Interpretacja 0111-KDIB1-3.4010.693.2025.3.ZK

Interpretacja indywidualna
- stanowisko prawidłowe

 

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych, jest prawidłowe.

 

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

 

3 listopada 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 24 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 4 grudnia 2025 r. (data wpływu: 10 grudnia 2025 r.) oraz pismem z 22 grudnia 2025 r. (data wpływu: 29 grudnia 2025 r.).

 

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Wnioskodawca należy do grupy kapitałowej X.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia kompleksowych usług doradczych. Głównym źródłem przychodów Spółki są przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych.

Spółka planuje podjąć działania, prowadzące do zwiększenia rozpoznawalności swojej marki jako świadomy podmiot w obszarze społecznej odpowiedzialności biznesu.

W związku z powyższym, Spółka zamierza podjąć współpracę w zakresie działalności sponsoringowej klubu sportowego w rozumieniu ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (Dz. U. 2024. 1488 z późn. zm., dalej: „ustawa o sporcie”), który posiada formę prawną Fundacji (dalej: „Sponsorowany”, „Klub”, „Fundacja”). Fundacja jest wpisana do Rejestru Stowarzyszeń, Innych Organizacji Społecznych i Zawodowych, Fundacji Oraz Samodzielnych Publicznych Zakładów Opieki Zdrowotnej.

W przypadku Fundacji, działalność klubu sportowego nie jest jedynym obszarem aktywności, Fundacja prowadzi bowiem inną niż sportowa odpłatną i nieodpłatną działalność pożytku publicznego oraz działalność gospodarczą. Działalność Fundacji w zakresie klubu sportowego wchodzi w zakres odpłatnej działalności pożytku publicznego.

 

Zgodnie ze statutem Fundacji, jej celem jest m.in.:

   - prowadzenie działalności pomocy społecznej, edukacyjnej, oświatowej, charytatywnej, w szczególności ukierunkowanej na pomoc dzieciom i młodzieży uczącym się poprzez zapewnienie im warunków do integralnego rozwoju, w tym duchowego, psychicznego, intelektualnego i fizycznego;

   - krzewienie kultury fizycznej i sportu wśród dzieci, młodzieży i dorosłych w ramach prowadzenia klubów sportowych oraz prowadzenie działalności szkoleniowej w zakresie prowadzonych w klubach dyscyplin sportu.

Fundacja może prowadzić działalność gospodarczą w zakresie służącym realizacji jej celów statutowych, zaś dochód z działalności gospodarczej Fundacji jest przeznaczany na finansowanie jej działalności statutowej.

Fundacja dokonuje wyodrębnienia działalności prowadzonej w zakresie klubu sportowego w sposób organizacyjny oraz rachunkowy w taki sposób, że wpływy z umów sponsoringowych oraz wydatki środków z umów sponsoringowych można wprost przypisać do działalności Fundacji w zakresie klubu sportowego.

 

Spółka planuje z Fundacją zawrzeć umowę sponsoringową, dalej „Umowa” w której Sponsorowany zobowiąże się w szczególności do świadczenia działań reklamowych i promocyjnych na rzecz Spółki poprzez:

1) umieszczenie logotypu Spółki na koszulkach/spodenkach drużyny;

2) umieszczenia roll-up Spółki na meczach organizowanych przez Klub;

3) umieszczenie w social mediach Klubu ((...), (...)) dedykowanego posta dotyczącego Spółki;

4) umieszczenie oznaczenia sponsora w postach na social mediach j.w. Klubu zapowiadających mecz;

5) umieszczenie logotypu Spółki na stronie www Fundacji w zakładce „Sport”;

6) pamiątkowa koszulka dla Spółki.

W zamian za realizację świadczeń, Spółka zobowiązuje się przekazać Sponsorowanemu wynagrodzenie w postaci określonej w Umowie kwoty pieniężnej netto, powiększonej o stawkę podatku VAT zgodną z obowiązującymi przepisami prawa, przelewem na rachunek Sponsorowanego.

Sponsoring Spółki może również przyjąć formę sponsoringu rzeczowego, gdzie Spółka w zamian za świadczenie usług przez Sponsorowanego, przekaże Sponsorowanemu rzeczy, na przykład sprzęt sportowy, udostępni boisko lub halę sportową, udostępni pojazd.

Wydatki poniesione przez Spółkę na działalność sportową nie zostaną Spółce zwrócone w jakiejkolwiek formie ani nie zostaną odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Sponsorowany nie działa w celu osiągnięcia zysku, a uzyskane środki finansowe z realizacji Umowy przeznaczy w całości na realizację celów statutowych, zgodnie ze statutem Fundacji, ściśle powiązanych z celem publicznym z zakresu sportu, w szczególności na realizację programów szkolenia sportowego, zakupu sprzętu sportowego, pokrycia kosztów organizowania zawodów sportowych lub uczestnictwa w tych zawodach, pokrycia kosztów korzystania z obiektów sportowych dla celów szkolenia sportowego, sfinansowania stypendiów sportowych i wynagrodzenia kadry szkoleniowej.

