Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
7 sierpnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 7 września 2026 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego (ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu wniosku z 7 września 2026 r.)
A jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) posiadającym nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Wnioskodawca prowadzi księgi rachunkowe zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Podstawowym obszarem operacyjnym Spółki jest (…).
Działalność ta polega m.in. na (…). Zadania te oraz środki finansowe są powierzane Wnioskodawcy przez B na podstawie zawartych umów operacyjnych.
W ramach struktury tych instrumentów B występuje w roli Menadżera/Zarządzającego Funduszem/Powierzającego, natomiast A pełni funkcję Partnera Finansującego/Wykonawcy.
Zgodnie z wymaganiami dokumentacji przetargowej oraz zapisami umów operacyjnych, w produktach pożyczkowych B wymagany jest obowiązkowy wkład własny A. Wprowadzenie (…) służy współdzieleniu (…) pomiędzy B a Wnioskodawcą, (…).
W konsekwencji powyższego, ostateczne umowy pożyczek są zawierane bezpośrednio pomiędzy A (występującą jako Partner Finansujący/Pożyczkodawca) a ostatecznymi odbiorcami wsparcia (występującymi jako Ostateczny Odbiorca/Pożyczkobiorca). Beneficjentami pożyczek są podmioty prowadzące działalność gospodarczą, w tym osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą. Umowy te generują w księgach rachunkowych Wnioskodawcy określone zapisy ewidencyjne (m.in. ujęcie należności z tytułu kapitału, rozliczenia odsetkowe, prowizje).
W związku z wejściem w życie przepisów wprowadzających tzw. JPK_CIT, w tym Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe (...), po stronie A pojawiły się wątpliwości interpretacyjne dotyczące obowiązku identyfikacji stron tych umów pożyczkowych jako „kontrahentów podatnika”.