Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
10 lutego 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 3 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych.
Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 marca 2026 r. (wpływ do organu 24 marca 2026 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawca powstał z przekształcenia spółki jawnej (wpis przekształcenia w KRS: (…)).
Od 1 czerwca 2024 r. Wnioskodawca jest opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek (dalej: „estoński CIT”).
Wnioskodawca posiadał wierzytelność względem kontrahenta (dalej: „Kontrahent”), która powstała w okresie prowadzenia działalności w formie spółki jawnej.
W listopadzie 2019 r. Sąd Rejonowy w (…) ogłosił upadłość Kontrahenta. W związku z tym w księgach Wnioskodawcy został utworzony odpis aktualizujący na ww. wierzytelność.
W czerwcu 2025 r. Sąd Rejonowy w (…) stwierdził zakończenie postępowania upadłościowego, a wierzytelność została odpisana jako nieściągalna.
W uzupełnienia wniosku z 18 marca 2026 r. wskazali Państwo, iż:
- Wierzytelność została zarachowana jako przychód należny po stronie wspólników spółki jawnej, z której przekształcenia powstał Wnioskodawca.
- Od 1 czerwca 2024 r. do 31 grudnia 2027 r. – data jaką wpisano do ZAW-RD jako początek oraz koniec okresu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
- Obecnie Wnioskodawca nie podjął decyzji, kiedy zakończy opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek.
- Odpis aktualizujący został ujęty w księgach w 2019 r. w związku z ogłoszeniem upadłości kontrahenta, zgodnie z art. 35b ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości.
- Odpis aktualizujący został uwzględniony w wyniku finansowym netto Spółki za 2019 r.