Interpretacja 0111-KDIB1-1.4010.559.2025.2.RH

 

Interpretacja indywidualna
- stanowisko prawidłowe

 

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie pytania nr 1 jest prawidłowe.

 

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

 

24 października 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 14 października 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych. Uzupełnili go Państwo, w odpowiedzi na wezwanie, pismem z 2 grudnia 2025 r. (wpływ 4 grudnia 2025 r.).

 

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

 

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, wiodącym przedmiotem działalności gospodarczej Spółki jest sprzedaż towarów w oparciu o model logistyczny zwany dropshippingiem. Działalność ta polega na przeniesieniu procesu wysyłki towaru na dostawcę i ma być prowadzona poprzez aukcje, ogłoszenia internetowe na własnych stronach internetowych (dalej: „Strona internetowa”) z ofertami Spółki.

 

Model działania Wnioskodawcy ma wyglądać następująco:

  1. Spółka będzie wyszukiwała produkty oferowane na zagranicznych serwisach aukcyjnych (…), kierując się m.in. jakością oferowanych towarów oraz oceną ogólną sprzedawcy (bazującą na opiniach kupujących).

  2. Informacje dotyczące towarów oferowanych w serwisie aukcyjnym będą pobierane, modyfikowane i prezentowane na prowadzonej przez Wnioskodawcę Stronie internetowej. Strona internetowa będzie funkcjonowała jako sklep internetowy, przy czym towar będzie wysyłany bezpośrednio od producenta, tj. Spółka nie posiada fizycznie towarów, w magazynie zlokalizowanym w Polsce. Jednakże, Spółka faktycznie nabywa towar i sprzedaje go do odbiorców w Polsce. Modyfikacja ofert sprzedawców polegać ma m.in. na ich tłumaczeniu na język polski, dodawaniu spersonalizowanych opisów, edycji graficznej zdjęć produktowych celem dostosowania do potrzeb odbiorcy. Klienci mogą nabywać wyłącznie towary zamieszczone na stronie internetowej Spółki. Chińscy sprzedawcy nie mają prawa do zmian w opisach towarów na stronie internetowej Spółki.

  3. Klienci (co do zasady: osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, posiadające miejsce zamieszkania m.in. na terytorium Polski) będą składali zamówienia na towary za pośrednictwem Strony internetowej. Przed złożeniem zamówienia klient będzie zobligowany do zaakceptowania regulaminu Strony internetowej, wypełnienia danych dostawy, które zostaną przekazane sprzedawcy oraz do wpłacenia pieniędzy w wysokości wartości zamówienia, na rachunek bankowy Wnioskodawcy.

  4. W ramach organizacji zamówienia, Wnioskodawca dokona zamówienia towaru od sprzedawcy oraz uiści zapłatę za zamówiony przez klienta towar.

  5. W ramach realizowanych świadczeń, Wnioskodawca nie będzie występował jako importer towaru ani nie będzie zobowiązany do uiszczania opłat celno-skarbowych.

  6. Ewentualny zwrot towaru klient powinien kierować bezpośrednio do Wnioskodawcy.

  7. Na podstawie złożonego przez klientów zamówienia, Wnioskodawca nabędzie towary w serwisie aukcyjnym, w stosownym formularzu Wnioskodawca wpisze dane klientów, które są danymi dla sprzedawcy do wysyłki nabytych towarów oraz poinformuje sprzedawców o adresie do wysyłki wskazując adres ostatecznego nabywcy.

  8. Zgodnie z regulaminem, zamówienie złożone w postaci elektronicznej wiąże klienta, jeżeli na podany przez klienta adres poczty elektronicznej Wnioskodawca prześle potwierdzenie przyjęcia do realizacji zamówienia, które stanowi oświadczenie Spółki o przyjęciu zamówienia klienta i z chwilą jego otrzymania przez klienta zawarta zostaje umowa sprzedaży.

