Interpretacja 0111-KDIB1-2.4010.591.2025.1.EWJ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 listopada 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 6 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

(…) (dalej: Spółka) jest spółką osobową z siedzibą w (…), podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Spółka jest także czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Przedmiotem działalności Spółki jest (…). Spółka jest częścią (…).

Spółka chcąc prowadzić działalność gospodarczą w najbardziej efektywny sposób, nawiązuje współpracę z ekspertami i specjalistami z różnych obszarów (np.(…)). Eksperci i specjaliści prowadzą działalność gospodarczą, we własnym imieniu i na własny rachunek. Z tymi ekspertami i specjalistami Spółka współpracuje w ramach powadzonej przez nich działalności gospodarczej(dalej: Współpracownicy). Współpracownicy świadczą na rzecz Spółki usługi w ramach prowadzonych przez nich działalności gospodarczych.

Ze względu na chęć nawiązania współpracy z najbardziej kompetentnymi specjalistami, w przypadku aktualnych jak i przyszłych Współpracowników, Spółka - poza wynagrodzeniem w formie pieniężnej za usługi świadczone przez Współpracowników - oferować będzie Współpracownikom dodatkowe świadczenia niepieniężne (dalej: Benefity).

Benefity niepieniężne dla osób współpracujących w ramach tzw. modelu business-to-business są powszechnie przyjętym standardem na rynku. Celem przyznania Benefitów jest (...). Umocnienie współpracy ze Współpracownikami poprzez oferowane Benefity może przełożyć się na długoterminowość współpracy ze Współpracownikami, co z kolei będzie mieć pozytywny wpływ na efektywność Spółki, efektywną realizację usług przez Spółkę na rzecz jej klientów i będzie stanowić wymierną korzyść dla Spółki, przekładając się na jej szeroko rozumiane wyniki, w tym na poziom realizowanych przez Spółkę przychodów.

Ponadto, często przyznanie Benefitu Współpracownikowi jest korzystniejsze ekonomicznie dla Spółki względem podwyższenia jego wynagrodzenia pieniężnego za świadczone usługi o określoną kwotą odpowiadającą kosztowi samodzielnego nabycia określonych świadczeń przez Współpracowników. Wynika to z faktu, że Spółka nabywając określone Benefity dla większej grupy osób korzysta z preferencyjnych warunków oferty Benefitów niż Współpracownik, który chciałby nabyć takie same lub podobne Benefity jako klient indywidualny.

Celem Benefitów jest dodatkowa motywacja do podjęcia współpracy oraz utrzymania jej ciągłości, co ma korzystne przełożenie na prowadzenie działalności gospodarczej przez Spółkę.

W związku z powyższym, w ramach zawartych kontraktów (umów o współpracę) ze Współpracownikami, poza wynagrodzeniem w formie pieniężnej za usługi świadczone przez Współpracowników na rzecz Spółki, Współpracownicy Spółki będą otrzymywać Benefity.

Benefity

Spółka przyznaje Współpracownikom dostęp do Benefitów za pośrednictwem (...). Za jej pośrednictwem (...). Jest to pula, którą Współpracownik dysponuje samodzielnie i może wybrać dowolne Benefity (...). W ramach Benefitów wyróżniamy takie, za które Współpracownik ponosi częściową odpłatność, Benefity w całości finansowane przez Spółkę (z jej środków obrotowych) oraz Benefity w całości finansowane przez Współpracownika (te ostatnie nie są objęte niniejszym wnioskiem).

Benefity są elementem wynagrodzenia Współpracowników (obok wynagrodzenia w formie pieniężnej) za usługi świadczone przez Współpracowników na rzecz Spółki, co jest wskazane w umowie z Współpracownikiem/zostanie wskazane w nowo zawieranej umowie z nowym Współpracownikiem. W przypadku, w którym dotychczasowe umowy nie zawierały takiego zapisu, Spółka zawrze stosowne aneksy do tych umów.

