Interpretacja 0111-KDIB1-1.4010.660.2025.1.AND

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 grudnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca działa (dopisek organu) (…) na podstawie Uchwały (…) w (…): nr (…) z dnia (…) r. w sprawie (…) (dalej: „Z”). Ww. uchwałą (…) nadano jednocześnie nowy statut Zakładu, na podstawie którego przedmiotem działania Z jest (…).

W wyniku powodzi, jaka miała miejsce m.in. w miejscowości (…), w województwie (….), Z doznał wielu szkód i strat, które powstały w środkach trwałych wykorzystywanych w prowadzonej przez siebie działalności, co zostało udokumentowane przez rzeczoznawcę majątkowego w postaci protokołu z oględzin popowodziowych. Zniszczeniu uległy środki trwałe oraz wyposażenie Z.

Gmina (…) została wymieniona w Wykazie gmin poszkodowanych w wyniku powodzi (…) r., który stanowi załącznik do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 5 października 2024 r. w sprawie gmin poszkodowanych w wyniku powodzi we wrześniu 2024 r., w których stosuje się szczególne zasady odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów budowlanych.

Wnioskodawca wskazuje, że 18 października 2024 r. Minister Finansów wydał rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od kwot z tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r. (Dz.U. z 2024 r. poz. 1551), którym zaniechał poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych od kwot z tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r. Zaniechanie ma zastosowanie do dochodów (przychodów) osiągniętych od 12 września 2024 r. do 31 grudnia 2026 r. przez poszkodowanych w rozumieniu art. 2 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi (Dz.U. z 2024 r. poz. 654 ze zm., winno być: „t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1402 ze zm.”, dalej: „ustawa powodziowa”) będących podatnikami PIT albo podatnikami CIT. Zgodnie z art. 2 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi, określenie poszkodowany oznacza osobę fizyczną, osobę prawną i jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, które na skutek powodzi doznały szkód majątkowych lub utraciły, chociażby czasowo, możliwość korzystania z posiadanej nieruchomości lub lokalu.

Wnioskodawca poniósł szkody w prowadzonej przez siebie działalności na skutek powodzi (…), w związku z czym posiada status poszkodowanego w rozumieniu ww. ustawy.

W związku z poniesionymi stratami, po spełnieniu szeregu warunków, Z otrzymał pomoc finansową w postaci odszkodowania od ubezpieczyciela (…) z polisy majątkowej w ratach, które wpłynęły na rachunek Wnioskodawcy w latach: 2024 oraz 2025.

Wnioskodawca jest przedsiębiorcą, o którym mowa w art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi. Odszkodowanie uzyskano od ubezpieczyciela w kilku ratach na podstawie uzgodnień i konsultacji telefonicznych oraz wizualnych, sporządzanych przez przedstawiciela firmy ubezpieczeniowej. Otrzymane środki pomocowe, tj. odszkodowanie z ubezpieczenia majątkowego, zostały wykorzystane na: pokrycie szkód powstałych w wyniku zalania parteru budynku administracyjno-biurowego, obejmującego pomieszczenia szatni oraz stołówki pracowniczej, wymianę uszkodzonego wyposażenia, w tym stołu i krzeseł w stołówce pracowniczej; wykonanie prac remontowych realizowanych na podstawie umowy zlecenia, obejmujących malowanie i drobne naprawy; remont stolarki otworowej, w tym wymianę uszkodzonych drzwi i okien; zakup materiałów budowlanych niezbędnych do przeprowadzenia prac remontowych i odtworzeniowych; zakup nowych środków trwałych (…). Wszystkie wyżej wskazane poniesione wydatki (dalej: „Wydatki”) mają na celu usunięcie szkód powstałych w wyniku powodzi tak, aby Z mógł dalej prowadzić działalność gospodarczą w takim samym zakresie, jak przed powodzią.

Przyczynią się one zatem do osiągnięcia przychodu i do zachowania jego źródła.

Pytania

1. Czy otrzymane przez Wnioskodawcę odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia majątkowego na pokrycie strat poniesionych w wyniku powodzi stanowi przychód Wnioskodawcy w rozumieniu art. 12 ustawy o CIT, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych?

2. Czy poniesione przez Wnioskodawcę Wydatki, które zostały sfinansowane z odszkodowania otrzymanego z tytułu ubezpieczenia majątkowego, stanowią koszty uzyskania przychodu Wnioskodawcy w rozumieniu art. 15 ustawy o CIT?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy:

1. Otrzymane przez Wnioskodawcę odszkodowanie z tyt. ubezpieczenia majątkowego, wypłacone przez ubezpieczyciela po 12 września 2024 r. w związku z poniesionymi stratami wskutek powodzi, stanowi przychód w rozumieniu ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”), od którego jednak na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z 18 października 2024 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od kwot z tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r. (Dz.U. z 2024 r. poz. 1551) zaniechano poboru podatku.

2. Zdaniem Wnioskodawcy, Wydatki poniesione na usunięcie szkód powstałych w wyniku powodzi, sfinansowane ze środków otrzymanych z ubezpieczenia majątkowego, stanowią koszty uzyskania przychodów. Zostały one poniesione w celu osiągnięcia przychodów oraz zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów, są właściwie udokumentowane, a ponadto nie zostały wymienione w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów określonym w art. 16 ustawy o CIT.

Uzasadnienie

Ad 1

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, za przychód, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, uważa się w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe.

Zasadniczo zatem, przychód stanowi każde świadczenie, które powiększa w sposób definitywny aktywa podatnik, czy inaczej rodzi po jego stronie tzw. przysporzenie majątkowe.

Jednakże 18 października 2024 r. Minister Finansów wydał rozporządzenie, którym zaniechał poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych od kwot z tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r. (Dz.U. z 2024 r. poz. 1551, dalej jako: „Rozporządzenie MF”). Zaniechaniem poboru podatku zostały objęte dochody (przychody) z tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych od 12 września 2024 r. do 31 grudnia 2026 r. przez poszkodowanych w rozumieniu art. 2 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1402 ze zm.) - będących podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych albo podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych.

Określenie poszkodowany w rozumieniu ww. ustawy oznacza osobę fizyczną, osobę prawną i jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, które na skutek powodzi doznały szkód majątkowych lub utraciły, chociażby czasowo, możliwość korzystania z posiadanej nieruchomości lub lokalu.

Rozporządzenie MF zostało ogłoszone 18 października 2024 r. i weszło w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia, tj. 19 października 2024 r. Rozporządzenie MF nie wskazuje, kiedy i w jaki sposób otrzymane odszkodowanie powinno zostać wydatkowane.

Wnioskodawca jest osobą poszkodowaną w powodzi, która miała miejsce we wrześniu 2024 r., w związku z czym otrzymał odszkodowanie z tyt. ubezpieczenia majątkowego zawartego z ubezpieczycielem. Przedmiotowe odszkodowanie zostało przeznaczone na usunięcie skutków powodzi, odkupienie sprzętu, środków trwałych, remont środków trwałych.

Zgodnie z powyższą analizą, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że odszkodowanie otrzymane od ubezpieczyciela będzie stanowiło przychód, od którego jednak zaniechano poboru podatku.

Ad 2

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.

Powyższe oznacza, że wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami lub służą zachowaniu bądź zabezpieczeniu źródła przychodów. Kosztami będą zarówno koszty pozostające w bezpośrednim związku z uzyskiwanymi przychodami, jak i pozostające w związku pośrednim, jeżeli zostanie wykazane, że zostały w sposób racjonalny poniesione w tym celu, nawet wówczas gdy z obiektywnych powodów przychód nie zostanie osiągnięty.

Zatem, do kosztów uzyskania przychodów podatnik ma prawo zaliczyć wszystkie koszty, zarówno te bezpośrednio, jak i pośrednio związane z przychodami, o ile zostały prawidłowo udokumentowane, za wyjątkiem kosztów ustawowo uznanych za niestanowiące kosztów uzyskania przychodów.

Podatnik, zaliczając dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów, winien wykazać jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz to, że poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu lub że wydatek ten jest związany z konkretnym przedsięwzięciem gospodarczym.

Katalog wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, pomimo ich związku z przychodami i prowadzoną działalnością gospodarczą zawarty został w art. 16 ust. 1 ustawy CIT. Należy jednak pamiętać, że samo wyliczenie kosztów, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, nie stwarza domniemania, iż wszelkie pozostałe koszty, które nie są zamieszczone w art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zostaną ex lege uznane za koszty uzyskania przychodów.