Sponsorowany w związku z obowiązkiem przeznaczenia uzyskiwanych środków finansowych zgodnie z Umową będzie dążył do poprawy warunków uprawiania sportu przez jego członków oraz zwiększenia dostępności społeczności lokalnej do działalności sportowej prowadzonej przez Sponsorowanego.

 

Ponadto, wskazać należy, że Umowa zawarta przez Spółkę z Fundacją regulować będzie następujące kwestie:

  1) zobowiązanie Klubu do przeznaczenia środków finansowych otrzymanych za realizację usługi sponsoringu na realizację celów wskazanych w art. 28 ust. 2 ustawy o sporcie tj. na:

- realizację programów szkolenia sportowego,

- zakup sprzętu sportowego,

- pokrycie kosztów organizowania zawodów sportowych lub uczestnictwa w tych zawodach,

- pokrycie kosztów korzystania z obiektów sportowych dla celów szkolenia sportowego,

- sfinansowanie stypendiów sportowych i wynagrodzenia kadry szkoleniowej;

  2) prawo Spółki do weryfikacji przeznaczenia środków zgodnie z postanowieniami Umowy lub zobowiązanie Sponsorowanego od potwierdzenia i udokumentowania Spółce faktycznego przeznaczenia środków na wskazane w pkt 1) powyżej cele;

  3) oświadczenie Sponsorowanego o tym, iż jest klubem sportowym w rozumieniu art. 28 ust. 1 ustawy o sporcie;

  4) załączenie do umowy statutu Sponsorowanego lub odnośnika (linku) do statutu Sponsorowanego, który potwierdza, że Klub nie działa w celu osiągnięcia zysku.

Umowa zostanie zawarta na określony czas. Na moment składania niniejszego pisma nie jest ustalony konkretny termin ani czas trwania umowy.

Wydatki ponoszone z tytułu Umowy będą pozostawać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą Spółki. Będą to bowiem koszty ponoszone na działalność reklamową mającą na celu promocję marki Spółki. Koszty poniesione przez Spółkę na działalność sportową, zgodnie z ugruntowanym poglądem, należą bowiem do kategorii wydatków mających na celu osiągnięcie przychodów jako koszty reklamy. Wydatki poniesione na reklamę, jako niewymienione w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w pełnej wysokości mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem że wydatki te spełniają kryteria określone w art. 15 ust. 1 tej ustawy. Zatem, Spółka zaliczy wskazane wydatki do podatkowych kosztów uzyskania przychodów. Ponoszone wydatki nie będą Spółce w żaden sposób zwracane. Wydatki z tytułu Umowy nie będą odliczane od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

 

Ponadto, uzupełnili Państwo opis zdarzenia przyszłego w następujący sposób:

    1. Czy Fundacja, z którą podpiszecie Państwo umowę sponsoringową:

  a) jest klubem sportowym w rozumieniu art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1488 ze zm.)?

Tak, Fundacja jest klubem sportowym w rozumieniu art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1488 ze zm.).

  b) jest wpisana do ewidencji klubów sportowych i uczniowskich klubów sportowych prowadzonej przez starostę właściwego ze względu na siedzibę klubu na podstawie rozporządzenia Ministra Sportu i Turystyki z dnia 18 października 2011 r. w sprawie ewidencji klubów sportowych (Dz. U. Nr 243 poz. 1449)? Jeśli nie jest wpisana do ww. ewidencji to proszę wskazać z jakich powodów?

Fundacja nie jest wpisana do ewidencji klubów sportowych i uczniowskich klubów sportowych prowadzonej przez starostę właściwego ze względu na siedzibę klubu na podstawie rozporządzenia Ministra Sportu i Turystyki z dnia 18 października 2011 r. w sprawie ewidencji klubów sportowych (Dz. U. Nr 243 poz. 1449) z uwagi na to, że nie jest uczniowskim klubem sportowym ani nie działa w formie prawnej stowarzyszenia. Wpisowi do tej ewidencji podlegają bowiem jedynie uczniowskie kluby sportowe oraz kluby działające w formie prawnej stowarzyszenia - zgodnie z przepisami art. 4 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (Dz.U.2024.1488 ze zm.) oraz § 1 powołanego rozporządzenia. Zgodnie z art. 3 ustawy o sporcie: Działalność sportowa jest prowadzona w szczególności w formie klubu sportowego. Klub sportowy działa jako osoba prawna. Fundacja prowadzi klub sportowy na mocy postanowień statutowych, Regulaminu Klubu Sportowego oraz zgodnie z uzyskaną licencją klubową Polskiego Związku Koszykówki uprawniającą do udziału w rozgrywkach sportowych.

  c) czy akty prawne regulujące działalność Fundacji (w tym statut) dopuszczają możliwość przeznaczenia/wypłaty/przekazania wypracowanego zysku na dywidendę lub inną formę dystrybucji zysku pomiędzy członków/udziałowców/akcjonariuszy lub innych podmiotów (jakich)?

Akty prawne regulujące działalność Fundacji (w tym statut) nie dopuszczają możliwości przeznaczenia/wypłaty/przekazania wypracowanego zysku na dywidendę lub inną formę dystrybucji zysku pomiędzy członków/udziałowców/akcjonariuszy lub innych podmiotów.

      2. Jakie konkretnie usługi będą świadczyli Państwo w ramach sponsoringu rzeczowego?

Spółka w zamian za świadczenie usług przez Sponsorowanego, przekaże Sponsorowanemu rzeczy: zakupi sprzęt sportowy (piłki, obręcze do treningów) oraz specjalistyczną odzież sportową, stroje sportowe drużyny, zapłaci za wynajęcie boiska lub hali sportowej, a następnie udostępni w opłaconych przez siebie godzinach halę Sponsorowanemu na potrzeby treningów i meczy, Spółka udostępni pojazd w celu transportu drużyny na mecze wyjazdowe.

      3. W jakim celu udostępniacie Państwo Sponsorowanemu w ramach sponsoringu rzeczowego:

a) pojazd,

b) boisko lub halę sportową?

Spółka udostępni pojazd w celu transportu drużyny na mecze wyjazdowe, a boisko lub halę sportową w celu odbywania treningów lub rozgrywania meczów.

     4. Czy Umowa zawarta przez Państwa ze Sponsorowanym zobowiązywać będzie Sponsorowanego do przeznaczenia otrzymanych od Państwa środków wyłącznie na:

- realizację programów szkolenia sportowego,

- zakup sprzętu sportowego,

- pokrycie kosztów organizowania zawodów sportowych lub uczestnictwa w tych zawodach,

- pokrycie kosztów korzystania z obiektów sportowych dla celów szkolenia sportowego,

- sfinansowanie stypendiów sportowych i wynagrodzenia kadry szkoleniowej?

Jeżeli Umowa przewiduje przekazywanie środków finansowych otrzymanych od Państwa na cele inne niż wskazane powyżej, to proszę wskazać jakie to cele.

Umowa zawarta przez Spółkę ze Sponsorowanym zobowiązywać będzie Sponsorowanego do przeznaczenia otrzymanych od Państwa środków wyłącznie na:

- realizację programów szkolenia sportowego,

- zakup sprzętu sportowego,

- pokrycie kosztów organizowania zawodów sportowych lub uczestnictwa w tych zawodach.

- okrycie kosztów korzystania z obiektów sportowych dla celów szkolenia sportowego,

- sfinansowanie stypendiów sportowych i wynagrodzenia kadry szkoleniowej.

      5. Czy w zawartej umowie sponsoringowej, o której mowa we wniosku, doprecyzują Państwo szczegółowo wzajemne prawa i obowiązki? W szczególności czy zostaną określone wzajemne świadczenia stron?

W zawartej umowie sponsoringowej, o której mowa we wniosku, zostaną doprecyzowane szczegółowo wzajemne prawa i obowiązki, co zostało wskazane przez Spółkę w opisie stanu faktycznego. Sponsorowany zobowiąże się w szczególności do świadczenia działań reklamowych i promocyjnych na rzecz Spółki poprzez:

1) umieszczenie logotypu Spółki na koszulkach/spodenkach drużyny;

2) umieszczenia roll-up Spółki na meczach organizowanych przez Klub:

3) umieszczenie w social mediach Klubu ((...), (...)) dedykowanego posta dotyczącego Spółki;

4) umieszczenie oznaczenia sponsora w postach na social mediach j.w. Klubu zapowiadających mecz;

5) umieszczenie logotypu Spółki na stronie www Fundacji w zakładce „Sport”;

6) Pamiątkowa koszulka dla Spółki.

Spółka zobowiąże się do zapłaty wynagrodzenia za usługi reklamowe i promocyjne w formie pieniężnej i/albo Spółka w zamian za świadczenie usług przez Sponsorowanego przekaże Sponsorowanemu rzeczy: sprzęt sportowy, specjalistyczną odzież sportową, stroje sportowe drużyny, udostępni boisko lub halę sportową, udostępni pojazd.

      6. Czy koszty, o których mowa we wniosku, zostaną przez Państwa odliczone w zeznaniu za rok podatkowy, w którym zostały poniesione?

Koszty, o których mowa we wniosku, zostaną przez Spółkę odliczone w zeznaniu za rok podatkowy, w którym zostały poniesione.

     7. Czy kwota odliczenia ulgi nie przekroczy dochodu uzyskanego przez Państwa z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych?

Kwota odliczenia ulgi nie przekroczy dochodu uzyskanego przez Spółkę z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.

      8. W jaki sposób finansowanie przez Państwa klubu sportowego w ramach umowy sponsoringowej przełoży się na zwiększenie Państwa przychodów bądź zachowanie albo zabezpieczenie ich źródła?

Finansowanie przez Spółkę klubu sportowego w ramach umowy sponsoringowej przełoży się na zwiększenie przychodów bądź zachowanie albo zabezpieczenie ich źródła poprzez zwiększenie rozpoznawalności swojej marki jako świadomego podmiotu w obszarze społecznej odpowiedzialności biznesu. Nabywane usługi reklamowe pozwolą na zwiększenie liczby potencjalnych klientów. Zdaniem Spółki, kształtowanie pozytywnego wizerunku i popularyzowanie jej nazwy na rynku spowoduje zwiększenie popularności Spółki i może mieć wpływ na wzrost uzyskiwanych przez nią przychodów.

