Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
27 stycznia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie, pismem z 2 marca 2026 r. (data wpływu do Organu, tego samego dnia). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego
Spółka z o.o. (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”), jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w (…). Przedmiotem przeważającej działalności Wnioskodawcy jest działalność usługowa (…).
Z dniem 1 stycznia 2026 r. Spółka wybrała formę opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT), składając stosowne zawiadomienie ZAW-RD. Spółka spełnia warunki określone w art. 28j ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”), z zastrzeżeniem wątpliwości będących przedmiotem niniejszego wniosku.
W toku prowadzonej działalności operacyjnej Spółka generuje nadwyżki finansowe. W celu racjonalnego zarządzania płynnością finansową oraz ochrony kapitału obrotowego przed utratą wartości w czasie (inflacją), Spółka podjęła decyzję o lokowaniu wolnych środków w bezpieczne instrumenty rynku pieniężnego i dłużnego.
Począwszy od (…) 2025 r., Spółka cyklicznie nabywa certyfikaty inwestycyjne funduszu portfelowego typu ETF – konkretnie instrument o nazwie Beta ETF Obligacji 6M (notowany pod nazwą skróconą: ETFBCASH). Zakupy te były realizowane w styczniu 2026 r. (stan faktyczny) i Spółka zamierza kontynuować je w przyszłości (zdarzenie przyszłe).
Charakterystyka nabywanego instrumentu (ETFBCASH) jest kluczowa dla sprawy:
Celem inwestycyjnym funduszu jest odzwierciedlanie stopy zwrotu z indeksu GPWB-BWZ (Indeks Obligacji Skarbowych Zmiennych).
Ze względu na konstrukcję portfela (brak ryzyka stopy procentowej typowego dla obligacji stałokuponowych), instrument ten charakteryzuje się minimalną zmiennością i stałym przyrostem wartości, zbliżonym do lokaty bankowej.
Spółka podkreśla, że: