Interpretacja 0111-KDIB1-3.4010.23.2026.2.ZK

Interpretacja indywidualna
- stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych, jest prawidłowe.

 

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

 

23 stycznia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej m. in. w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.

 

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

X Sp. z o.o. (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: „PDOP”) oraz jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej: „VAT”).

Podstawowym przedmiotem działalności gospodarczej Wnioskodawcy jest odpłatne świadczenie usług (marketingowych, promocyjnych, reklamowych) na rzecz zagranicznego podmiotu powiązanego z grupy kapitałowej, do której należy Spółka. Świadczenie tych usług podlega opodatkowaniu VAT (z uwzględnieniem zasad dotyczących miejsca świadczenia tych usług dla celów VAT). Z tytułu świadczenia tych usług, Wnioskodawcy należne jest wynagrodzenie określone jako suma kosztów ponoszonych przez Spółkę w związku ze świadczeniem tych usług, powiększonych o określony narzut.

Spółka co do zasady nie wykonuje czynności, które byłyby zwolnione z VAT (tzn. takie ewentualne czynności mają co najwyżej incydentalny i sporadyczny charakter oraz co najwyżej symboliczną wartość).

W ramach prowadzonej działalności, Spółka nabywa od dostawców zewnętrznych (dalej: „Dostawcy”), towary i usługi. Nabycie tych towarów i usług jest dokumentowane fakturami wystawianymi przez Dostawców na Spółkę (dalej: „Faktury Zakupu”). Towary i usługi nabywane przez Spółkę od Dostawców w zdecydowanej większości przypadków podlegają opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, w zdecydowanej większości Faktur Zakupu jest wykazany (naliczony) VAT przez Dostawców.

Wnioskodawca:

   - zalicza kwoty netto (bez VAT) wynikające z Faktur Zakupu do kosztów uzyskania przychodów (dalej: „KUP”) w PDOP;

   - dokonuje obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego wynikającego z Faktur Zakupu (potocznie: odlicza VAT naliczony z Faktur Zakupu);

   - przy czym Spółka przy zaliczaniu do KUP oraz odliczaniu VAT naliczonego uwzględnia i stosuje ograniczenia i wyłączenia wynikające w tym zakresie z odpowiednich przepisów.

 

Mając na względzie obowiązywanie od 1 lutego 2026 r. przepisów dotyczących obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (dalej: „KSeF”), Spółka będzie otrzymywać faktury ustrukturyzowane, wystawione przy użyciu KSeF od Dostawców zobowiązanych do wystawiania faktur ustrukturyzowanych, dokumentujących dokonane zakupy towarów i usług opodatkowane VAT. Wnioskodawca nie może wykluczyć sytuacji, że niektóre z Faktur Zakupu (zwłaszcza na początku okresu obowiązywania obowiązkowego KSeF) mogą zostać wystawione nieprawidłowo z punktu widzenia przepisów o KSeF. Chodzi tu o następujące potencjalnie możliwe sytuacje:

   - Dostawcy, którzy z uwagi na wartość swojej sprzedaży w 2024 r. powinni wystawić Fakturę Zakupu w postaci faktury ustrukturyzowanej (przy użyciu KSeF), wystawią Fakturę Zakupu w formie papierowej lub elektronicznej (bez użycia KSeF, poza KSeF);

   - niektórzy Dostawcy (ci z siedzibą za granicą) mogą wystawiać Faktury Zakupu w formie papierowej lub elektronicznej, a nie w postaci faktury ustrukturyzowanej (czyli bez użycia KSeF, poza KSeF) w oparciu o stwierdzenie, że nie mają w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (co zasadniczo zwalnia ich z obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF) - podczas gdy w rzeczywistości posiadają jednak stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce i w związku z tym powinni wystawiać Faktury Zakupu w postaci Faktury Ustrukturyzowanej (przy użyciu KSeF);

   - stosując tryb awaryjny (tryb offline) z powodu awarii KSeF, Dostawcy mogą wystawiać Faktury Zakupu w formie innej niż faktura ustrukturyzowana (czyli bez użycia KSeF, poza KseF) bez zamieszczenia w treści faktury obowiązkowych kodów QR, tzn. kodu QR z napisem „OFFLINE” oraz kodu QR z napisem „CERTYFIKAT”;

   - Dostawcy mogą również wystawiać w trybie awaryjnym (trybie offline) Faktury Zakupu w formie innej niż faktura ustrukturyzowana (czyli bez użycia KSeF, poza KseF) bez faktycznie ogłoszonej niedostępności KSeF w Biuletynie Informacji Publicznej Ministra Finansów z odpowiednim oznaczeniem.

W każdej z potencjalnie możliwych sytuacji przedstawionych powyżej, Wnioskodawca może otrzymać Faktury Zakupu wystawione z naruszeniem obowiązku ich wystawienia w KSeF lub wystawione niezgodnie z wymogami KSeF

Pytanie

Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Spółka będzie mogła zaliczyć kwoty netto (bez VAT) wynikające z Faktur Zakupu do KUP w PDOP (z uwzględnieniem ograniczeń i wyłączeń dotyczących zaliczania kosztów do KUP, wynikających z odpowiednich przepisów) - także w sytuacji otrzymania Faktur Zakupu wystawionych z naruszeniem obowiązku ich wystawienia w KSeF lub wystawionych niezgodnie z wymogami KSeF? (pytanie oznaczone we wniosku nr 1)

Państwa stanowisko w sprawie

Wnioskodawca stoi na stanowisku, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym będzie mógł zaliczyć kwoty netto (bez VAT) wynikające z Faktur Zakupu do KUP w PDOP (z uwzględnieniem ograniczeń i wyłączeń dotyczących zaliczania kosztów do KUP, wynikających z odpowiednich przepisów) - także w sytuacji otrzymania Faktur Zakupu wystawionych z naruszeniem obowiązku ich wystawienia w KSeF lub wystawionych niezgodnie z wymogami KSeF.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o PDOP”), KUP są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP.

Tym samym, aby dany koszt mógł zostać zaliczony do KUP w PDOP:

- musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów;

- nie może być wymieniony w art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP.

 

W tym kontekście istotne jest rozumienie „poniesienia kosztu w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów”. Zgodnie z jednolitą, ugruntowaną i utrwaloną interpretacją tego wymogu, oznacza to w szczególności, że:

- dany koszt musi być poniesiony na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, generującą przychody podatkowe w PDOP;

- musi być rzeczywiście poniesiony;

- musi być właściwie udokumentowany w sposób umożliwiający stwierdzenie jego poniesienia, czas i wartość.

W przypadku Wnioskodawcy oraz ponoszonych przez niego kosztów te warunki są spełnione. W praktyce wszystkie koszty ponoszone przez Spółkę odnoszą się do usług (marketingowych, promocyjnych, reklamowych) świadczonych przez nią odpłatnie na rzecz usługobiorcy - zagranicznego podmiotu z grupy kapitałowej, do której należy Wnioskodawca. Z tytułu świadczenia tych usług, Wnioskodawcy należne jest wynagrodzenie określone jako suma kosztów ponoszonych przez Spółkę w związku ze świadczeniem tych usług, powiększonych o określony narzut. Tym samym każdy koszt ponoszony przez Spółkę, a wykazujący funkcjonalny związek ze świadczonymi przez nią usługami (które generują dla Spółki przychody w PDOP) spełnia kryterium związku z działalnością Wnioskodawcy i z uzyskiwanymi przychodami podatkowymi.

Również rzeczywiste poniesienie kosztu przez Wnioskodawcę oraz jego udokumentowanie nie budzą wątpliwości. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o PDOP, podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego PDOP za rok podatkowy. Odrębnymi przepisami, o których mowa, są w szczególności przepisy ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (dalej: „ustawa o rachunkowości”). Zgodnie z art. 20 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości, podstawą zapisów w księgach rachunkowych są m.in. dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, otrzymane od kontrahentów (dowody zewnętrzne obce). Natomiast, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o rachunkowości, dowód księgowy powinien być rzetelny, tzn. zgodny z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują, kompletny oraz powinien zawierać co najmniej:

   - określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego;

   - określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej;

   - opis operacji oraz jej wartość;

   - datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu;

   - podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów;

   - stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.

Wnioskodawca wskazuje, że Faktura Zakupu (zawierająca wszystkie dane wymagane odpowiednimi przepisami o VAT) spełnia powyższe wymogi dotyczące dowodu księgowego.

Jednocześnie w przepisach nie są sformułowane żadne szczególne, bezwzględnie obowiązujące wymogi co do formy czy też postaci dowodu księgowego. Oznacza to, że dokument spełniający wymogi dotyczące treści dowodu księgowego powinien być przyjęty jako dowód księgowy efektywnie niezależnie od swojej konkretnej formy czy postaci, w której został sporządzony lub utrwalony. Taki dowód księgowy może być podstawą zapisów w księgach rachunkowych, a w konsekwencji może być również podstawą określenia wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego PDOP - a więc również i wysokości KUP.

W tym świetle, Faktury Zakupu wystawione przez Dostawców z naruszeniem obowiązku ich wystawienia w KSeF lub wystawione niezgodnie z wymogami KSeF - zawierające wszystkie dane powyżej oraz dokumentujące prawidłowo rzeczywisty przebieg zdarzenia gospodarczego - w dalszym ciągu mogą stanowić dowody księgowe, a w konsekwencji Spółka może na ich podstawie dokonywać zapisów w księgach rachunkowych oraz rozpoznawać KUP w PDOP.

Ponadto, aby podlegać zaliczeniu do KUP w PDOP, dany koszt nie może znajdować się w ustawowym katalogu kosztów wyłączonych z KUP.

Żaden z kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP, nie odnosi się do kosztów, które są udokumentowane fakturami wystawionymi w sposób wadliwy (bez zachowania formy czy postaci wymaganej odrębnymi przepisami o VAT). Innymi słowy, brak zachowania wymogów co do formy lub postaci dokumentu odnoszącego się do danego kosztu nie jest okolicznością, która powodowałaby brak możliwości rozpoznania kosztu wynikającego z takiego dokumentu jako KUP w PDOP.

Podsumowując, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca będzie mógł zaliczyć do KUP w PDOP kwoty netto (bez VAT) wynikające z Faktur Zakupu wystawionych z naruszeniem obowiązku ich wystawienia w KSeF lub wystawionych niezgodnie z wymogami KSeF (z uwzględnieniem ograniczeń i wyłączeń dotyczących zaliczania kosztów do KUP, wynikających z odpowiednich przepisów).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na wstępie zauważyć należy, że stosownie do zadanego pytania wyznaczającego granice rozpatrywanego wniosku, przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej jest wyłącznie ocena, czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Spółka będzie mogła zaliczyć kwoty netto (bez VAT) wynikające z Faktur Zakupu do KUP w PDOP (z uwzględnieniem ograniczeń i wyłączeń dotyczących zaliczania kosztów do KUP, wynikających z odpowiednich przepisów) - także w sytuacji otrzymania Faktur Zakupu wystawionych z naruszeniem obowiązku ich wystawienia w KSeF lub wystawionych niezgodnie z wymogami KSeF.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”):

Definicja sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów. W pozostałych przypadkach, należy natomiast zbadać istnienie związku przyczynowego pomiędzy poniesieniem kosztu a powstaniem przychodu lub realną szansą powstania przychodów podatkowych, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania.

Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich wydatków, pod tym warunkiem, że wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

   - został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

   - jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

   - pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

   - poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

   - został właściwie udokumentowany,

   - nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Zatem, jednym z warunków uznania poniesionego wydatku za koszt uzyskania przychodu jest jego właściwe udokumentowanie.

Jak wynika z opisanego zdarzenia przyszłego, w ramach prowadzonej działalności Państwa Spółka nabywa od dostawców zewnętrznych (dalej: „Dostawcy”), towary i usługi. Nabycie tych towarów i usług jest dokumentowane fakturami wystawianymi przez Dostawców na Państwa Spółkę (dalej: „Faktury Zakupu”). Towary i usługi nabywane przez Państwa Spółkę od Dostawców w zdecydowanej większości przypadków podlegają opodatkowaniu VAT. W konsekwencji w zdecydowanej większości Faktur Zakupu jest wykazany (naliczony) VAT przez Dostawców.

Państwa Spółka:

   - zalicza kwoty netto (bez VAT) wynikające z Faktur Zakupu do kosztów uzyskania przychodów (dalej: „KUP”) w PDOP;

   - dokonuje obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego wynikającego z Faktur Zakupu (potocznie: odlicza VAT naliczony z Faktur Zakupu);

   - przy czym Spółka przy zaliczaniu do KUP oraz odliczaniu VAT naliczonego uwzględnia i stosuje ograniczenia i wyłączenia wynikające w tym zakresie z odpowiednich przepisów.

 

Mając na względzie obowiązywanie od 1 lutego 2026 r. przepisów dotyczących obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (dalej: „KSeF”), Państwa Spółka będzie otrzymywać faktury ustrukturyzowane, wystawione przy użyciu KSeF od Dostawców zobowiązanych do wystawiania faktur ustrukturyzowanych, dokumentujących dokonane zakupy towarów i usług opodatkowane VAT. Wnioskodawca nie może wykluczyć sytuacji, że niektóre z Faktur Zakupu (zwłaszcza na początku okresu obowiązywania obowiązkowego KSeF) mogą zostać wystawione nieprawidłowo z punktu widzenia przepisów o KSeF. Chodzi tu o następujące potencjalnie możliwe sytuacje:

   - Dostawcy, którzy z uwagi na wartość swojej sprzedaży w 2024 r. powinni wystawić Fakturę Zakupu w postaci faktury ustrukturyzowanej (przy użyciu KSeF), wystawią Fakturę Zakupu w formie papierowej lub elektronicznej (bez użycia KSeF, poza KSeF);

   - niektórzy Dostawcy (ci z siedzibą za granicą) mogą wystawiać Faktury Zakupu w formie papierowej lub elektronicznej, a nie w postaci faktury ustrukturyzowanej (czyli bez użycia KSeF, poza KSeF) w oparciu o stwierdzenie, że nie mają w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (co zasadniczo zwalnia ich z obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF)- podczas gdy w rzeczywistości posiadają jednak stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce i w związku z tym powinni wystawiać Faktury Zakupu w postaci Faktury Ustrukturyzowanej (przy użyciu KSeF);

   - stosując tryb awaryjny (tryb offline) z powodu awarii KSeF, Dostawcy mogą wystawiać Faktury Zakupu w formie innej niż faktura ustrukturyzowana (czyli bez użycia KSeF, poza KseF) bez zamieszczenia w treści faktury obowiązkowych kodów QR, tzn. kodu QR z napisem „OFFLINE” oraz kodu QR z napisem „CERTYFIKAT”;

   - Dostawcy mogą również wystawiać w trybie awaryjnym (trybie offline) Faktury Zakupu w formie innej niż faktura ustrukturyzowana (czyli bez użycia KSeF, poza KseF) bez faktycznie ogłoszonej niedostępności KSeF w Biuletynie Informacji Publicznej Ministra Finansów z odpowiednim oznaczeniem.

Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Spółka będzie mogła zaliczyć kwoty netto (bez VAT) wynikające z Faktur Zakupu do KUP w PDOP (z uwzględnieniem ograniczeń i wyłączeń dotyczących zaliczania kosztów do KUP, wynikających z odpowiednich przepisów) - także w sytuacji otrzymania Faktur Zakupu wystawionych z naruszeniem obowiązku ich wystawienia w KSeF lub wystawionych niezgodnie z wymogami KSeF.

