Interpretacja 0111-KDIB1-2.4010.137.2025.2.AW

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 marca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 17 kwietnia 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca będący osobą prawną polskim rezydentem podatkowym posiadający siedzibę w Polsce, nabył poniżej wskazane usługi od kanadyjskiej spółki:

a. Rejestracja spółki partnerskiej z ograniczoną odpowiedzialnością w (…);

b. Usługi bankowe (…);

c. Notaryzacja przez kanadyjskiego prawnika;

d. Apostille kompletu dokumentów spółki;

e. Usługa (…).

Faktura za powyżej wskazane usługi została opłacona w dniu (…) 2025 r., partner w Kanadzie otrzymał płatność w dniu (…) 2025 r. i tego dnia wystawił fakturę (…).

Wnioskodawca jest Kancelarią prawną, która nabywa wskazane usługi od podmiotu kanadyjskiego na rzecz reprezentowanych przez niego klientów.

W uzupełnieniu wniosku wskazali Państwo:

1. dane podmiotu kanadyjskiej spółki, od której nabyli Państwo usługi wskazane we wniosku, tj. pełną nazwę, zagraniczny numer identyfikacyjny i jego rodzaj oraz nazwę kraju, który wydał ten numer;

2. iż oczekują wydania interpretacji w zakresie stanu faktycznego;

3. czynności podjęte, zgodnie z Państwa wiedzą, przez partnera kanadyjskiego w celu wykonania usługi:

1) W zakresie rejestracji spółki partnerskiej z ograniczoną odpowiedzialnością w (…):

a. Przygotowanie Partnership Agreement (umowy spółki);

b. Przygotowanie Register (…) (Rejestru (…));

c. Przygotowanie Register (…) (Rejestru (…));

d. Przygotowanie uchwały (…);

e. Przygotowanie uchwały (…);

f. Przygotowanie oraz zgłoszenie (…);

g. Wysyłka postanowienia o wpisie spółki do Rejestru.

2) W zakresie Usług bankowych wprowadzających do otwarcia konta bankowego dla spółki w Kanadzie:

a. Przygotowanie i wypełnienie formularza otwarcia konta bankowego dla spółki;

b. Kontakt z wybranym Bankiem celem złożenia aplikacji.

3) W zakresie Notaryzacji przez kanadyjskiego prawnika:

a. Przekazanie kompletu dokumentów rejestracyjnych wskazanych w pkt 1) do notaryzacji przez kanadyjskiego prawnika.

4) W zakresie Apostille kompletu dokumentów spółki:

a. Organizacja i pozyskanie klauzuli Apostille na komplecie dokumentów rejestracyjnych spółki wskazanych w pkt 1); 

5) W zakresie Usługi (…):

a. Zawarcie umowy najmu celem prowadzenia działalności pod adresem kanadyjskim partnera;

b. przesyłanie (…).

Pytanie

Czy na Wnioskodawcy ciąży obowiązek obliczenia, pobrania i wypłacenia podatku od wynagrodzenia należnego z tytułu działalności określonej w art. 21 ust. 1 pkt 2a Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm.) podmiotowi, który posiada miejsce zamieszkania/siedzibę i wykonał usługę w innym państwie, poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za usługi wskazane w stanie faktycznym, tj.:

a. Rejestracja spółki partnerskiej z ograniczoną odpowiedzialnością w (…);

b. Usługi bankowe wprowadzające do otwarcia konta bankowego dla korporacji w Kanadzie;

c. Notaryzacja przez kanadyjskiego prawnika;

d. Apostille kompletu dokumentów spółki;

e. Usługa (…)?

Państwa stanowisko w sprawie

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych opodatkowaniu w wysokości 20% przychodu podlegają przychody osób zagranicznych uzyskiwane na terytorium Polski z tytułu świadczonych usług m.in. księgowych, prawnych, zarządzania i kontroli. Zdaniem Wnioskodawcy usługa rejestracji spółki partnerskiej z ograniczoną odpowiedzialnością w (…) będzie spełniała przesłankę przychodu uzyskanego z tytułu usług prawnych, jednakże usługi bankowe wprowadzające do otwarcia konta bankowego dla korporacji w Kanadzie; notaryzacja przez kanadyjskiego prawnika; apostille kompletu dokumentów spółki oraz usługa (…) nie mieszczą się w kategorii przychodów wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyż są to usługi pośrednictwa, usługi administracyjne oraz opłaty skarbowe, stąd Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do obliczenia, pobrania i wypłacenia podatku od wynagrodzenia należnego z tytułu działalności określonej w art. 21 ust. 1 pkt 2a Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm.) od tych usług.

Uzasadnienie stanowiska wnioskodawcy.

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce zgodnie z art. 1 ust. 1 uCIT.

Wnioskodawca nabył usługi:

a. Rejestracji spółki partnerskiej z ograniczoną odpowiedzialnością w (…);

b. Usługi bankowe wprowadzające do otwarcia konta bankowego dla korporacji w Kanadzie;

c. Notaryzacji przez kanadyjskiego prawnika;

d. Apostille kompletu dokumentów spółki;

e. Usługę (…)

u podmiotu mającego siedzibę w Kanadzie. Podmiot ten jest zarządzany również spoza terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.

Zgodnie z art. 3 ust. 2 uCIT podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Zgodnie z art. 28b ust. 1 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.) miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.

W związku z tym, iż Wnioskodawca jest usługobiorcą i posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, dochód osiągnięty przez podmiot kanadyjski został osiągnięty na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 2a Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm.) podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, przychodów z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze – ustala się w wysokości 20% przychodów.

Zdaniem Wnioskodawcy z katalogu usług zamówionych u podmiotu kanadyjskiego, tylko rejestracja spółki partnerskiej z ograniczoną odpowiedzialnością w (…) może zostać uznana za usługę prawną i podlegać podatkowi wskazanemu w art. 21 ust. 1 pkt 2a uCIT.

Usługę bankową wprowadzająca do otwarcia konta bankowego dla korporacji w Kanadzie należy uznać za usługę pośrednictwa, z uwagi na to iż nie spełnia ona definicji kategorii usług prawnych czy doradczych. Polega ona wyłącznie na złożeniu odpowiedniego formularza (aplikacji) o otwarcie konta w banku oraz kontakt z bankiem z tym związany. Usługa nie jest usługą prawną ani doradczą, gdyż podmiot kanadyjski nie doradza w tym zakresie Wnioskodawcy, pełni funkcję pośrednika w złożeniu wniosku. Aplikacja bankowa jest wypełniania na podstawie kwestionariusza, który wypełnia Wnioskodawca, na podstawie informacji pozyskanych od Klienta Wnioskodawcy.

W przypadku usług notaryzacji przez kanadyjskiego prawnika oraz Apostille kompletu dokumentów spółki, należy wskazać iż są to opłaty skarbowe, stąd nie są objęte kategorią usług wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 2a uCIT.

Podobnie należy uznać w przypadku usługi (…), która jest usługą wyłącznie administracyjną, stąd nie jest objęta kategorią usług wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 2a uCIT.

W konsekwencji Wnioskodawca uważa, iż w przypadku usługi nabytej od podmiotu kanadyjskiego – rejestracji spółki partnerskiej z ograniczoną odpowiedzialnością w (…) – na Wnioskodawcy ciąży obowiązek obliczenia, pobrania i wypłacenia podatku od wynagrodzenia należnego z tytułu działalności określonej w art. 21 ust. 1 pkt 2a uCIT, a w przypadku usług bankowych prowadzących do otwarcia konta bankowego dla korporacji w Kanadzie; notaryzacji przez kanadyjskiego prawnika; apostille kompletu dokumentów spółki oraz usługi (…) na Wnioskodawcy nie ciąży obowiązek obliczenia, pobrania i wypłacenia podatku od wynagrodzenia należnego z tytułu działalności określonej w art. 21 ust. 1 pkt 2a uCIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.

Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej.