - oznacza to cenę, po jakiej obejmowane są udziały (akcje), określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku - w innym dokumencie o podobnym charakterze, nie niższą od wartości rynkowej tych udziałów (akcji).

Natomiast zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT,

do przychodów nie zalicza się w przypadku połączenia lub podziału spółek, przychodu wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej stanowiącego wartość emisyjną udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną, o którym mowa w ust. 1 pkt 8ba, jeżeli:

a. udziały (akcje) w podmiocie przejmowanym lub dzielonym nie zostały nabyte lub objęte w wyniku wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku innego łączenia lub podziału podmiotów oraz

b. przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych wartość udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną nie jest wyższa niż wartość udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub dzielonej, jaka byłaby przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do łączenia lub podziału.

Z przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego wynika, iż planowany jest podział Spółki Dzielonej, który przeprowadzony zostanie w sposób przewidziany w art. 529 § 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych, tj. podział przez wydzielenie. Podział ten będzie polegał na przeniesieniu Działu A na podmiot przejmujący. Z kolei Dział B pozostanie w Spółce Dzielonej. Zgodnie z uzgodnionym planem podziału, w związku z Podziałem, spółka przejmująca przydzieli wyłącznie drugiemu udziałowcowi Spółki Dzielonej udziały w wartości emisyjnej odpowiadającej wartości rynkowej majątku Spółki dzielonej (Działu A), który otrzyma spółka przejmującą. Równocześnie, wskutek Podziału, dojdzie do unicestwienie udziałów posiadanych w Spółce Dzielonej przez drugiego udziałowca a jedynym udziałowcem Spółki Dzielonej pozostanie Wnioskodawca.

Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy:

- zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań stanowiący Dział A, który zostanie wydzielony w wyniku podziału przez wydzielenie do Spółki Przejmującej, stanowić będzie zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy CIT; (pytanie oznaczone we wniosku Nr 1)

- zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań stanowiący Dział B, który pozostanie w Spółce Dzielonej, stanowić będzie zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy CIT; (pytanie oznaczone we wniosku Nr 2)

- Podział przez wydzielenie, zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, nie będzie czynnością skutkującą powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy o CIT w zw. z art. 4a pkt 4 ustawy CIT; (pytanie oznaczone we wniosku Nr 3)

- Podział przez wydzielenie, zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, nie będzie czynnością skutkującą powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy CIT (pytanie oznaczone we wniosku Nr 4).

Biorąc pod uwagę Państwa wątpliwości wskazać należy, iż w przypadku podziału spółki kapitałowej przez wydzielenie, dla udziałowca spółki dzielonej, powstaje przychód w wysokości wartości emisyjnej udziałów spółki przejmującej (ustalonej na dzień poprzedzający dzień podziału) przydzielonych temu udziałowcowi. Przepis ten wskazuje jednak, że przychód ten powstaje jedynie w przypadku, gdy majątek przejmowany na skutek podziału lub majątek pozostający w spółce dzielonej nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Z opisu zdarzenia przyszłego wynika, iż w związku z Podziałem, spółka przejmująca przydzieli wyłącznie drugiemu udziałowcowi Spółki Dzielonej udziały w wartości emisyjnej odpowiadającej wartości rynkowej majątku Spółki dzielonej (Działu A), który otrzyma spółka przejmującą. Zatem Państwa Spółce jako udziałowcowi Spółki Dzielonej nie zostaną przydzielone udziały Spółki Przejmującej.

W konsekwencji, skoro nie otrzymają Państwo udziałów Spółki Przejmującej, to przepisy art. 12 ust. 1 pkt 8 i 8ba ustawy o CIT nie będą miały zastosowania do Państwa Spółki, bowiem dotyczą one wyłącznie sytuacji, w której udziałowcowi spółki dzielonej przydzielone zostaną udziały w spółce przejmującej.

Z uwagi na fakt, że art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy o CIT, nie będzie miał zastosowanie do Państwa Spółki to tym samym ocena Państwa stanowiska w zakresie pytania Nr 1 i Nr 2 tj. ustalenia, czy:

- zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań stanowiący Dział A, który zostanie wydzielony w wyniku podziału przez wydzielenie do Spółki Przejmującej, stanowić będzie zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy CIT;

- zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań stanowiący Dział B, który pozostanie w Spółce Dzielonej, stanowić będzie zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy CIT

stała się niezasadna.

Reasumując, Państwa stanowisko w zakresie pytania Nr 3 i Nr 4 sprowadzające się do twierdzenia, iż:

- Podział przez wydzielenie, zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, nie będzie czynnością skutkującą powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy o CIT;

- Podział przez wydzielenie, zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego, nie będzie czynnością skutkującą powstaniem przychodu po stronie Wnioskodawcy, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy CIT

jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Odnosząc się do powołanych we wniosku interpretacji indywidualnych należy stwierdzić, iż zostały one wydane w indywidualnych sprawach podmiotów, które o ich wydanie wystąpiły, zatem nie są one wiążące dla organu wydającego przedmiotową interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności, będących przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.