Należy również podkreślić, że fakt przyznawania przez Spółkę Benefitów na rzecz jej Współpracowników zależy od istnienia współpracy pomiędzy Spółką, a Współpracownikiem. Co za tym idzie – Benefity są przyznawane Współpracownikom wyłącznie w okresie świadczenia przez nich usług na rzecz Spółki. Rozwiązanie łączącej strony umowy powoduje utratę możliwości korzystania z Benefitów.

Jednocześnie Spółka regularnie przekazuje Współpracownikom informacje o wysokości przekazanych im Benefitów. Informacje te ułatwiają Współpracownikom realizację ich praw i obowiązków podatkowych zgodnie z przyjętymi przez nich zasadami rozliczeń. Współpracownicy, jako osoby prowadzące działalność gospodarczą, tj. profesjonalni uczestnicy obrotu gospodarczego, dokonują rozliczeń podatkowych samodzielnie.

W ramach tzw. Kafeterii Benefitów Współpracownicy mogą wybrać następujące Benefity:

1. Opieka medyczna

Opieka medyczna, zapewnia dostęp do prywatnej opieki zdrowotnej. W ramach tego świadczenia Współpracownik zyskuje dostęp do szerokiego wachlarza usług medycznych w prywatnych placówkach, co pozwala na unikanie długiego czasu oczekiwania w publicznej służbie zdrowia. Może to obejmować: 

(...)

Największą zaletą tego benefitu jest krótszy czas oczekiwania na wizytę czy badanie, co znacząco zwiększa komfort i efektywność leczenia.

Pakiety medyczne są częściowo finansowane przez Spółkę (z jej środków obrotowych). W niektórych przypadkach Benefit jest rozszerzany również na członków rodziny Współpracownika - współmałżonka, partnera życiowego czy dzieci. Koszt pakietu medycznego, z którego korzysta członek rodziny Współpracownika, w całości pokrywany jest przez Współpracownika.

Spółka dzięki temu Benefitowi osiąga większą lojalność i motywację Współpracowników. Opieka medyczna jest często postrzegana jako istotna wartość dla Współpracowników. Jednocześnie można skutecznie zredukować absencję chorobową (niezdolność Współpracowników do realizacji usług na rzecz Spółki): dzięki szybszemu leczeniu i prewencji zmniejsza się liczba dni, które Współpracownik nie świadczy usług ze względu na chorobę, co negatywnie odbija się na harmonogramach projektowych uzgodnionych z klientami Spółki, a jednocześnie może powodować utratę przychodu po stronie Spółki. Opieka medyczna to inwestycja w zdrowie i efektywność Współpracownika, dla niektórych może to być również decydujący czynnik dla podjęcia współpracy ze Spółką.

2. Karty sportowe

Benefit pracowniczy w formie kart sportowych to kolejne świadczenie oferowane przez Spółkę, które umożliwia Współpracownikom korzystanie z różnorodnych obiektów sportowych i rekreacyjnych na preferencyjnych warunkach lub za darmo.

Współpracownik otrzymuje kartę sportową, która uprawnia do korzystania z szerokiej gamy obiektów, takich jak (...). W ramach karty sportowej Współpracownik ma możliwość korzystania z usług wielu różnych partnerów, umożliwia to wybór aktywności odpowiadających indywidualnym preferencjom, np. (...).

Benefit ten zachęca Współpracownika do podejmowania aktywności fizycznej, co sprzyja poprawie zdrowia, samopoczucia i produktywności.

Karty sportowe są częściowo finansowane przez Spółkę, dzięki czemu Współpracownik ponosi mniejszy wydatek na pożądaną aktywność fizyczną. W niektórych przypadkach Benefit jest rozszerzany również na członków rodziny Współpracownika - współmałżonka, partnera życiowego czy dzieci. Koszt karty sportowej, z której korzysta członek rodziny Współpracownika, w całości pokrywany jest przez Współpracownika.

