Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
11 maja 2026 r. za pośrednictwem e-Urzędu Skarbowego wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie ustalenia, czy dokonanie wpłaty uproszczonej zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za styczeń 2026 r. po ustawowym terminie (tj. po 20 lutego 2026 r.), wraz z należnymi odsetkami za zwłokę, przy jednoczesnym braku uszczuplenia budżetu państwa wynikającego z sezonowości działalności Spółki, skutkuje utratą przez Spółkę prawa do stosowania uproszczonej formy wpłacania zaliczek na CIT w całym roku podatkowym 2026.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
X sp. z o.o. (dalej: „Spółka”) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka zdecydowała się na stosowanie uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych w roku podatkowym 2026, o której mowa w art. 25 ust. 6 ustawy o CIT, w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu rocznym CIT złożonym za poprzedni rok podatkowy.
Działalność Spółki charakteryzuje się znaczną sezonowością, wynikającą ze specyfiki branży rolno-energetycznej (biogaz). W praktyce oznacza to, że w pierwszym kwartale roku podatkowego Spółka zazwyczaj nie wykazuje zaliczki na podatek dochodowy do zapłaty przy zastosowaniu metody ogólnej (opartej na bieżącym dochodzie), ponieważ koszty w tym okresie przewyższają przychody lub dochód podlegający opodatkowaniu jest minimalny.
W roku podatkowym 2026 Spółka stosuje uproszczone zaliczki na CIT. Pierwsza zaliczka uproszczona za styczeń 2026 r., płatna do 20 lutego 2026 r., została uiszczona 19 marca 2026 r. – tj. z opóźnieniem wynoszącym 27 dni. Wpłata obejmowała kwotę należnej zaliczki uproszczonej powiększoną o należne odsetki za zwłokę naliczone od 21 lutego 2026 r. do dnia zapłaty.
Spółka pragnie podkreślić, że: