Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
- stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
9 października 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 29 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Uzupełnili go Państwo - pismem z 17 listopada 2025 r. (wpływ tego samego dnia) - w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
X spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest polskim rezydentem podatkowym podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich uzyskania. Wspólnikami Spółki są wyłączenie osoby fizyczne. Dwóch z trzech wspólników zasiada w zarządzie Spółki.
Głównym przedmiotem działalności Spółki jest (…). Spółka planuje wejście w reżim estońskiego CIT od (…) r. W związku z powyższym zastanawia się nad skutkami podatkowymi występujących w Spółce świadczeń i wydatków na rzecz wspólników, pracowników oraz współpracowników w kontekście ich kwalifikacji jako dochodów z tytułu ukrytych zysków lub dochodów z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Stosownie bowiem do art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2587 -winno być: t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm.; dalej: „ustawa CIT”) opodatkowaniu ryczałem podlega dochód odpowiadający:
2) wysokości ukrytych zysków (dochód z tytułu ukrytych zysków);
3) wysokości wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą (dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą).
Obecnie Wnioskodawca ponosi, a w przyszłości po wejściu w reżim estońskiego CIT dalej będzie ponosił wydatki, które obejmują:
1. Wydatki na prezenty przekazywane kontrahentom