Korzyścią dla wprowadzenia tego Benefitu przez Spółkę jest budowanie pozytywnych relacji między Współpracownikami a Spółką. Ponadto zdrowsi i bardziej zrelaksowani Współpracownicy realizują usługi na rzecz Spółki w bardziej efektywny sposób , ograniczane są w ten sposób również dni niezdolności Współpracownika do realizacji usług na rzecz Spółki, które mogą się negatywnie wpływać na terminowość realizacji projektów na rzecz klientów przez Spółkę a nawet utratę przychodów po stronie Spółki.

3. Karty przedpłacone oraz bony podarunkowe

Ostatnia grupa Benefitów dostępnych na tzw. Kafeterii Benefitów obejmuje różnorodne karty przedpłacone, vouchery oraz bony, które można wykorzystać w wielu obszarach życia codziennego i rekreacji. Wśród nich znajdują się: 

(...)

Współpracownik dysponuje punktami przyznawanymi w ramach Kafeterii Benefitów. Zgromadzone punkty może wykorzystać do pełnego opłacenia wybranych bonów podarunkowych lub turystycznych. Istnieje również możliwość częściowego sfinansowania bonów dostępnymi punktami, a pozostałą kwotę Współpracownik może dopłacić z własnych środków.

Bony podarunkowe

Bony podarunkowe do różnych sklepów dają Współpracownikowi swobodę wyboru produktów w preferowanych punktach sprzedaży, co zwiększa satysfakcję i poczucie docenienia. Współpracownik sam wybiera rodzaj bonu (np. do sklepu internetowego, odzieżowego) oraz jego wartość, wykorzystując przysługujące mu punkty w tzw. Kafeterii Benefitów. W przypadku braku wystarczającej liczby punktów, może dopłacić różnicę z własnych środków. Dla Spółki to skuteczny sposób na budowanie lojalności i pokazanie troski o potrzeby finansowe zespołu. Zmotywowani i zaangażowani Współpracownicy przekładają się na sprawną realizację usług na rzecz Spółki i stabilność operacyjną Spółki, co przekłada się z kolei na osiąganie przychodów przez Spółkę.

Bony (...)

Bony (...) umożliwiają Współpracownikom (...). Mogą być realizowane w (...). Dzięki temu benefitowi Spółka wspiera dobrostan zespołu usługodawców/podwykonawców (Współpracowników), co przekłada się na wyższą efektywność w realizacji usług przez Współpracowników na rzecz Spółki.

Karta (...)

Karta (...) umożliwia Współpracownikom korzystanie z oferty (...). Dla Spółki to inwestycja w dobrostan zespołu usługodawców/podwykonawców (Współpracowników), która może przełożyć się na lepszą współpracę i wyższą efektywność.

Usługi (...)

Usługi prozdrowotne takie jak (...) ułatwiają dostęp do specjalistycznej opieki i wspierają profilaktykę (...). Powyższe przekłada się na mniejszą liczbę przerw/opóźnień w realizacji usług na rzecz Spółki przez jej Współpracowników.

Karnety na wydarzenia sportowe

Karnety na wydarzenia sportowe wspierają aktywny styl życia i rozwój pasji Współpracowników, jednocześnie zwiększając ich motywację i zaangażowanie w realizację usług na rzecz Spółki.

Bilety do kina, teatru, na koncerty i wystawy

Bilety wstępu na wydarzenia kulturalne umożliwiają Współpracownikom kontakt z kulturą i relaks wspierając rozwój osobisty oraz kreatywność. Dla Spółki to sposób na wzbogacenie oferty benefitów i zwiększanie motywacji Współpracowników do świadczenia usług na rzecz Spółki, a także podwyższanie jakości współpracy.

Kursy (...)

Kursy pozwalają Współpracownikom zdobywać nowe umiejętności. Z punktu widzenia Spółki to inwestycja w kompetencje zespołu usługodawców/podwykonawców (Współpracowników), która może przekładać się na wzrost efektywności całej Spółki.

Programy (...)

Zapewniają Współpracownikom wsparcie (...). Dla Spółki to sposób na zapobieganie wypaleniu zawodowemu i budowanie stabilnego, dobrze funkcjonującego zespołu usługodawców/ podwykonawców (Współpracowników).