 

W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

   - został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

   - jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

   - pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

   - poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

   - został właściwie udokumentowany,

   - nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Zdaniem Wnioskodawcy, Wydatki sfinansowane przez niego ze środków otrzymanych z ubezpieczenia, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania źródła przychodów i nie zostały wymienione w art. 16 ustawy o CIT.

Wnioskodawca wskazuje, że w związku ze szkodami, które spowodowała powódź, poniósł przedmiotowe wydatki i wszystkie te Wydatki zostały udokumentowane fakturami lub rachunkami. Wydatki te są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą Wnioskodawcy i prowadzą do uzyskania przychodu z tej działalności.

Rozporządzenie, na mocy którego zaniechano poboru podatku CIT od odszkodowania z ubezpieczenia majątkowego, wypłaconego w związku ze szkodami poniesionymi w wyniku powodzi, nie zmienia zasad uznawania wydatków sfinansowanych z otrzymanego odszkodowania za koszty uzyskania przychodów.

Stanowisko Wnioskodawcy znajduje także potwierdzenie w praktyce organów podatkowych, w tym w szczególności w interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, wydawanych w analogicznych lub pośrednich stanach faktycznych.

 

Przykładowo w interpretacjach indywidualnych z:

   - 23 lipca 2025 r. (Znak: 0113-KDIPT2-1.4011.376.2025.3.KD). Interpretacja ta dotyczy wprost wydatków sfinansowanych z odszkodowania z tyt. ubezpieczenia majątkowego wypłaconego przez ubezpieczyciela i skutków w podatku PIT;

   - 22 listopada 2021 r. (Znak: 0111-KDIB2-1.4010.414.2021.1.BJ). Interpretacja ta dotyczy wprawdzie wydatków sfinansowanych z umorzonej pożyczki z Polskiego Funduszu Rozwojowego, jednakże, zdaniem Wnioskodawcy, sytuacja w przedmiotowej sprawie jest analogiczna. Przedsiębiorcy w przeszłości mieli możliwość uzyskania pożyczki z PFR w związku ze skutkami pandemii Covid-19. Po spełnieniu określonych warunków, pożyczki te były dla przedsiębiorców umarzane, a od umorzonej części pożyczki zaniechano poboru podatku.

W sprawie Wnioskodawcy, Minister Finansów na podstawie rozporządzenia zaniechał poboru podatku od odszkodowań wypłaconych z tytułu ubezpieczeń majątkowych, mających na celu pokrycie szkód i strat powstałych w wyniku powodzi. W związku z tym, zdaniem Wnioskodawcy, wnioski płynące z ww. interpretacji znajdują zastosowanie również w jego sprawie, w kontekście skutków na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych. (…).

Konkludując, w ocenie Wnioskodawcy: otrzymane odszkodowanie z ubezpieczenia majątkowego stanowi przychód podatkowy, jednak na mocy Rozporządzenia MF z 18 października 2024 r. zaniechano poboru podatku od takich świadczeń wypłaconych poszkodowanym w powodzi. Jednocześnie poniesione i udokumentowane Wydatki związane z usuwaniem skutków powodzi, pozostające w związku z działalnością gospodarczą, Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych, o ile nie są wyłączone na podstawie art. 16 ustawy CIT. W konsekwencji brak opodatkowania odszkodowania nie wpływa na możliwość rozpoznania finansowanych nim wydatków jako kosztów podatkowych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm. dalej: „ustawa o CIT”),

Stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy o CIT,

Przy czym w myśl art. 18 ust. 1 zdanie wstępne ustawy o CIT stanowi, że:

Podatek, który może następnie podlegać częściowemu zaniechaniu, oblicza się natomiast od podstawy opodatkowania, wg stawek określonych w art. 19 cyt. ustawy.

Sposób ujęcia przedmiotu i sposobu opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych nie jest przypadkowy i pozwala na wyprowadzenie wniosku o objęciu zakresem ustawy wszystkich zdarzeń, z którymi wiąże się dla podatnika konkretna korzyść o wymiarze finansowym, powodująca zwiększenie aktywów lub zmniejszenie pasywów.

Ustawa o CIT nie zawiera legalnej definicji przychodu. Zwrócić należy uwagę, że katalog przychodów wymienionych w ustawie ma charakter otwarty i jedynie przykładowy.

Jak stanowi art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT,

Przy czym, jak wynika z art. 12 ust. 3 ustawy o CIT:

W art. 12 ust. 4 ustawy o CIT określono rodzaje przychodów, których nie zalicza się do przychodów podatkowych. Wśród nich nie wymieniono odszkodowań.

Na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy o CIT, można zatem stwierdzić, że co do zasady przychodem jest każda wartość wchodząca do majątku podatnika, powiększająca jego aktywa, mająca definitywny charakter, którą może on rozporządzać jak własną - przychód powstaje zatem z momentem jego faktycznego uzyskania przez podatnika, czyli wpływu, bezpośrednio do majątku podatnika względnie na jego rachunek wymienionych środków, czy też ogólnie, skutkującego powstaniem po stronie podatnika możliwości dysponowania tymi środkami.

Z opisu sprawy wynika m.in., że w wyniku powodzi (…)., Wnioskodawca doznał szkód i strat w wyposażeniu oraz w środkach trwałych, wykorzystywanych w prowadzonej przez siebie działalności, co zostało udokumentowane przez rzeczoznawcę majątkowego w postaci protokołu z oględzin popowodziowych. W związku z poniesionymi stratami, po spełnieniu szeregu warunków, otrzymał pomoc finansową w postaci odszkodowania od ubezpieczyciela z polisy majątkowej. Odszkodowanie wpłynęło na jego rachunek w ratach, w latach 2024-2025.

Gmina (…), na której Wnioskodawca prowadzi działalność, została wymieniona w Wykazie gmin poszkodowanych w wyniku powodzi we wrześniu 2024 r., który stanowi załącznik do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 5 października 2024 r. w sprawie gmin poszkodowanych w wyniku powodzi we wrześniu 2024 r., w których stosuje się szczególne zasady odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów budowlanych.

Państwa wątpliwości określone pytaniem nr 1 dotyczą kwestii ustalenia czy otrzymane odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia majątkowego na pokrycie strat poniesionych w wyniku powodzi, stanowi dla Państwa przychód w rozumieniu art. 12 ustawy o CIT, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

 

W związku z powyższym wskazać należy, iż zgodnie z § 1 i § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 października 2024 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od kwot z tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r. (Dz.U. z 2024 r. poz. 1551),

 1. Zarządza się zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych od kwot z tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r.

 2. Zaniechanie, o którym mowa w § 1, ma zastosowanie do dochodów (przychodów) osiągniętych od dnia 12 września 2024 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. przez poszkodowanych w rozumieniu art. 2 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi (Dz.U. z 2024 r. poz. 654 i 1473 ) będących podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych albo podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych.

W myśl art. 2 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1402 ze zm., dalej: „ustawa powodziowa”),

We wniosku wskazali Państwo, że Z poniósł szkody w prowadzonej przez siebie działalności na skutek powodzi, (…), w związku z czym posiadacie Państwo status poszkodowanego w rozumieniu ww. ustawy powodziowej.

Przenosząc powyższe przepisy na grunt Państwa sprawy wskazać należy, że co do zasady, otrzymane odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia majątkowego na pokrycie strat poniesionych w wyniku powodzi, stanowi dla Państwa przychód w rozumieniu art. 12 ustawy o CIT, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Jednak cytowanym wyżej rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 października 2024 r. zaniechano poboru m.in. podatku dochodowego od osób prawnych od kwot z tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r.

W związku z powyższym, za prawidłowe należy uznać Państwa stanowisko w zakresie pytania nr 1, zgodnie z którym otrzymane przez Z odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia majątkowego, wypłacone przez ubezpieczyciela po 12 września 2024 r. w związku z poniesionymi stratami wskutek powodzi, stanowi dla Państwa przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, od którego jednakże zaniechano poboru podatku na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z 18 października 2024 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od kwot z tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r.

Państwa wątpliwości w zakresie pytania nr 2 dotyczą natomiast kwestii ustalenia czy poniesione przez Z wydatki, które zostały sfinansowane z odszkodowania otrzymanego z tytułu ubezpieczenia majątkowego, stanowią dla Państwa koszty uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ustawy o CIT.

