Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
21 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 maja 2026 r., o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego
X (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) prowadzi działalność główną w zakresie kupna i sprzedaży (…).
Spółka jest polskim rezydentem podatkowym i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. W oparciu o umowę kredytu (dalej: „Kredyt”) Spółka jako kredytobiorca pozyskała od kredytodawcy będącego podmiotem niepowiązanym (dalej: „Bank”), finansowanie zewnętrzne. Kredyt został udzielony w dwóch walutach: PLN i EURO.
Oprocentowanie kredytu jest oparte na zmiennej stopie procentowej stanowiącej sumę mających zastosowanie marży oraz stopy referencyjnej („Oprocentowanie”). W związku z rozliczeniem kosztów finansowania dłużnego (zewnętrznego), Spółka jest zobligowana do limitowania nadwyżki kosztów finansowania dłużnego stosownie do regulacji art. 15c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”). Celem zabezpieczenia ryzyka zmiany stopy procentowej i zgodnie z wymogami umowy kredytowej, Spółka zawarła tzw. umowę hedgingową, w ramach której nabyła instrument finansowy, tj. instrument CAP (dalej: „instrument CAP” lub „opcje CAP”).
Instrument CAP jest instrumentem pochodnym służącym zabezpieczeniu przed wzrostem zmiennej stopy procentowej powyżej ustalonego poziomu, którego istota polega na tym, że w przypadku przekroczenia tego poziomu przez określoną stopę referencyjną Spółce przysługuje odpowiednie rozliczenie pieniężne kompensujące wzrost kosztów finansowania. Zgodnie z umową dotyczącą instrumentu CAP, rozliczenie świadczeń wynikających z tej transakcji następuje w sposób okresowy, w określonych datach rozliczenia (tzw. „Settlement Dates”) przypisanych do poszczególnych okresów odsetkowych.
Otrzymywane przez Spółkę potwierdzenia transakcji wskazuje, że podczas okresu trwania Kredytu ustalone zostały odrębnie: daty rozpoczęcia i zakończenia okresu, daty ustalenia stopy referencyjnej (tzw. „fixing dates”) oraz daty rozliczenia (tzw. „settlement dates”), w których następuje rozliczenie transakcji.