Benefity dla Współpracowników (jako dodatek do wynagrodzenia pieniężnego za realizowane usługi) są obecnie standardem rynkowym. Ich celem jest nie tylko zwiększenie atrakcyjności Spółki jako partnera biznesowego dla potencjalnych Współpracowników, których pozyskanie jest kluczowe dla prowadzenia działalności, ale również wzmocnienie relacji z obecnymi Współpracownikami. Rozszerzenie podstawowego wynagrodzenia o dodatkowe świadczenia sprzyja budowaniu długoterminowej współpracy, co przekłada się na większą efektywność i realne korzyści dla Spółki, w tym utrzymanie i wzrost realizowanych przez Spółkę przychodów.

Benefity mogą mieć decydujące znaczenie przy nawiązywaniu współpracy z cenionymi specjalistami. To z kolei wpływa na możliwość efektywnej realizacji projektów przez Spółkę, świadczenia usług na rzecz jej klientów i generowania przychodów. Spółka dostrzega związek między wydatkami na Benefity a osiąganymi wynikami finansowymi. Brak atrakcyjnych świadczeń może skutkować utratą obecnych Współpracowników lub rezygnacją potencjalnych kandydatów, co w konsekwencji prowadziłoby do spadku efektywności Spółki, a tym samym spadku jej przychodów.

Oferowane przez Spółkę Benefity mają na celu przede wszystkim:

• utrzymanie wysokiego poziomu zaangażowania Współpracowników,

• ograniczenie rotacji Współpracowników o kluczowych kompetencjach,

• zapewnienie ciągłości realizacji projektów i usług dla klientów Spółki, a tym samym realizację przychodów i zabezpieczenie źródła przychodów.

Spółka za Benefity będzie otrzymywać od zewnętrznych świadczeniodawców (dostawców Benefitów) faktury zbiorcze za zamawiane usługi (Benefity) po zakończeniu danego okresu rozliczeniowego. W załączeniu do faktur znajdować się będą specyfikacje pozwalające na weryfikację grona podmiotów korzystających z Benefitów, tj. wyodrębnienie, jaka część wydatku dotyczy poszczególnych osób, w tym poszczególnych Współpracowników.

Spółka będzie uiszczać opłaty za Benefity przyznane Współpracownikom (w części finansowanej lub częściowo finansowanej przez Spółkę) na podstawie otrzymanych faktur od świadczeniodawców po każdym okresie rozliczeniowym.

W przypadku Benefitów częściowo finansowanych przez Spółkę, a częściowo finansowanych przez Współpracowników, Spółka wystawi odpowiednio na rzecz poszczególnych Współpracowników odpowiednie refaktury kosztów Benefitów (refaktura na część finansowaną przez Współpracownika).

Pytanie

Czy wydatki ponoszone przez Spółkę na Benefity oferowane obecnym Współpracownikom, jak również te, które będą oferowane przyszłym Współpracownikom mogą zostać uznane przez Spółkę za koszty uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Spółki, wydatki ponoszone przez Spółkę na Benefity oferowane obecnym Współpracownikom, jak również benefity oferowane dla przyszłych Współpracowników stanowią koszty uzyskania przychodu Spółki w podatku dochodowym od osób prawnych.

Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy:

Warunkiem zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu jest związek ponoszonych wydatków z osiągniętym przychodem. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r., poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

Definicja kosztów uzyskania przychodów zawarta w ustawie ma charakter ogólny, dlatego każdy wydatek poniesiony przez podatnika powinien być oceniany indywidualnie pod kątem jego kwalifikacji prawnej. Wyjątek stanowią sytuacje, w których przepisy jednoznacznie wskazują, że dany wydatek może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów lub wyraźnie wykluczają taką możliwość. W pozostałych przypadkach konieczne jest zbadanie, czy istnieje związek przyczynowy między poniesieniem wydatku a uzyskaniem przychodu, realną szansą jego osiągnięcia, bądź też zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodu.

