Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 grudnia 2025 roku wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo, w odpowiedzi na wezwanie, pismem z 29 stycznia 2026 r. (wpływ tego samego dnia).
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego
Warunek prostej struktury udziałowej w estońskim CIT.
Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) jest szczególnym systemem opodatkowania, dostępnym m.in. dla spółek z o.o., który odracza pobór podatku dochodowego do momentu dystrybucji zysku. Aby spółka mogła skorzystać i pozostać w tym systemie, musi spełniać szereg warunków wymienionych w art. 28j ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”). Jednym z kluczowych wymogów jest posiadanie przez spółkę prostej struktury udziałowej.
W szczególności, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, podatnik opodatkowany ryczałtem nie może posiadać m.in.:
· udziałów lub akcji w kapitale innej spółki (czyli nie może być właścicielem udziałów/akcji w innych spółkach kapitałowych),
· tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub instytucji wspólnego inwestowania,
· ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną (czyli nie może być wspólnikiem spółki osobowej),
· innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu o charakterze powierniczym.
Innymi słowy, spółka na estońskim CIT nie może być udziałowcem innych podmiotów (spółek, funduszy, trustów itp.). Warunek ten ma zagwarantować, że spółka korzystająca z ryczałtu nie jest elementem złożonej struktury powiązań kapitałowych. Złamanie tego warunku skutkuje utratą prawa do opodatkowania ryczałtem (art. 28j ust. 1 pkt 5 w zw. z art. 28j ust. 2 ustawy o CIT) i koniecznością rozliczania podatku na zasadach ogólnych.