  9. Wnioskodawca dokona płatności za towar zamówiony przez klienta środkami wpłaconymi przez klienta.

10. Sprzedawcy z Chin będą wysyłać nabyty przez klientów towar bezpośrednio na ich adres. Klient zostanie poinformowany w regulaminie, że towar będzie wysyłany przez inny podmiot. Natomiast klient nie będzie informowany o wysokości wynagrodzenia ani o cenie zakupu towaru na aukcji w Chinach.

11. Prawo do rozporządzania towarem przejdzie na klienta niemalże z chwilą złożenia zamówienia u sprzedawcy. Wnioskodawca w krótkim czasie od zaksięgowania płatności złoży zamówienie u sprzedawcy i opłaci je.

12. Wnioskodawca ponosi odpowiedzialność z tytułu niezgodności towaru z umową sprzedaży. Jeżeli okaże się, że towar jest niezgodny z umową, klient może złożyć oświadczenie o obniżeniu ceny albo odstąpieniu od ww. umowy.

13. Zakupiony towar nie będzie trafiał do Wnioskodawcy, ale bezpośrednio do klienta zgodnie z przekazanymi do sprzedawcy informacjami. Pakowaniem towarów i dostarczeniem towarów do przewoźnika zajmować się będzie sprzedawca.

14. Ze względu na specyfikę przepisów podatkowych w Chinach, mogą się zdarzać sytuacje, że Wnioskodawca nie uzyska od sprzedawców faktur oraz rachunków potwierdzających zakup przez klientów.

15. Warunki, na jakich ma być dokonywana transakcja, są szczegółowo opisane w regulaminie Strony internetowej, poprzez którą składane będą zamówienia. W ocenie Wnioskodawcy, treść regulaminu jest zrozumiała i nie może budzić żadnych wątpliwości.

16. Oferowane towary na stronie internetowej są i będą towarami o wartości rzeczywistej wyrażonej w złotych nieprzekraczającej równowartości 150 euro.

17. Spółka dokumentuje każdą transakcję w ewidencji sprzedaży zawierającej informacje na temat nabywcy oraz przedmiotu transakcji. Na życzenie konsumenta wystawiana będzie faktura dokumentująca sprzedaż towarów.

18. Spółka nie dokonała oraz nie planuje dokonać w przyszłości rejestracji do szczególnej procedury dotyczącej sprzedaży na odległość towarów importowanych, przewidzianej w Dziale XII, Rozdziale 9 ustawy o VAT (tzw. procedury IOSS).

19. Wnioskodawca podkreśla, iż na żadnym etapie transakcji nie będzie dysponował fizycznie towarem, w szczególności nie będzie go magazynował ani nie dokona odprawy celnej na terytorium Polski. Towar będzie przesyłany bezpośrednio od sprzedawców z Chin do końcowego odbiorcy na terytorium Polski lub innego kraju UE. To na odbiorcy końcowym spoczywać będzie obowiązek rozliczenia się w deklaracji importowej.

W przyszłości Wnioskodawca planuje nawiązać współpracę z jednym lub kilkoma chińskimi producentami (dalej: „chiński pośrednik”), u których będzie składać zamówienia na określone towary. Chiński pośrednik będzie odpowiedzialny za wysyłkę tych towarów bezpośrednio do klientów końcowych. Chiński pośrednik będzie zarejestrowany do szczególnej procedury dotyczącej sprzedaży na odległość towarów Importowanych, przewidzianej w Dziale XII Rozdziale 9 ustawy o VAT (tzw. procedura IOSS).

Pomimo zmiany dostawcy z zagranicznego serwisu aukcyjnego na chińskiego pośrednika pozostałe zasady opisane w obecnym stanie faktycznym pozostaną niezmienione.

 

Odpowiedzi do wniosku o wydanie interpretacji podatkowej z dnia 31 lipca 2025 r., znak sprawy: 0111-KDWB.4010.96.2025.1.AW.

 

Pytanie nr 1

Jaka jest rola Państwa Spółki w opisanych we wniosku transakcjach:

       a) Czy Spółka będzie nabywała towary we własnym imieniu i na własną rzecz (tj. stanie się ich właścicielem)?

Odp.: Tak. Wnioskodawca nabywa towary we własnym imieniu. Posiada i będzie posiadać prawo do …

Pytanie nr 2

Czy spółka, składając zamówienie u dostawców z Chin, dokona zamówienia posługując się danymi swojej firmy, a oprócz tego wskaże dane adresowe klienta do wysyłki towaru?

Odp.: Tak. Spółka dokonuje zamówień korzystając z własnego konta na portalu (…). Obecnie do każdego zamówienia wskazywane są dane klienta jako adres wysyłki towarów.

Pytanie nr 3

Z jakich przyczyn Państwa Spółka może nie uzyskać faktur oraz rachunków potwierdzających zakup towarów?

Odp.: Ze względu na prawo podatkowe obowiązujące w Chinach, sprzedawcy nie są zobowiązani do wystawiania faktur. Jedynym dowodem zawarcia transakcji zakupu towaru jest potwierdzenie zakupu wygenerowane przez portal (…).

Pytanie nr 4

Czy dowody wewnętrzne, na podstawie których Spółka zamierza rozpoznawać w kosztach uzyskania przychodów wydatki na zakup towarów będą stanowiły dowody księgowe (w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości) będąc podstawą do ujęcia w księgach rachunkowych?

Odp.: Tak. Dowody wewnętrzne na podstawie których Spółka zamierza rozpoznawać w kosztach uzyskania przychodów wydatki na zakup towarów będą stanowiły dowody księgowe w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości.

Pytanie nr 5

związku poniesionych wydatków z uzyskaniem przychodów, zachowaniem bądź zabezpieczeniem źródła przychodów

Odp. Tak.

… rozporządzania towarem np. zwrotu, sprzedaży, itd.

       b) Czy spółka będzie nabywała towary w imieniu i na rzecz klientów końcowych, tj. jedynie będzie pośredniczyła w transakcji sprzedaży między chińskimi sprzedawcami a klientami końcowymi?

Odp.: Nie. Spółka będzie nabywać towary we własnym imieniu. Towar będzie przesyłany bezpośrednio od sprzedawców z Chin do końcowego odbiorcy na terytorium Polski lub innego kraju UE i to na odbiorcy końcowym spoczywać będzie obowiązek rozliczenia się w deklaracji Importowej.

 

Prawo do rozporządzania towarem przejdzie na klienta niemalże z chwilą złożenia zamówienia u sprzedawcy. Wnioskodawca w krótkim czasie od zaksięgowania płatności złoży zamówienie u sprzedawcy i opłaci je.

 

W uzupełnieniu wniosku, ujętym w piśmie z 2 grudnia 2025 r. wskazali Państwo, że:

   - Spółka nabywa towary we własnym imieniu i na własną rzecz. Wydatki są ponoszone w celu uzyskania przychodu i obejmują zakup towarów, prowizje, koszty obsługi logistycznej i płatniczej.

   - Spółka posiada zawsze dowody poniesienia wydatku. W przypadku braku faktury dostawcy dostępne są: potwierdzenia płatności, historia zamówień, dokumenty logistyczne.

Pytanie

Czy w tej sytuacji Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu zakupione towary z Chin?

(pytanie oznaczone we wniosku nr 1)

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu zakupione towary z Chin (…) zgodnie z Ustawą z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie pytania nr 1 jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zasady kwalifikowania wydatków do kosztów uzyskania przychodów określają przepisy art. 15 oraz 16 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”).

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT,

Definicja sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów. W pozostałych przypadkach należy natomiast zbadać istnienie związku przyczynowego pomiędzy poniesieniem kosztu a powstaniem przychodu ze źródła przychodu lub realną szansą powstania przychodu podatkowego, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła jego uzyskiwania.

 

W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

   - został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

   - jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

   - pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

   - poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

   - został właściwie udokumentowany,

   - nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Należy przyjąć, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, bądź też zabezpieczenie lub zachowanie tego źródła przychodów, o ile w myśl przepisów ww. ustawy nie podlegają wyłączeniu z tych kosztów. Przy czym, związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku. Z oceny tego związku powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodu bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów. Zauważyć przy tym należy, że konieczność poniesienia danego wydatku nie może wynikać z zaniedbań lub sprzecznych z prawem działań podatnika.

Powyższe oznacza, że wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami lub służą zachowaniu bądź zabezpieczeniu źródła przychodów.

Katalog wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, pomimo ich związku z przychodami i prowadzoną działalnością gospodarczą zawarty został w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Należy jednak pamiętać, że samo wyliczenie kosztów, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, nie stwarza domniemania, że wszelkie pozostałe koszty, które nie są zamieszczone w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, zostaną ex lege uznane za koszty uzyskania przychodów.

Zatem kosztami uzyskania przychodów z danego źródła przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie i zachowanie danego źródła przychodów.

Ponadto, należy mieć na względzie, że, uznając dany wydatek za koszt uzyskania przychodu, podatnik odnosi ewidentne korzyści, bowiem koszt uzyskania przychodu zmniejsza podstawę opodatkowania. Zatem możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu, uzależniona jest od rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien wiedzieć, że wydatek ten przyczyni się do powstania, zachowania lub zabezpieczenia przychodu. Na nim więc spoczywa ciężar udowodnienia, że określony wydatek jest kosztem uzyskania przychodu.

Należy zaznaczyć, że to organ podatkowy dokonuje analizy zakwalifikowanych przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów wydatków, na podstawie zgromadzonego przez tychże podatników materiału dowodowego. Dowody powinny potwierdzać wystąpienie związku przyczynowo-skutkowego między kosztami a przychodami podatnika.

Jak wynika z opisu sprawy, wiodącym przedmiotem działalności gospodarczej Spółki jest sprzedaż towarów w oparciu o model logistyczny zwany dropshippingiem. Wyszukujecie Państwo oferty produktów na zagranicznych serwisach aukcyjnych, modyfikujecie je i prezentujecie towary na swojej Stronie internetowej (sklep internetowy). Klienci składają zamówienia na Stronie internetowej Spółki dokonując płatności za towary na Państwa rachunek bankowy. Następnie zamawiacie towary u producenta z Chin, który wysyła towary bezpośrednio na adres klientów Państwa sklepu internetowego. Spółka faktycznie nabywa towar i sprzedaje go do odbiorców w Polsce. Spółka dokonuje zamówień korzystając z własnego konta na portalu (…). Obecnie do każdego zamówienia wskazywane są dane klienta jako adres wysyłki towarów. Spółka nabywa towary we własnym imieniu i na własną rzecz. Wydatki są ponoszone w celu uzyskania przychodu i obejmują zakup towarów, prowizje, koszty obsługi logistycznej i płatniczej.

Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy w tej sytuacji Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu zakupione towary z Chin.

Mając na względzie powyższe stwierdzić należy, że skoro w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka nabywa towary we własnym imieniu i na własną rzecz, a następnie sprzedaje je do odbiorców w Polsce to wydatki poniesione na zakup towarów handlowych stanowią koszty uzyskania przychodów ponieważ zostają poniesione w celu uzyskania przychodów z ich sprzedaży. Tym samym ww. wydatki spełniają przesłanki związku przyczynowo-skutkowego, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Jednocześnie wskazać należy, że aby wydatek stanowił koszt uzyskania przychodu musi również być właściwie udokumentowany. Jednak kwestia ta nie była przedmiotem niniejszej interpretacji objętej pytaniem nr 1. W tym zakresie (objętym pytaniem nr 2) zostało/zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

W związku z powyższym, jeżeli wydatki poniesione na zakup ww. towarów zostaną właściwie udokumentowane to będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów Państwa Spółki.

Podsumowując, Państwa stanowisko w zakresie objętym pytaniem nr 1 dot. ustalenia, czy w tej sytuacji Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu zakupione towary z Chin jest prawidłowe z ww. zastrzeżeniem.

 

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Jednocześnie wskazać należy, że w pozostałym zakresie objętym wnioskiem, tj. w zakresie pytania nr 2, wydane zostało/zostanie odrębne rozstrzygnięcie.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Niniejsza interpretacja została wydana w oparciu o przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź skarbowej zostanie ustalony odmienny stan faktyczny, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

 

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

 

  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

   - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

   - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.