Innymi słowy oznacza to, że dla kwalifikacji prawnej danego kosztu istotne znaczenie ma cel, w jakim został poniesiony. Wydatek zostanie uznany za koszt uzyskania przychodów, jeżeli pomiędzy jego poniesieniem, a powstaniem, zwiększeniem bądź też możliwością powstania przychodu istnieje związek przyczynowy. W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

• wydatek został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

• jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

• pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

• poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

• został właściwie udokumentowany,

• nie może znajdować się w grupie wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Powyższe oznacza, że wszystkie poniesione wydatki, po wyłączeniu enumeratywnie wymienionych w stosownych przepisach ustawy o CIT, mogą stanowić koszt uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiągniętymi przychodami, w tym służą zachowaniu albo zabezpieczeniu funkcjonowania źródła przychodów.

W przypadku Benefitów przyznawanych przez Spółkę, związek ponoszonych na nie wydatków z osiąganymi przychodami wynika przede wszystkim ze zwiększonego zaangażowania Współpracowników w usługi wykonywane na rzecz Spółki (co ma przełożenie na bieżące przychody Spółki) czy też ich zwiększonej lojalności (co z kolei wpływa na zabezpieczenie przychodów Spółki w przyszłości).

Powyższe jest istotne z uwagi na fakt, że kluczowe z punktu widzenia działalności Spółki (oraz przychodów przez nią osiąganych) osoby stanowią jej Współpracownicy. Realizowane przez Współpracowników na rzecz Spółki usługi mają więc istotny wpływ na Spółkę i zapewniają, że dysponuje ona zespołem (zespołem usługodawców/podwykonawców) posiadającym odpowiednie kompetencje do świadczenia usług na rzecz klientów Spółki. Biorąc pod uwagę powyższe, istnieje niewątpliwy związek pomiędzy osiąganymi przez Spółkę przychodami, a ponoszonymi przez nią wydatkami na świadczenia niepieniężne w postaci Benefitów dla Współpracowników (Benefity, obok wynagrodzenia w formie pieniężnej, stanowią wynagrodzenie Współpracowników za usługi realizowane przez nich na rzecz Spółki).

Przyznawanie określonych świadczeń niepieniężnych na rzecz współpracowników/podwykonawców jest obecnie standardem na rynku. Powyższe sprawia, że podmioty nieoferujące swoim podwykonawcom takich świadczeń są automatycznie traktowane jako mniej atrakcyjne dla obecnych, jak i potencjalnych współpracowników. Ich nieoferowanie ograniczałoby więc istotnie możliwości pozyskiwania przez Spółkę wykwalifikowanych usługodawców/podwykonawców (Współpracowników), a tym samym ograniczałoby istotnie możliwości uzyskania przychodów przez Spółkę.

Spółka regularnie przekazuje Współpracownikom informacje o wysokości przekazanych im Benefitów. Informacje te ułatwiają Współpracownikom realizację ich praw i obowiązków podatkowych zgodnie z przyjętymi przez nich zasadami rozliczeń. Współpracownicy, jako osoby prowadzące działalność gospodarczą, tj. profesjonalni uczestnicy obrotu gospodarczego dokonują rozliczeń podatkowych samodzielnie.

Fakt, że otrzymanie Benefitów przez Współpracownika może wpływać na jego zobowiązania podatkowe, potwierdza, iż Spółka, będąca źródłem tego Benefitu, nabywa go w związku ze współpracą z danym Współpracownikiem. Współpraca ta opiera się na umowach o świadczenie usług. Istnieje nierozerwalny związek między przychodami realizowanymi przez Spółkę a zawieranymi przez nią umowami o świadczenie usług z Współpracownikami (usługodawcami/podwykonawcami Spółki). Usługi realizowane przez Współpracowników na rzecz Spółki składają się na usługi realizowane przez Spółkę na rzecz jej klientów, z tytułu których Spółka realizuje przychody. W konsekwencji należy wskazać, że nabycie Benefitów przez Spółkę (w części finansowanej lub częściowo finansowanej przez Spółkę) i ich przekazanie Współpracownikom (jako elementu wynagrodzenia z tytułu usług świadczonych przez Współpracowników na rzecz Spółki) ma na celu osiągnięcie przychodów przez Spółkę, lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła jej przychodów. Tym samym, wydatki ponoszone przez Spółkę na nabycie Benefitów (dokumentowane na podstawie faktur otrzymywanych od świadczeniodawców – dostawców Benefitów) stanowią koszty uzyskania przychodów Spółki w podatku dochodowym od osób prawnych.

