Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
17 sierpnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest bankiem; podstawowy przedmiot działalności Wnioskodawcy stanowią czynności bankowe w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe, które Wnioskodawca wykonuje na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
W ramach prowadzonej działalności bankowej Wnioskodawca dokonuje inwestycji (...).
Wnioskodawca nabywa obligacje zarówno na rynku pierwotnym, jak i na rynku wtórnym. W przypadku nabycia obligacji na rynku wtórnym transakcje często dokonywane są pomiędzy terminami płatności kuponów odsetkowych, w związku z czym cena nabycia obligacji obejmuje również wartość odsetek naliczonych od dnia poprzedniej płatności kuponowej do dnia rozliczenia transakcji (tzw. accrued interest).
W praktyce obrotu instrumentami dłużnymi cena nabycia obligacji na rynku wtórnym obejmuje bowiem dwa elementy:
- cenę czystą (clean price), odpowiadającą wartości kapitałowej obligacji;
- wartość odsetek naliczonych od dnia poprzedniej płatności kuponowej do dnia zbycia obligacji (tzw. accrued interest).
Suma ceny czystej oraz naliczonych odsetek stanowi tzw. cenę brudną (dirty price), która jest ceną faktycznie płaconą przez Wnioskodawcę.
W konsekwencji, nabywając obligację pomiędzy terminami płatności odsetek, Wnioskodawca zobowiązany jest zapłacić zbywcy również kwotę odpowiadającą odsetkom narosłym do dnia nabycia obligacji. Kwota ta stanowi ekonomiczne rozliczenie pomiędzy zbywcą a nabywcą prawa do otrzymania najbliższego kuponu odsetkowego.
Po nabyciu obligacji Wnioskodawca staje się jej właścicielem oraz uzyskuje prawo do otrzymania całej kwoty odsetek wypłacanej przez emitenta w najbliższym terminie płatności kuponowej, obejmującej zarówno odsetki naliczone przed dniem nabycia obligacji, jak i odsetki naliczone za okres po jej nabyciu.