Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
8 czerwca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 2 czerwca 2026 r., o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 8 lipca 2026 r. (data wpływu 10 lipca 2026 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest zakładem ubezpieczeń specjalizującym się w ubezpieczeniach majątkowych, posiada szeroką ofertę produktów z zakresu ochrony mienia i odpowiedzialności cywilnej.
Działalność Wnioskodawcy podlega regulacjom zawartym w ustawie z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz. U. z 2025 r. poz. 1526 ze zm.; dalej jako: „ustawa o DUiR”).
Wnioskodawca jest rezydentem podatkowym Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i tym samym, podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
SA prowadzi i w przyszłości planuje prowadzić działalność lokacyjną, zgodnie z zasadami określonymi w art. 276 ustawy o DUiR, lokując środki w aktywa i instrumenty finansowe emitowane przez podmioty krajowe i zagraniczne, w tym w tytuły uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych. Działalność ta polega w szczególności na nabywaniu jednostek uczestnictwa lub certyfikatów inwestycyjnych emitowanych przez fundusze inwestycyjne oraz przedstawianiu ich do odkupu lub wykupu.
SA jest uczestnikiem funduszy inwestycyjnych utworzonych i zarządzanych przez Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych (dalej jako: „TFI”).
TFI jest podmiotem powiązanym z Wnioskodawcą w myśl art. 11a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
W ramach opisanych transakcji TFI tworzy i zarządza funduszami inwestycyjnymi (dalej jako: „Fundusze”) o zróżnicowanej charakterystyce, w szczególności:
- Fundusz Inwestycyjny Otwarty (dalej jako: „FIO”);
- Specjalistyczny Fundusz Inwestycyjny Otwarty (dalej jako: „SFIO”);
- Fundusz Inwestycyjny Zamknięty (dalej jako: „FIZ”).