Artykuł 16 ust. 1 ustawy o CIT, zawiera enumeratywną listę wyłączeń z kosztów uzyskania przychodów, co oznacza, że każdy koszt dający się zakwalifikować do którejkolwiek z pozycji wymienionej na tej liście nie będzie mógł być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, nawet jeśli był poniesiony w celu osiągnięcia przychodów.

Katalog wydatków wyłączonych z kategorii kosztów podatkowych przedstawiony w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT ma charakter zamknięty. Jedną z kategorii wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów ustawodawca są tzw. koszty reprezentacji. Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT: nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów w tym alkoholowych.

Należy podkreślić, iż wydatki kwalifikowane jako koszty reprezentacji obejmują wydatki ponoszone w celu kształtowania określonego wizerunku Spółki w oczach jej obecnych oraz potencjalnych kontrahentów.

Świadczenia przyznawane przez Spółkę Współpracownikom w postaci Benefitów nie posiadają charakteru reprezentacyjnego w rozumieniu działań mających na celu kreowanie pozytywnego wizerunku Spółki. Oferowane Benefity nie mają na celu tworzenia pozytywnego wizerunku Spółki, gdyż w obecnych czasach przyznawanie tego rodzaju świadczeń stanowi już standard w niemal każdej firmie. Stanowią one natomiast istotny element kształtujący warunki współpracy między Spółką a jej Współpracownikami. Benefity stanowią, obok wynagrodzenia pieniężnego, wynagrodzenie za usługi świadczone przez Współpracowników na rzecz Spółki. Ponadto, przekazywane przez Spółkę Benefity nie mają charakteru ekskluzywnego, czy ponadprzeciętnego, ale są stałym i powtarzalnym elementem współpracy z Współpracownikami świadczącymi usługi. Co więcej, jak już wskazano, oferowanie benefitów jest obecnie standardem na rynku. Ich zapewnianie przez Spółkę wynika więc nie tyle z zamiaru wyróżnienia się spośród innych podmiotów, co dostosowania swojej oferty, do konkurencyjnych podmiotów. Z perspektywy Współpracownika Benefity są dla niego istotnym czynnikiem materialnym, decydującym o podjęciu współpracy ze Spółką, a w przypadku ich braku mogą być powodem do rezygnacji z niej.

W związku z powyższym, ponoszone przez Spółkę koszty nie podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodu na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.

Nabycie Benefitów przez Spółkę (w części finansowanej lub częściowo finansowanej przez Spółkę) i ich przekazanie Współpracownikom (jako elementu wynagrodzenia z tytułu usług świadczonych przez Współpracowników na rzecz Spółki) ma na celu osiągnięcia przychodów przez Spółkę, lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła jej przychodów. Tym samym, wydatki ponoszone przez Spółkę na nabycie Benefitów (dokumentowane na podstawie faktur otrzymywanych od świadczeniodawców – dostawców Benefitów) stanowią koszty uzyskania przychodów Spółki w podatku dochodowym od osób prawnych.

Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie m.in. w następujących interpretacjach Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej:

• interpretacja indywidualna z dnia 16 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.439. 2023.2.KM,

• interpretacja indywidualna z dnia 25 marca 2024 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.44.2024.MM,

• interpretacja indywidualna z dnia 23 maja 2025 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.125.2025.2.KM.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji

Odnosząc się do powołanych we wniosku interpretacji indywidualnych należy stwierdzić, iż zostały one wydane w indywidualnych sprawach podmiotów, które o ich wydanie wystąpiły, zatem nie są one wiążące dla organu wydającego przedmiotową interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-    Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

-   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

-   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-  w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-  w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.

Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej.