Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
28 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 15 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na terytorium RP, zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, polskim rezydentem podatkowym. Od 2023 roku korzysta z opodatkowania dochodów ryczałtem od dochodów spółek (tzw. CIT Estoński). W momencie przejścia na CIT Estoński Wnioskodawca spełniał wszystkie warunki konieczne do korzystania z opodatkowania ryczałtem.
Wnioskodawca zajmuje się sprzedażą hurtową (…) i nawiązuje stosunki gospodarcze z klientami biznesowymi, oferując im odroczony termin płatności (do 90 dni). W celu zapewnienia płynności finansowej operacyjnej działalności, Wnioskodawca zawarł na czas nieokreślony umowę faktoringu z przejęciem ryzyka niewypłacalności kontrahenta.
W związku ze stałym rozwojem, Wnioskodawca planuje w kolejnych latach podatkowych (zdarzenie przyszłe) kontynuować to finansowanie na obecnych zasadach. Na podstawie zawartej umowy faktor nabywa wierzytelności pieniężne. Finansowanie wierzytelności polega na wypłacie Wnioskodawcy zaliczki (stanowiącej 90% części finansowanej wierzytelności). Pozostała część (fundusz gwarancyjny) wypłacana jest po spłacie długu przez kontrahenta. Wnioskodawca powziął wątpliwość, jak w kontekście obliczania 50% limitu na kolejne lata podatkowe na podstawie art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT klasyfikować mechanizm otrzymywania poszczególnych transz wypłat od faktora, a także jak poprawnie uwzględniać w tych obliczeniach podatek od towarów i usług.
Pytanie