Odnosząc się do Państwa wątpliwości, należy zauważyć, że w ustawie o CIT nie przewidziano  nowelizacji uwzględniających wejście w życie Krajowego Systemu e-Faktur. Przepisy ustawy o CIT nie zawierają żadnej szczególnej regulacji (np. na wzór art. 15d ustawy CIT) ograniczającej możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi poza systemem KSeF, w przypadku, kiedy obowiązek wystawienia faktury ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF występuje.

Nowelizacja taka miała miejsce w zakresie podatku od towarów i usług, gdzie ustawą z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2023 r. poz. 1598), wprowadzono zmiany w zakresie Krajowego Systemu e-Faktur (dalej: „KSeF”), które miały wejść w życie 1 lipca 2024 r. Jednak, zgodnie z ustawą z dnia 9 maja 2024 r. zmieniającą ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2024 r. poz. 852), zwanej dalej „ustawą zmieniającą” - termin wejścia w życie obowiązkowego KSeF został przesunięty na 1 lutego 2026 r.

 

Zgodnie z obowiązującym od 1 lutego 2026 r. art. 106ga ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 755 ze zm., dalej „ustawa o VAT):

Podatnicy są obowiązani wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.

 

Od powyższej reguły występują wyjątki, określone m.in. w art. 106ga ust. 2 ustawy VAT, niemniej jednak co do zasady obowiązek wystawiania faktur w KSeF wystąpi od:

- 1 lutego 2026 r. dla przedsiębiorców, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) przekroczyła w 2024 r. 200 mln zł,

- 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych przedsiębiorców.

 

Przy czym zgodnie z przepisami epizodycznymi:

   - do końca 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych będą mogli wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży (wraz z podatkiem) udokumentowana tymi fakturami wystawionymi w danym miesiącu będzie mniejsza lub równa 10 000 zł,

   - do końca 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych będą mogli wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej przy zastosowaniu kas rejestrujących i paragony fiskalne uznane za faktury (do 450 zł).

W związku z powyższym, zauważyć należy, że w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, faktura - niezależnie od formy - stanowi podstawowy dowód potwierdzający poniesienie kosztu, który może być uznany za koszt uzyskania przychodu, o ile został on poniesiony w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodów.

Celem faktury jest przede wszystkim udokumentowanie rzeczywistego przebiegu zdarzeń gospodarczych, zarówno pod względem przedmiotu transakcji, jak i podmiotów biorących w niej udział. Z powyższego wynika, że o prawidłowości faktur wystawianych i otrzymywanych przez podatników powinny decydować przede wszystkim ustalenia czy dokumenty te potwierdzają rzeczywiste transakcje handlowe między określonymi podmiotami.

Mając zatem na uwadze powyższe, jeśli faktura będzie zawierała elementy wymagane dla tych postaci oraz spełnione zostaną wszystkie przesłanki warunkujące uznanie poniesionego wydatku za koszt uzyskania przychodu (m.in. zgodnie z art. 15 ust. 1 oraz z uwzględnieniem art. 16 ustawy CIT) to będą Państwo uprawnieni do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów na podstawie takiej faktury.

Zatem, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym będą mogli Państwo zaliczyć kwoty netto (bez VAT) wynikające z Faktur Zakupu do KUP w PDOP (z uwzględnieniem ograniczeń i wyłączeń dotyczących zaliczania kosztów do KUP, wynikających z odpowiednich przepisów) - także w sytuacji otrzymania Faktur Zakupu wystawionych z naruszeniem obowiązku ich wystawienia w KSeF lub wystawionych niezgodnie z wymogami KSeF.

Państwa stanowisko należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy wyłącznie podatku dochodowego od osób prawnych (pytania oznaczonego we wniosku Nr 1), natomiast w zakresie podatku od towarów i usług (pytania oznaczonego we wniosku Nr 2) wydane zostanie/zostało odrębne rozstrzygnięcie

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

   - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

   - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

   - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.