      9. Czy wydatki sfinansowane przez Państwa w ramach sponsorowania klubu sportowego będą spełniały wszystkie przesłanki, o których mowa w art. 15 ust. 1 w zw. z art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Wydatki sfinansowane przez Spółkę w ramach sponsorowania klubu sportowego będą spełniały wszystkie przesłanki, o których mowa w art. 15 ust. 1 w zw. z art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

    10. Czy w zamian za otrzymane przez Sponsorowanego środki pieniężne lub rzeczowe otrzymują Państwo ekwiwalentne świadczenie wzajemne?

Spółka w zamian za otrzymane przez Sponsorowanego środki pieniężne lub rzeczowe otrzyma ekwiwalentne świadczenie wzajemne w postaci usług reklamowych i promocyjnych.

Ponadto, w piśmie z 22 grudnia 2025 r. (data wpływu 29 grudnia 2025 r.), uzupełnili Państwo opis sprawy w następujący sposób:

Co rozumieją Państwo pod pojęciem „ceny nabycia netto wraz z kosztami ubocznymi zakupu w przypadku zakupionego sprzętu sportowego, specjalistycznej odzieży sportowej i strojów sportowych drużyny przekazanych w ramach umowy sponsoringu”? Jakie konkretnie koszty stanowią „koszty uboczne zakupu”? 

Odpowiedź:

Pod pojęciem „ceny nabycia netto wraz z kosztami ubocznymi zakupu” w przypadku zakupionego sprzętu sportowego, specjalistycznej odzieży sportowej i strojów sportowych drużyny przekazanych w ramach umowy sponsoringu” Spółka rozumie cenę nabycia netto wynikającą z faktur dokumentujących zakupiony sprzęt sportowy, specjalistyczną odzież sportową i stroje sportowych drużyny. Przez „koszty uboczne zakupu” Spółka rozumie koszty transportu lub koszty usługi kurierskiej których przedmiotem jest zakupiony sprzęt sportowy, specjalistyczna odzież sportowa i stroje sportowe drużyny, to jest cenę netto transportu wynikającą z faktur dokumentujących zakup usługi transportu lub cenę netto usługi kurierskiej wynikającą z faktur dokumentujących usługę kurierską.

 

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku z 4 grudnia 2025 r.)

 

Czy w przypadku opisanego zdarzenia przyszłego, Spółka będzie miała prawo odliczenia od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na finansowanie klubu sportowego, o którym mowa w art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie, na podstawie art. 18ee ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w postaci:

   - wydatków z tytułu nabycia usług reklamowych udokumentowanych fakturą wystawioną przez Fundację w przypadku nabycia usług reklamowych za pieniądze,

   - ceny nabycia netto wraz z kosztami ubocznymi zakupu, w przypadku zakupionego sprzętu sportowego, specjalistycznej odzieży sportowej i strojów sportowych drużyny przekazanych w ramach umowy sponsoringu,

   - rzeczywistych kosztów eksploatacji środka transportu (paliwo, amortyzacja, serwis) przypadających na przejazdy świadczone w ramach umowy sponsoringu, w przypadku usługi udostępnienia pojazdu w ramach umowy sponsoringu,

   - ponoszonego czynszu najmu hali sportowej/boiska przypadających na okres czasu udostępnienia, w jakim hala sportowa/boisko jest udostępniana Sponsorowanemu w przypadku udostępnienia boiska/hali sportowej w ramach umowy sponsoringu?

 

Państwa stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku z 4 grudnia 2025 r.)

 

W ocenie Spółki, w przypadku opisanego zdarzenia przyszłego, Spółka będzie miała prawo odliczenia od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na finansowanie klubu sportowego, o którym mowa w art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie, na podstawie art. 18ee ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w postaci:

   - wydatków z tytułu nabycia usług reklamowych udokumentowanych fakturą wystawioną przez Fundację w przypadku nabycia usług reklamowych za pieniądze,

   - ceny nabycia netto wraz z kosztami ubocznymi zakupu, w przypadku zakupionego sprzętu sportowego, specjalistycznej odzieży sportowej i strojów sportowych drużyny przekazanych w ramach umowy sponsoringu,

   - rzeczywistych kosztów eksploatacji środka transportu (paliwo, amortyzacja, serwis) przypadających na przejazdy świadczone w ramach umowy sponsoringu, w przypadku usługi udostępnienia pojazdu w ramach umowy sponsoringu,

   - ponoszonego czynszu najmu hali sportowej/boiska przypadających na okres czasu udostępnienia, w jakim hala sportowa/boisko jest udostępniana Sponsorowanemu w przypadku udostępnienia boiska/hali sportowej w ramach umowy sponsoringu.

Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy

Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy o sporcie, sportem są wszelkie formy aktywności fizycznej, które przez uczestnictwo doraźne lub zorganizowane wpływają na wypracowanie lub poprawienie kondycji fizycznej i psychicznej, rozwój stosunków społecznych lub osiągnięcie wyników sportowych na wszelkich poziomach.

