Interpretacja 0111-KDIB1-3.4010.51.2026.1.JMS

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe, a w części prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części nieprawidłowe, a w części prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 lutego 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 31 stycznia 2026 r., o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek został uzupełniony pismem z 13 i 26 marca 2026 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego (ostatecznie sformułowany w piśmie z 13 marca 2026 r.)

Wnioskodawca jest wspólnotą mieszkaniową funkcjonującą na podstawie przepisów Ustawy o własności lokali. W skład wspólnoty wchodzą właściciele lokali mieszkalnych znajdujących się w budynku mieszkalnym wielorodzinnym.

W budynku znajdowało się pomieszczenie należące do części wspólnych nieruchomości, które wcześniej było wykorzystywane jako pomieszczenie (…). Pomieszczenie to nie było w ostatnim czasie wykorzystywane zgodnie z pierwotnym przeznaczeniem.

Wspólnota mieszkaniowa podjęła decyzję o przeprowadzeniu prac remontowych i adaptacyjnych polegających na dostosowaniu tego pomieszczenia do nowej funkcji użytkowej. W wyniku przeprowadzonych prac pomieszczenie zostało przystosowane do prowadzenia działalności usługowej w postaci (…).

Po zakończeniu prac wspólnota mieszkaniowa zawarła umowę najmu tego lokalu z osobą fizyczną będącą jednocześnie właścicielem lokalu mieszkalnego w tym budynku. Najemca prowadzi w wynajętym pomieszczeniu działalność usługową polegającą na świadczeniu (…).

Z tytułu zawartej umowy wspólnota mieszkaniowa otrzymuje czynsz najmu. Uzyskane środki są przeznaczane na pokrycie kosztów związanych z utrzymaniem nieruchomości wspólnej oraz funkcjonowaniem wspólnoty mieszkaniowej.

W związku z adaptacją pomieszczenia wspólnota mieszkaniowa poniosła wydatki na prace remontowe oraz dostosowanie lokalu do prowadzenia działalności usługowej.

Wnioskodawca powziął wątpliwość dotyczącą skutków podatkowych uzyskiwania przychodów z najmu tego pomieszczenia oraz możliwości zaliczenia poniesionych wydatków remontowych do kosztów uzyskania przychodów na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Pytania (ostatecznie sformułowane w piśmie z 13 marca 2026 r.)

1.  Czy przychód uzyskiwany przez wspólnotę mieszkaniową z tytułu najmu pomieszczenia stanowiącego część nieruchomości wspólnej, przystosowanego na (…) i wynajmowanego osobie fizycznej prowadzącej działalność usługową, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

2.  Czy dochód uzyskany z tytułu najmu tego pomieszczenia może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w sytuacji gdy uzyskane środki są przeznaczane na utrzymanie nieruchomości wspólnej?

3.  Czy wydatki poniesione przez wspólnotę mieszkaniową na remont i przystosowanie pomieszczenia (…) do funkcji lokalu usługowego mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Państwa stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w piśmie z 13 marca 2026 r.)

Zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane przez wspólnotę mieszkaniową z tytułu najmu pomieszczenia stanowiącego część nieruchomości wspólnej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, o ile dochód z tego tytułu jest przeznaczany na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych.

Zgodnie z art. 1 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wspólnoty mieszkaniowe są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Jednocześnie zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 tej ustawy, wolne od podatku są dochody wspólnot mieszkaniowych uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów.

W ocenie Wnioskodawcy, pomieszczenie będące przedmiotem najmu stanowi część nieruchomości wspólnej budynku mieszkalnego, a więc element zasobów mieszkaniowych wspólnoty. Wspólnota mieszkaniowa poniosła wydatki na remont i przystosowanie tego pomieszczenia do użytkowania, a następnie oddała je w najem.

Dochód uzyskiwany z najmu tego pomieszczenia jest przeznaczany na pokrycie kosztów utrzymania nieruchomości wspólnej, w szczególności na remonty, konserwację oraz bieżące utrzymanie budynku.

W związku z powyższym, zdaniem Wnioskodawcy, dochód uzyskiwany z najmu pomieszczenia stanowiącego część nieruchomości wspólnej powinien korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Ponadto, wydatki poniesione na remont i przystosowanie pomieszczenia pozostają w związku z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych oraz uzyskiwanym przychodem z najmu i w ocenie Wnioskodawcy mogą być uwzględniane przy ustalaniu dochodu podatkowego wspólnoty mieszkaniowej.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które Państwo przedstawili we wniosku jest w części nieprawidłowe, a w części prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zasady funkcjonowania wspólnot mieszkaniowych określa ustawa z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 232, dalej jako: „ustawa o własności lokali”).

Zgodnie z art. 6 ustawy o własności lokali:

Ogół właścicieli, których lokale wchodzą w skład określonej nieruchomości, tworzy wspólnotę mieszkaniową. Wspólnota mieszkaniowa może nabywać prawa i zaciągać zobowiązania, pozywać i być pozwana.

Jednocześnie, zgodnie z art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 278 ze zm.; dalej jako: „updop”, „ustawa o CIT”):

Przepisy ustawy mają również zastosowanie do jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, z wyjątkiem przedsiębiorstw w spadku i spółek niemających osobowości prawnej, z zastrzeżeniem ust. 1 i 3.

Z powyższego wynika, że wspólnoty mieszkaniowe, jako jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych.

Zgodnie z art. 7 ust. 1 updop:

Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów. W przypadkach, o których mowa w art. 21, art. 22 i art. 24b, przedmiotem opodatkowania jest przychód.

W myśl art. 7 ust. 2 updop:

Dochodem ze źródła przychodów, z zastrzeżeniem art. 11c, art. 11i, art. 24a, art. 24b, art. 24ca, art. 24d i art. 24f, jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

W art. 12 ustawy o CIT, ustawodawca zamieścił otwarty katalog zdarzeń stanowiących przychód podatkowy, wskazując w pkt 1, że:

Przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe.

Powyższe oznacza, że wszystkie środki pieniężne jakie wpływają na konto Wspólnoty Mieszkaniowej, bez względu na źródło ich pochodzenia, stanowią w rozumieniu ustawy podatkowej przychód.

Przychód ten może jednak korzystać ze zwolnienia, bowiem w rozdziale 4 ustawy o CIT, ustawodawca zawarł regulacje dotyczące zwolnień przedmiotowych.

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 updop:

Wolne od podatku są dochody spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych, społecznych inicjatyw mieszkaniowych, towarzystw budownictwa społecznego, samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej oraz społecznych agencji najmu, o których mowa w art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o społecznych formach rozwoju mieszkalnictwa (Dz.U. z 2024 r. poz. 1440 i 1635), uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi - w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi.

Z brzmienia powyższego przepisu wynika, że aby dochód podmiotów, o których w nim mowa, korzystał ze zwolnienia przedmiotowego muszą być spełnione dwa warunki, a mianowicie:

-  dochody muszą być uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi;

-  dochody te muszą być przeznaczone na utrzymanie tych zasobów mieszkaniowych.

Podkreślenia wymaga fakt, iż oba te warunki muszą być spełnione łącznie. Powyższe oznacza, iż nie podlegają zwolnieniu dochody inne niż uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, niezależnie od ich przeznaczenia oraz dochody z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, w części nie przeznaczonej na utrzymanie tych zasobów.

Ustawa o podatku dochodowym nie zawiera definicji „gospodarki zasobami mieszkaniowymi” oraz „zasobów mieszkaniowych”. Odnosząc się do znaczenia tych pojęć funkcjonującego w języku powszechnym, należy przyjąć, że „gospodarka” – w kontekście omawianego przypadku – oznacza dysponowanie i zarządzanie czymś, „zasób” to m.in. pewna nagromadzona ilość czegoś, natomiast „mieszkanie” to pomieszczenie, w którym się mieszka (Słownik języka polskiego, Wydawnictwo Naukowe PWN 1996, pod red. M. Szymczaka). Przymiotnik „mieszkaniowy”, „mieszkaniowe” określa zatem rzeczy związane z mieszkaniem, odnoszące się do mieszkania.

Zatem, termin „zasoby mieszkaniowe” dotyczy obiektów mieszkalnych, przeznaczonych do zaspokajania potrzeb mieszkaniowych. Wobec powyższego, gospodarka zasobami mieszkaniowymi obejmuje zarządzanie i dysponowanie zgromadzonym zbiorem rzeczy, służących celom mieszkaniowym lub związanych z zamieszkiwaniem. Jej istota sprowadza się do działań służących prawidłowej eksploatacji tych zasobów i utrzymaniu substancji mieszkaniowej w stanie niepogorszonym.

Przez „zasoby mieszkaniowe” należy rozumieć:

1)  budynki mieszkalne wraz z wyposażeniem technicznym oraz przynależnymi do nich pomieszczeniami, w szczególności: dźwigi osobowe i towarowe, aparaty do wymiany ciepła, kotłownie i hydrofornie wbudowane, klatki schodowe, strychy, piwnice, komórki, garaże;

2)  pomieszczenia znajdujące się w budynku mieszkalnym lub poza nim, związane z administrowaniem i zapewnieniem bezawaryjnego funkcjonowania osiedlowych budynków mieszkalnych, tj.: budynki (pomieszczenia) administracji osiedlowej, kotłownie i hydrofornie wolnostojące, osiedlowe warsztaty (zakłady) konserwacyjno-remontowe;

3)  urządzenia i uzbrojenie terenów, na których znajdują się ww. budynki: zbiorniki – doły gnilne, szamba, rurociągi i przewody sieci wodociągowo-kanalizacyjnej, gazowej i ciepłowniczej, sieci elektroenergetyczne i telekomunikacyjne, budowle inżynieryjne (studnie itp.), budowle komunikacyjne (np. drogi osiedlowe, ulice, chodniki), inne budowle i urządzenia związane z ukształtowaniem i zagospodarowaniem terenu, mające wpływ na prawidłowe funkcjonowanie osiedlowych budynków mieszkalnych (np. latarnie oświetleniowe, ogrodzenia, parkingi, trawniki, kontenery na śmieci);

4)  grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów, na których posadowione są budynki mieszkalne.

