Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
26 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący momentu powstania kosztów uzyskania przychodów. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Sp. z o.o. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest spółką z siedzibą w (…), wpisaną do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (…).
Spółka jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT oraz polskim rezydentem podatkowym, podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (dalej: „CIT”) w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
Spółka należy do Grupy (…) i odpowiada za działalność (…).
Rok podatkowy Spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym.
W ramach prowadzonej działalności, Spółka będzie ponosić w przyszłości:
· koszty bezpośrednio związane z konkretnymi przychodami oraz
· koszty, które nie będą związane z konkretnymi przychodami, lecz będą dotyczyły całokształtu działalności gospodarczej Spółki (dalej: „Koszty Pośrednie”).
W ramach Kosztów Pośrednich, mogą zdarzać się sytuacje, w których faktura dotycząca okresu zakończonego w jednym roku (roku N, np. z tytułu usług wyświadczonych w tym roku) zostanie otrzymana przez Spółkę w kolejnym roku podatkowym (w roku N+1).
W takiej sytuacji, w roku N zostanie utworzona rezerwa na zobowiązanie dotyczące takich Kosztów Pośrednich. Natomiast zaksięgowanie faktury (rozumiane jako techniczne wprowadzenie dokumentu do systemu) nastąpi w N+1, nawet jeśli rachunkowo koszt zostanie przyporządkowany retrospektywnie do roku N.
Koszty Pośrednie będące przedmiotem wniosku nie będą dotyczyć okresu przekraczającego rok podatkowy.
Spółka podkreśla ponadto, że przedmiotem jej zapytania są jedynie przepisy prawa podatkowego, tj. przepisy ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 554 ze zm., dalej: „Ustawa o CIT”), a nie ujęcie rachunkowe opisanej operacji gospodarczej.