Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
- stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
24 lutego 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 17 lutego 2026 r., o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 25 marca 2026 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W dniu 01.12.2025 r. spółka Y Spółka Jawna została przekształcona w X Sp. z o.o. (dawniej Y Spółka Jawna). Przedmiotem działalności spółki jest produkcja rur z tworzyw sztucznych.
Dnia 31.12.2025 r. została wystawiona na spółkę X Sp. z o.o. faktura VAT z datą sprzedaży 12/2025. Faktura ta dotyczyła opłaty licencyjnej za możliwość produkcji rur przez spółkę i jest wystawiana na podstawie zawartej między stronami umowy licencyjnej. Zgodnie z umową licencyjną wartość opłaty licencyjnej ustalana jest jako określony procent wartości sprzedaży rur za okres każdego kwartału roku. Faktura wystawiana jest na zakończenie każdego kwartału.
Faktura wystawiona dnia 31.12.2025 dotyczy zatem opłaty licencyjnej za okres ostatniego kwartału roku 2025 tj. 10-12/2025. Integralną część faktury stanowi załącznik, w postaci raportu sprzedaży. Raport uwzględnia wartości netto trzymiesięcznej sprzedaży rur przez spółkę (10-12/2025) oraz wyliczonej na jej podstawie opłaty licencyjnej, wynikającej z wartości sprzedaży poszczególnych miesięcy. Idąc w ślad za powyższym, omawiana faktura wystawiona dnia 31.12.2025 na X Sp. z o.o. dotyczy opłaty licencyjnej na podstawie sprzedaży spółki z okresu dwóch miesięcy działalności spółki jawnej (10-11/2025) oraz jednego miesiąca działalności spółki z o.o. (12/2025).
Pytanie
Czy koszt wynikający z faktury powinien zostać w całości zaliczony do kosztów uzyskania przychodów spółki z o.o., czy też powinien zostać podzielony proporcjonalnie do okresu, którego dotyczy, z uwzględnieniem okresu sprzed przekształcenia i po jej przekształceniu?
Państwa stanowisko w sprawie