Związane z wyżej wymienionymi budowlami (pomieszczeniami), obiektami i urządzeniami przychody (np. opłaty, czynsze) oraz sfinansowane z nich koszty, stanowią przychody i koszty gospodarki zasobami mieszkaniowymi. Stanowią one jednocześnie przychody i koszty podatkowe w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Dochód powstały z tego tytułu, w myśl art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, wolny będzie od podatku dochodowego, o ile przeznaczony zostanie na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych. Ze zwolnienia nie będą natomiast korzystały dochody podmiotów, o których mowa w tym przepisie otrzymane z innych źródeł niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi nawet jeśli zostaną przeznaczone na utrzymanie tych zasobów.

Zwrócić należy również uwagę na treść art. 17 ust. 1b updop, zgodnie z którym:

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie, ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i - bez względu na termin - wydatkowany na cele określone w tym przepisie, w tym także na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 5a.

Zatem, warunkiem wstępnym skorzystania ze zwolnienia na podstawie omawianej regulacji jest uzyskanie dochodu z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, rozumianego jako środki finansowe możliwe do wydatkowania na cele związane z utrzymaniem tych zasobów. Istotne jest więc najpierw zadeklarowanie tego dochodu, jako wolnego od podatku dochodowego, a następnie jego wydatkowanie – bez względu na termin tego wydatkowania – na wskazane cele. Innymi słowy, jest to zwolnienie z warunkiem rozwiązującym w dacie wydatkowania dochodu na inne cele.

W świetle powyższego, za nieprawidłowe należy uznać stanowisko Wspólnoty dotyczące pytania nr 1. Zdaniem Wspólnoty, przychody uzyskiwane przez wspólnotę mieszkaniową z tytułu najmu pomieszczenia stanowiącego część nieruchomości wspólnej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, o ile dochód z tego tytułu jest przeznaczany na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych.

Przede wszystkim należy zauważyć, że przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów (art. 7 ust. 1 updop). Dochodem ze źródła przychodów jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym (art. 7 ust. 2 ustawy o CIT). Natomiast, w świetle art. 12 ustawy o CIT, przychodami, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe, co oznacza, że wszystkie środki pieniężne jakie wpływają na konto Wspólnoty Mieszkaniowej, bez względu na źródło ich pochodzenia, stanowią w rozumieniu ustawy podatkowej przychód.

Jednocześnie, zwolnienia przedmiotowe określone w art. 17 ust. 1 ustawy o CIT, dotyczą określonych kategorii dochodów osiąganych przez podatnika. Warunkiem wstępnym skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu w świetle art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, jest uzyskanie dochodu z gospodarki zasobami mieszkaniowymi tj. środków finansowych możliwych do wydatkowania na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, następnie ich zadeklarowanie jako wolne od podatku dochodowego i końcowo ich wydatkowanie – bez względu na termin tego wydatkowania – na wskazane cele.

Stąd, nie można przyznać słuszności stanowisku Wspólnoty, że przychód uzyskiwany z tytułu najmu pomieszczenia stanowiącego część nieruchomości wspólnej nie podlega opodatkowaniu, o ile dochód z tego tytułu jest przeznaczany na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych. Jak powyżej wyjaśniłem, samo przeznaczanie dochodu na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych nie jest wystarczające do zwolnienia z opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez wspólnotę mieszkaniową z tytułu najmu pomieszczenia stanowiącego część nieruchomości wspólnej. Aby skorzystać ze zwolnienia wskazanego w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, dochód Wspólnoty Mieszkaniowej musi bowiem zostać uzyskany z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, zadeklarowany jako wolny od podatku dochodowego oraz wydatkowany na wskazane cele.

W świetle powyższego, stanowisko Wspólnoty dot. pytania nr 1 jest nieprawidłowe.

Wątpliwości przedstawione w pytaniu nr 2 dotyczą ustalenia, czy dochód uzyskany z tytułu najmu tego pomieszczenia może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 44 updop, w sytuacji gdy uzyskane środki są przeznaczane na utrzymanie nieruchomości wspólnej.

Przechodząc na grunt analizowanej sprawy wskazać należy, że lokale użytkowe nie wchodzą w skład zasobów mieszkaniowych. Należy zauważyć, że funkcja mieszkaniowa jest zasadniczą cechą wyróżniającą dla uznania, że mamy do czynienia z zasobem mieszkaniowym. Tymczasem lokale użytkowe nie należą do żadnej ze wskazanych wyżej grup pomieszczeń pozostałych i urządzeń wchodzących w skład budynku mieszkalnego lub znajdujących się poza nim, których istnienie jest niezbędne dla prawidłowego korzystania z mieszkań przez mieszkańców (ułatwiających im dostęp do budynku mieszkalnego, zapewniających sprawne jego funkcjonowanie oraz administrowanie).

Dla zastosowania zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, podstawowym warunkiem jest uzyskanie przysporzenia ze źródła jakim jest zasób mieszkaniowy. Charakter lokalu determinuje, czy źródłem przysporzenia uzyskanego od konkretnego właściciela na pokrycie kosztów utrzymania nieruchomości wspólnej jest gospodarka zasobami mieszkaniowymi.

W rozpatrywanej sprawie, lokal usługowy nie jest wykorzystywany na cele mieszkaniowe. Zatem, uzyskany z tytułu najmu tego lokalu dochód stanowi dochód z innej działalności niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi, co skutkuje obowiązkiem jego opodatkowania.

Reasumując, dochody z tytułu najmu lokalu na cele użytkowe nie mogą zostać uznane za dochody z gospodarki zasobami mieszkaniowymi (osiągane są z innej działalności niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi) bez względu na cel, na jaki zostaną przekazane. Stosownie więc do postanowień art. 7 ust. 1 ustawy o CIT, dochody z tego tytułu podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

W świetle powyższego, stanowisko Wspólnoty w zakresie pytania oznaczonego we wniosku numerem 2, jest nieprawidłowe.

Przechodząc do ostatniego z zadanych pytań dot. ustalenia, czy wydatki poniesione przez wspólnotę mieszkaniową na remont i przystosowanie pomieszczenia (…) do funkcji lokalu usługowego mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, wskazać należy, że jak wynika z brzmienia art. 15 ust. 1 ustawy o CIT:

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

Powyższa regulacja stanowi, że co do zasady każdy wydatek ponoszony przez podatnika stanowi koszt podatkowy, o ile występuje związek przyczynowo skutkowy z osiąganymi przychodami, tj. występuje ekonomiczne uzasadnienie jego poniesienia, oraz jednocześnie wydatek ten nie znajduje się w katalogu kosztów niestanowiących koszt podatkowy enumeratywnie wymienionych w art. 16 Ustawy o CIT.

Decydującym czynnikiem pozwalającym zaliczyć dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów jest cel jego poniesienia. Innymi słowy wszystkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą mogą stanowić koszt podatkowy, jeżeli służą osiągnięciu przychodu bądź zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.

Jednocześnie należy wskazać, iż definicja kosztu uzyskania przychodu sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej analizie z perspektywy związku z przychodami oraz racjonalnością jego poniesienia.

Uwzględniając powyższe stwierdzić należy, iż aby dany wydatek poniesiony przez podatnika mógł stanowić koszt uzyskania przychodów, muszą zaistnieć łącznie następujące przesłanki:

- został poniesiony przez podatnika (zostaje pokryty z zasobów majątkowych podatnika),

- jest definitywny (rzeczywisty), a więc bezzwrotny,

- pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

- poniesiony został w celu uzyskania przychodów ze źródła przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,

- nie jest kosztem wymienionym w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT,

- został właściwie udokumentowany.

Mając na uwadze powyższe oraz fakt, że Wspólnota będzie uzyskiwać przychody z najmu lokalu użytkowego, wydatki poniesione przez Wspólnotę na remont i przystosowanie pomieszczenia (…) do funkcji lokalu usługowego mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 updop, o ile zostaną spełnione łącznie wskazane warunki ustawowe.

Zatem, stanowisko w zakresie pytania numer 3 należało uznać za prawidłowe.

Reasumując, stanowisko Państwa w zakresie ustalenia:

-    Czy przychód uzyskiwany przez wspólnotę mieszkaniową z tytułu najmu pomieszczenia stanowiącego część nieruchomości wspólnej, przystosowanego na (…) i wynajmowanego osobie fizycznej prowadzącej działalność usługową, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – jest nieprawidłowe,

-     Czy dochód uzyskany z tytułu najmu tego pomieszczenia może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w sytuacji gdy uzyskane środki są przeznaczane na utrzymanie nieruchomości wspólnej – jest nieprawidłowe,

-    Czy wydatki poniesione przez wspólnotę mieszkaniową na remont i przystosowanie pomieszczenia (…) do funkcji lokalu usługowego mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-    Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

-    Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

-   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-     w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.