Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 8 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych ustanowienia służebności. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Pani Syn planuje ustanowić na Pani rzecz (matki) dożywotnią, bezpłatną służebność osobistą mieszkania na podstawie art. 296 ustawy Kodeks cywilny. Umowa o ustanowieniu służebności w formie aktu notarialnego będzie zawarta tylko pomiędzy synem a matką (czyli stronami umowy będą tylko matka i syn). Natomiast żona syna, zgodnie z art. 37 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, wyrazi zgodę na ustanowienie służebności również w formie aktu notarialnego, potwierdzając ważność umowy zawartej tylko przez syna i matkę.
Jako że przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn nie definiują pojęcia „służebności”, należy odwołać się do odpowiednich przepisów uregulowanych w ustawie Kodeks cywilny.
Zgodnie z art. 244 § 1 Kodeksu cywilnego: Ograniczonymi prawami rzeczowymi są: użytkowanie, służebność, zastaw, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu oraz hipoteka.
W myśl art. 245 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego:
§ 1. Z zastrzeżeniem wyjątków w ustawie przewidzianych, do ustanowienia ograniczonego prawa rzeczowego stosuje się odpowiednio przepisy o przeniesieniu własności.
§ 2. Jednakże do ustanowienia ograniczonego prawa rzeczowego na nieruchomości nie stosuje się przepisów o niedopuszczalności warunku lub terminu. Forma aktu notarialnego jest potrzebna tylko dla oświadczenia właściciela, który prawo ustanawia.
Zgodnie z art. 296 Kodeksu cywilnego: Nieruchomość można obciążyć na rzecz oznaczonej osoby fizycznej prawem, którego treść odpowiada treści służebności gruntowej (służebność osobista).
W myśl art. 297 ww. Kodeksu: Do służebności osobistych stosuje się odpowiednio przepisy o służebnościach gruntowych z zachowaniem przepisów rozdziału niniejszego.