Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
23 listopada 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
A spółka z ograniczoną odpowiedzialnością KRS (…), NIP (…), REGON (…), adres siedziby: (…) (dalej jako: Podatnik lub Wnioskodawca) jest polskim rezydentem w podatku CIT i w Polsce posiada nieograniczony obowiązek podatkowy. Głównym przedmiotem jej działalności jest (…).
W związku z prowadzoną swoją działalnością gospodarczą spółka prowadzi działalność rolniczą w rozumieniu ustawy o CIT i z tytułu tej działalności nie jest podatnikiem tego podatku oraz działalność inną niż rolnicza, co do której jest podatnikiem podatku CIT. W rezultacie Spółka jest podatnikiem dwóch podatków: rolnego oraz CIT.
W roku 2024 Spółka sprzedała maszyny rolnicze, które uprzednio nabyła i użytkowała wyłącznie w działalności rolniczej lub częściowo w działalności rolniczej, a częściowo w ramach czynności opodatkowanych CIT-em. Sprzedaż maszyn rolniczych nie stanowi działalności rolniczej i jest opodatkowana CIT-em.
W rezultacie Spółka w zależności od maszyny:
1) nie amortyzowała w CIT wydatków związanych na nabycie maszyn przeznaczonych wyłącznie do działalności rolniczej,
2) częściowo amortyzowała w CIT wydatki związane na ich nabycie wg przez siebie ustalonej proporcji maszyny użytkowane do działalności rolniczej oraz pozarolniczej.
Pytanie
Czy w związku ze sprzedażą środków trwałych Podatnik może uznać za koszty uzyskania przychodów:
1) w przypadku maszyn używanych do celów wyłącznie związanych z działalnością rolniczą wartość poniesionych wydatków na ich nabycie,
2) w przypadku maszyn częściowo użytkowanych w ramach działalności innej niż rolnicza, za koszty uzyskania przychodów można uznać proporcjonalnie stosowaną niezamortyzowaną część wydatków oraz część wydatków, które nie były amortyzowane?
Państwa stanowisko w sprawie