 

Z opisu sprawy wynika, że otrzymane przez Państwa odszkodowanie, zostało wykorzystane na:

   - pokrycie szkód powstałych w wyniku zalania parteru budynku administracyjno-biurowego, obejmującego pomieszczenia szatni oraz stołówki pracowniczej, wymianę uszkodzonego wyposażenia, w tym stołu i krzeseł w stołówce pracowniczej;

   - wykonanie prac remontowych realizowanych na podstawie umowy zlecenia, obejmujących malowanie i drobne naprawy;

   - remont stolarki otworowej, w tym wymianę uszkodzonych drzwi i okien;

   - zakup materiałów budowlanych niezbędnych do przeprowadzenia prac remontowych i odtworzeniowych;

   - zakup nowych środków trwałych (…).

Jak wskazali Państwo we wniosku, poniesienie wszystkich wyżej wskazanych wydatków miało na celu usunięcie szkód powstałych w wyniku powodzi tak, aby Z mógł dalej prowadzić działalność gospodarczą w takim samym zakresie, jak przed powodzią. Jak Państwo twierdzicie, wydatki te przyczynią się zatem do osiągnięcia przychodu i do zachowania jego źródła.

Odnosząc się do Państwa wątpliwości w zakresie pytania nr 2, wskazać zatem należy, że zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT,

Powyższe oznacza, że wszystkie poniesione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami.

Kosztami uzyskania przychodów są więc wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.

Zatem, do kosztów uzyskania przychodów podatnik ma prawo zaliczyć wszystkie koszty, zarówno te bezpośrednio, jak i pośrednio związane z przychodami, o ile zostały one prawidłowo udokumentowane, za wyjątkiem kosztów ustawowo uznanych za niestanowiące kosztów uzyskania przychodów.

 

W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

   - został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

   - jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

   - pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

   - poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

   - został właściwie udokumentowany,

   - nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Podatnik, zaliczając dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów, winien wykazać jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz to, że poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu lub że wydatek ten jest związany z konkretnym przedsięwzięciem gospodarczym. W tym celu każdorazowo wymagana jest ocena istnienia związku przyczynowego pomiędzy poniesieniem kosztu a powstaniem przychodów lub realną szansą powstania przychodów podatkowych bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania.

Z cytowanego wyżej rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 października 2024 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od kwot z tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r. wynika, że od kwot z tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r. zaniechano poboru podatku dochodowego od osób prawnych.

Stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT,

Zaniechanie poboru podatku nie jest jednak jedną z ulg podatkowych określoną w katalogu zdarzeń objętych art. 17 ustawy o CIT, dotyczącego zwolnienia od opodatkowania określonych przysporzeń otrzymanych przez podmioty gospodarcze. Z tego też względu ww. art. 16 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT nie ma w Państwa sprawie zastosowania.

Odnosząc wyżej cytowane przepisy prawa podatkowego do opisu sprawy stwierdzić należy, że wydatki sfinansowane z otrzymanego odszkodowania z tytułu ubezpieczenia majątkowego wypłaconego przez ubezpieczyciela, od którego zaniechano poboru podatku, wydatkowane na naprawienie szkód mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w prowadzonej przez Państwa działalności gospodarczej. Zauważyć należy, że zaniechania poboru podatku dochodowego od kwot z tytułu ubezpieczeń majątkowych otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi (…) nie wpływa na kwalifikację kosztów sfinansowanych otrzymanym odszkodowaniem od ubezpieczyciela. Koszty sfinansowane z udzielonego odszkodowania mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na ogólnych zasadach. Oznacza to, że wydatki pokryte z odszkodowania stanowią koszty uzyskania przychodów, jeżeli spełniają ogólne przesłanki wynikające z ustaw o CIT do takiej ich kwalifikacji.

Reasumując, wydatki ponoszone przez Z na usuwanie skutków powodzi pokrywane ze środków pochodzących z odszkodowania majątkowego, od którego zaniechano poboru podatku dochodowego od osób prawnych, stanowią koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT w przypadku wykazania związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i uzyskiwanymi z tego tytułu przychodami.

W związku z tym, Państwa stanowisko w zakresie pytania nr 2 jest prawidłowe.

 

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Odnosząc się do powołanych we wniosku interpretacji indywidualnych stwierdzić należy, że zostały one wydane w indywidualnych sprawach innych podmiotów i nie wiążą organu w sprawie będącej przedmiotem wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

  - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

  - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.