W myśl art. 3 ust. 1 ustawy o sporcie, działalność sportowa jest prowadzona w szczególności w formie klubu sportowego, a zgodnie z art. 3 ust. 2 tej ustawy klub sportowy działa jako osoba prawna.

Na mocy art. 2 pkt 42 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105 z późn. zm.), został dodany do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych art. 18ee.

 

Zgodnie z art. 18ee ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18. kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność:

1)  sportową,

2) kulturalną w rozumieniu ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej,

3) wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę

   - przy czym kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.

 

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność sportową uznaje się koszty poniesione na finansowanie:

  1) klubu sportowego, o którym mowa w art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie, na realizację celów wskazanych w art. 28 ust. 2 tej ustawy; 

  2) stypendium sportowego;

  3) imprezy sportowej, niebędącej masową imprezą sportową, o której mowa w art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych (Dz. U. z 2019 r. poz. 2171)

    - jak stanowi art. 18ee ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W myśl art. 18ee ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, koszty, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

W myśl art. 18ee ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty, o których mowa w ust. 1.

W myśl art. 18ee ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje tego odliczenia, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu.

W myśl art. 18ee ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku skorzystania z odliczenia kosztów, o których mowa w ust. 1, przepisu art. 16 ust. 1 pkt 48 nie stosuje się.

Zgodnie z art. 28 ust. 1 ustawy o sporcie, klub sportowy, działający na obszarze danej jednostki samorządu terytorialnego, niedziałający w celu osiągnięcia zysku, może otrzymywać dotację celową z budżetu tej jednostki na podstawie uchwały, o której mowa w art. 27 ust. 2, z zastosowaniem przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 305, z późn. zm.) w zakresie udzielania dotacji celowych dla podmiotów niezaliczanych do sektora finansów publicznych i niedziałających w celu osiągnięcia zysku.

 

Jak wynika z art. 28 ust. 2 ustawy o sporcie, do którego odwołuje się art. 18ee ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, finansowanie klubu sportowego musi zostać przeznaczone na:

  1) realizację programów szkolenia sportowego,

  2) zakup sprzętu sportowego,

  3) pokrycie kosztów organizowania zawodów sportowych lub uczestnictwa w tych zawodach,

  4) pokrycie kosztów korzystania z obiektów sportowych dla celów szkolenia sportowego,

  5) sfinansowanie stypendiów sportowych i wynagrodzenia kadry szkoleniowej - jeżeli wpłynie to na poprawę warunków uprawiania sportu przez członków klubu sportowego, który otrzyma dotację, lub zwiększy dostępność społeczności lokalnej do działalności sportowej prowadzonej przez ten klub.

 

Jak Spółka wskazała w opisie zdarzenia przyszłego, Spółka zamierza zawrzeć umowę sponsoringową z klubem sportowym działającym w formie fundacji. Na podstawie umowy sponsoringu Sponsorowany będzie wykonywał na rzecz Spółki usługi służące promocji i reklamie Spółki. Sponsorowany zobowiąże się w szczególności do świadczenia następujących usług reklamowych:

1) umieszczenie logotypu Spółki na koszulkach/spodenkach drużyny;

2) umieszczenia roll-up Spółki na meczach organizowanych przez Klub;

3) umieszczenie w social mediach Klubu ((...), (...)) dedykowanego posta dotyczącego Spółki;

4) umieszczenie oznaczenia sponsora w postach na social mediach j.w. Klubu zapowiadających mecz;

5) umieszczenie logotypu Spółki na stronie www Fundacji w zakładce „Sport”;

6) pamiątkowa koszulka dla Spółki.

 

Klub, z którym Spółka zamierza podpisać umowę sponsoringową, wypełnia kryteria klubu sportowego działającego na obszarze jednostki samorządu terytorialnego, niedziałającego w celu osiągnięcia zysku wynikające z art. 28 ust. 1 ustawy o sporcie. Wszystkie środki, jakie uzyska Klub przeznaczone będą na realizację celów statutowych. Klub nie działa w celu osiągnięcia zysku, a uzyskane środki finansowe z realizacji Umowy przeznaczy, jak wskazano w opisie zdarzenia przyszłego, w całości na realizację celów statutowych, w szczególności na:

- realizację programów szkolenia sportowego,

- zakupu sprzętu sportowego,

- pokrycie kosztów organizowania zawodów sportowych lub uczestnictwa w tych zawodach,

- pokrycie kosztów korzystania z obiektów sportowych dla celów szkolenia sportowego,

- sfinansowania stypendiów sportowych i wynagrodzenia kadry szkoleniowej,

które określone zostały w art. 28 ust. 2 ustawy o sporcie.

Podsumowując, w ocenie Spółki, w przypadku opisanego zdarzenia przyszłego, Spółka będzie miała prawo do odliczenia, na podstawie art. 18ee ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kwoty stanowiącej 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na finansowanie Klubu, w związku z płatnościami dokonywanymi na podstawie faktur wystawionych przez Sponsorowanego z tytułu zawartej Umowy. Przy czym prawo do skorzystania z wskazanego odliczenia dotyczyć będzie również wydatków poniesionych przez Spółkę na zakup sprzętu sportowego, wynajęcia boiska lub hali sportowej, udostępnienie pojazdu, które to świadczenia mogą zostać przekazane Sponsorowanemu w ramach Umowy w zamian za świadczone usługi reklamowe.

Ocena stanowiska

 

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

 

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na mocy art. 2 pkt 42 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.) został dodany do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych art. 18ee.

 

Zgodnie z art. 18ee ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”):

 1. Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność:

1) sportową,

2) kulturalną w rozumieniu ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej,

3) wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę

    - przy czym kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.

2. Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność sportową uznaje się koszty poniesione na finansowanie:

 1) klubu sportowego, o którym mowa w art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie, na realizację celów wskazanych w art. 28 ust. 2 tej ustawy;

 2) stypendium sportowego;

 3) imprezy sportowej, niebędącej masową imprezą sportową, o której mowa w art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych (Dz.U. z 2023 r. poz. 616).

 

Natomiast, zgodnie z art. 18ee ust. 8-11 ustawy o CIT:

           8. Koszty, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

           9. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty, o których mowa w ust. 1.

         10. Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje tego odliczenia, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu.

         11. W przypadku skorzystania z odliczenia kosztów, o których mowa w ust. 1, przepisu art. 16 ust. 1 pkt 48 nie stosuje się.

Zasady kwalifikowania wydatków jako kosztów uzyskania przychodów określają przepisy art. 15 i 16 ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT:

Definicja sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu każdy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów. W pozostałych przypadkach należy natomiast zbadać istnienie związku przyczynowego pomiędzy poniesieniem kosztu a powstaniem przychodu ze źródła przychodu lub realną szansą powstania przychodu podatkowego, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła jego uzyskiwania.

Innymi słowy oznacza to, że dla kwalifikacji prawnej danego kosztu istotne znaczenie ma cel, w jakim został poniesiony. Wydatek zostanie uznany za koszt uzyskania przychodów, jeżeli pomiędzy jego poniesieniem, a powstaniem, zwiększeniem bądź też możliwością powstania przychodu istnieje związek przyczynowy.

 

W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, musi spełnić następujące warunki:

   - został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

   - jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

   - pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

   - poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

   - został właściwie udokumentowany,

   - nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

W tym miejscu należy podkreślić, że koszty ponoszone przez podatnika należy ocenić pod kątem ich celowości, a więc dążenia do uzyskania przychodów. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, między tym wydatkiem, a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowy tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu.

Wyrażenie „w celu osiągnięcia przychodu” zawarte we wskazanym przepisie art. 15 ust. 1 ww. ustawy oznacza, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez podatnika w związku z prowadzoną działalnością, podlegają odliczeniu od podstawy opodatkowania. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, między tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowy tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.

Zauważyć należy, iż przez sformułowanie „w celu” należy rozumieć dążenie do osiągnięcia jakiegoś stanu rzeczy (przychodu), a dążenie podatnika ma przymiot „celowości”. Zatem, możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu, uzależniona jest od rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien przewidzieć, iż wydatek ten przyczyni się do powstania, zachowania lub zabezpieczenia przychodu.

Kosztami uzyskania przychodów są więc wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.

Należy jednak mieć na uwadze zamknięty katalog wydatków, które nie podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, pomimo, że pozostają w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością i zostały przez niego poniesione w celu uzyskania przychodu.

Zgodnie z ugruntowanym poglądem, do kategorii wydatków mających na celu osiągnięcie przychodów zalicza się między innymi koszty reklamy. Wydatki poniesione na reklamę, jako niewymienione w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, w pełnej wysokości mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem że wydatki te spełniają kryteria określone w art. 15 ust. 1 tej ustawy.

Pod pojęciem reklamy należy rozumieć działania podmiotu gospodarczego, mające na celu kształtowanie popytu na dane towary, usługi lub markę, poprzez zachęcenie jak największej liczby potencjalnych klientów do nabywania towarów i usług tego podmiotu gospodarczego. Może być ona realizowana za pomocą rozmaitych środków wyrazu oraz przy użyciu zróżnicowanych środków przekazu, w tym poprzez prezentowanie danego towaru lub usługi, jego cech jakościowych, użytkowych lub konsumpcyjnych, zalet technicznych, estetycznych lub zdrowotnych, rozwiązań nowoczesnych czy modnych, a także poprzez rozpowszechnianie logo firmy. Można wobec tego wyróżnić reklamę towaru, usługi, a także reklamę firmy (przedsiębiorstwa).

Wśród działań podejmowanych przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą, mających na celu kształtowanie popytu na oferowane przez nie towary, usługi bądź markę można wyróżnić sponsoring.

Jest on definiowany, jako „finansowanie czegoś, często w zamian za reklamowanie własnej działalności” (Słownik wyrazów obcych PWN - wersja internetowa). Sponsorowanie może wiązać się z otrzymywaniem świadczeń wzajemnych od podmiotu sponsorowanego, bądź też mieć charakter jednostronny.

Skutki podatkowe sponsoringu są uzależnione od treści tego stosunku prawnego. W tym miejscu należy zaznaczyć, że umowy sponsoringu należą do kategorii umów nienazwanych - żadne przepisy nie zawierają bowiem ich definicji. Możliwość ich zawarcia wynikać będzie z reguły ogólnej zawartej w art. 353¹ ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071), który zakłada swobodę umów w obrocie gospodarczym.

