Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
5 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Uzupełnili go Państwo pismem z 1 czerwca 2026 r. (wpływ 2 czerwca 2026 r. ) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca – A Sp. z o.o. Sp.k., z siedzibą w (…), posiadająca NIP: (…) i REGON: (…), wpisana do rejestru przedsiębiorców pod numerem KRS (…) – jest polskim rezydentem podatkowym (posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce).
Wnioskodawca świadczy usługi w zakresie rozwoju oprogramowania na rzecz spółki B (dalej: „Kontrahent”) z siedzibą na Filipinach na podstawie umowy ramowej ((…); dalej: „Umowa”) zawartej (…) 2025 r., ustanawiającej ogólne zasady współpracy między stronami w zakresie projektowania, tworzenia, testowania i wdrażania oprogramowania komputerowego. Usługi zdefiniowane są w Umowie jako usługi świadczone przez A zgodnie z Umową i odpowiednimi SOW w zakresie rozwoju oprogramowania, obejmując w szczególności projektowanie, programowanie i testowanie. Wnioskodawca świadczy usługi z zakresu tworzenia oprogramowania, obejmujące projektowanie i programowanie, wykonując je poza terytorium Filipin. Poszczególne projekty i zlecenia są uszczegóławiane w indywidualnych dokumentach określonych jako Statements of Work (SOW), stanowiących załączniki do Umowy. Każdy SOW określa w szczególności zakres usług, harmonogram prac, wynagrodzenie, sposób rozliczeń oraz osoby odpowiedzialne po obu stronach za nadzór nad realizacją umowy. Usługi te są wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez pracowników i współpracowników Wnioskodawcy. Wynagrodzenie za poszczególne projekty jest określane w walucie obcej (USD lub PHP) i fakturowane zgodnie z harmonogramem ustalonym w danym SOW.