Sponsoring jest jedną z form promocji, polegającą na skojarzeniu pozytywnego obrazu sponsorowanego ze sponsorem, którego znak towarzyszy imprezom lub działaniom sponsorowanej osoby lub instytucji. Sponsoring uznawany jest za formę reklamy, której przedmiotem jest firma i jej produkty. Sponsorowanie ma także kształtować pozytywny wizerunek firmy i popularyzować jej nazwę na rynku. Zwiększenie popularności firmy może mieć wpływ na wzrost uzyskiwanych przez nią przychodów.

Umowa sponsoringu może przybrać formę tzw. sponsoringu właściwego (wzajemność świadczeń) lub sponsoringu niewłaściwego (który swoim charakterem zbliżony jest do darowizny, gdyż zawiera się w jednostronnym zobowiązaniu się sponsora do finansowania sponsorowanego).

Gdy umowa zawarta między stronami przewiduje, że w zamian za przekazanie określonych środków pieniężnych, wartości rzeczowych lub świadczeń, sponsor otrzyma od podmiotu sponsorowanego ekwiwalentne świadczenie wzajemne o charakterze reklamowym, można mówić o tzw. sponsoringu właściwym. Stanowi on w istocie odpłatne nabycie usług reklamowych. Koszty sponsoringu właściwego stanowią wówczas w całości koszty uzyskania przychodów sponsora.

W przypadku, gdy sponsor nie otrzymuje żadnego świadczenia wzajemnego od podmiotu sponsorowanego, poniesione przez niego wydatki mają charakter darowizny (tzw. sponsoring niewłaściwy). Wówczas należy mieć na względzie postanowienia art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT, zgodnie z którym,

Oznacza to w praktyce, że do kosztów mogą być zaliczone jedynie wydatki stanowiące ekwiwalent za uzyskany towar czy usługę.

Możliwa jest również sytuacja, gdy umowa sponsoringu przewiduje co prawda obustronne świadczenia sponsora i sponsorowanego, jednak nie są one ekwiwalentne. Wydatki na sponsoring są wówczas kosztami uzyskania przychodów tylko do wysokości wartości usług reklamowych świadczonych przez sponsorowanego. W pozostałej części powinny być traktowane jak darowizna.

W związku z tym, że w przepisach brak jest regulacji odnoszących się do umowy sponsoringu koniecznym jest, aby strony sformułowały w umowie w sposób szczegółowy wzajemne prawa i obowiązki. Przede wszystkim przedmiotowa umowa musi być umową o świadczenie wzajemne tego typu, że sponsor zobowiąże się do finansowego lub rzeczowego wsparcia sponsorowanego, a sponsorowany zobowiąże się do podjęcia działań popularyzujących przedsiębiorcę (np. reklamowania nazwy sponsora, logo czy prowadzonej przez niego działalności). W szczególności istotne jest, aby w sposób jak najbardziej precyzyjny zostały określone wzajemne świadczenia stron oraz jeżeli jest to możliwe, wartość tych świadczeń. Należy bowiem zaznaczyć, że w przypadku tego typu umów występuje zasada ekwiwalentności świadczeń w odniesieniu do kosztów podatkowych.

W konsekwencji, tylko takie ukształtowanie w umowie obowiązków sponsorowanego daje podatnikowi korzyści, które pozwalają stwierdzić związek przyczynowo-skutkowy z przychodem, a tym samym możliwość zaliczenia wydatku poniesionego na sponsoring do kosztów uzyskania przychodów w myśl ww. art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1488 ze zm., dalej: „ustawa o sporcie”),

 

W myśl art. 3 ustawy o sporcie,

1. Działalność sportowa jest prowadzona w szczególności w formie klubu sportowego.

2. Klub sportowy działa jako osoba prawna.

Zgodnie z art. 28 ust. 1 ustawy o sporcie:

 

Jak wynika z art. 28 ust. 2 ustawy o sporcie, do którego odwołuje się art. 18ee ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT, finansowanie klubu sportowego musi zostać przeznaczone na:

1) realizację programów szkolenia sportowego,

2) zakup sprzętu sportowego,

3) pokrycie kosztów organizowania zawodów sportowych lub uczestnictwa w tych zawodach,

4) pokrycie kosztów korzystania z obiektów sportowych dla celów szkolenia sportowego,

5) sfinansowanie stypendiów sportowych i wynagrodzenia kadry szkoleniowej

   - jeżeli wpłynie to na poprawę warunków uprawiania sportu przez członków klubu sportowego, który otrzyma dotację, lub zwiększy dostępność społeczności lokalnej do działalności sportowej prowadzonej przez ten klub.

 

Przedmiotem Państwa wątpliwości, objętych pytaniem jest kwestia ustalenia, czy Spółka będzie miała prawo odliczenia od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na finansowanie klubu sportowego, o którym mowa w art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie, na podstawie art. 18ee ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w postaci:

   - wydatków z tytułu nabycia usług reklamowych udokumentowanych fakturą wystawioną przez Fundację w przypadku nabycia usług reklamowych za pieniądze,

   - ceny nabycia netto wraz z kosztami ubocznymi zakupu, w przypadku zakupionego sprzętu sportowego, specjalistycznej odzieży sportowej i strojów sportowych drużyny przekazanych w ramach umowy sponsoringu,

   - rzeczywistych kosztów eksploatacji środka transportu (paliwo, amortyzacja, serwis) przypadających na przejazdy świadczone w ramach umowy sponsoringu, w przypadku usługi udostępnienia pojazdu w ramach umowy sponsoringu,

   - ponoszonego czynszu najmu hali sportowej/boiska przypadających na okres czasu udostępnienia, w jakim hala sportowa/boisko jest udostępniana Sponsorowanemu w przypadku udostępnienia boiska/hali sportowej w ramach umowy sponsoringu.

 

Wydatki na pokrycie kosztów działalności klubu sportowego, jednakże wyłącznie poniesione w ramach zawartej przez Państwa Spółkę umowy sponsoringowej z Klubem, na:

- realizację programów szkolenia sportowego,

- zakup sprzętu sportowego,

- pokrycie kosztów organizowania zawodów sportowych lub uczestnictwa w tych zawodach,

- pokrycie kosztów korzystania z obiektów sportowych dla celów szkolenia sportowego,

- sfinansowanie stypendiów sportowych i wynagrodzenia kadry szkoleniowej,

   - o ile w istocie ponoszenie tych wydatków wpłynie na poprawę warunków uprawiania sportu przez członków klubów sportowych lub zwiększą dostępność społeczności lokalnej do działalności sportowej prowadzonej przez te kluby - będą stanowić koszty poniesione na działalność sportową, o której mowa w art. 18ee ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT.

Podkreślenia wymaga, że wydatki opisane we wniosku stanowią świadczenie wzajemne, zatem w odniesieniu do poniesionych przez Spółkę wydatków, nie będzie mieć zastosowania wyłączenie, o którym mowa w cyt. art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy CIT.

Wydatki ponoszone na inne niż ww. cele (bądź cele określone w art. 18ee ust. 2 pkt 2 i 3 ustawy o CIT), nie będą mogły korzystać z omawianej preferencji podatkowej.

 

W zawartej umowie sponsoringowej, o której mowa we wniosku, zostaną doprecyzowane szczegółowo wzajemne prawa i obowiązki. Sponsorowany zobowiąże się w szczególności do świadczenia działań reklamowych i promocyjnych na rzecz Państwa Spółki poprzez:

1)  umieszczenie logotypu Spółki na koszulkach/spodenkach drużyny;

2) umieszczenia roll-up Spółki na meczach organizowanych przez Klub:

3) umieszczenie w social mediach Klubu ((...), (...) dedykowanego posta dotyczącego Spółki;

4) umieszczenie oznaczenia sponsora w postach na social mediach j.w. Klubu zapowiadających mecz;

5) umieszczenie logotypu Spółki na stronie www Fundacji w zakładce „Sport”;

6) Pamiątkowa koszulka dla Spółki.

Państwa Spółka zobowiąże się do zapłaty wynagrodzenia za usługi reklamowe i promocyjne w formie pieniężnej i/albo Państwa Spółka w zamian za świadczenie usług przez Sponsorowanego przekaże Sponsorowanemu rzeczy: sprzęt sportowy, specjalistyczną odzież sportową, stroje sportowe drużyny, udostępni boisko lub halę sportową, udostępni pojazd.

Ponadto, umowa zawierać będzie zobowiązanie Sponsorowanego do przeznaczenia otrzymanych środków finansowych wyłącznie na cele wskazane w art. 28 ust. 2 ustawy o sporcie.

W świetle powyższego, koszty ponoszone przez Państwa w zakresie zawartej umowy sponsoringowej kwalifikują się do obszaru działalności sportowej, o której mowa w art. 18ee ustawy o CIT.

 

Państwa stanowisko w zakresie ustalenia, czy w przypadku opisanego zdarzenia przyszłego, Spółka będzie miała prawo odliczenia od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na finansowanie klubu sportowego, o którym mowa w art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie, na podstawie art. 18ee ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w postaci:

   - wydatków z tytułu nabycia usług reklamowych udokumentowanych fakturą wystawioną przez Fundację w przypadku nabycia usług reklamowych za pieniądze,

   - ceny nabycia netto wraz z kosztami ubocznymi zakupu, w przypadku zakupionego sprzętu sportowego, specjalistycznej odzieży sportowej i strojów sportowych drużyny przekazanych w ramach umowy sponsoringu,

   - rzeczywistych kosztów eksploatacji środka transportu (paliwo, amortyzacja, serwis) przypadających na przejazdy świadczone w ramach umowy sponsoringu, w przypadku usługi udostępnienia pojazdu w ramach umowy sponsoringu,

   - ponoszonego czynszu najmu hali sportowej/boiska przypadających na okres czasu udostępnienia, w jakim hala sportowa/boisko jest udostępniana Sponsorowanemu w przypadku udostępnienia boiska/hali sportowej w ramach umowy sponsoringu

-    - jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

   - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

   - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.