Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
21 sierpnia 2025 r. za pośrednictwem platformy ePUAP wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie konieczności uznania wskazanych we wniosku wydatków za ukryty zysk lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 19 września 2025 r. Znak: 0111-KDIB2-1.4010.366.2025.1.AS, wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 2 października 2025 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Spółka z o.o. opodatkowana jest ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT). Spółka posiada rachunek bankowy, z którego dokonywane są płatności zarówno za wydatki związane z prowadzoną działalnością, jak i – sporadycznie – za wydatki prywatne wspólników (np. opłaty za karnet sportowy, pobyt w hotelu). W przypadku poniesienia wydatku prywatnego przez spółkę, wspólnik dokonuje zwrotu środków tego samego dnia do kasy spółki. W polityce rachunkowości spółki przewidziano zapis, iż w przypadku wystąpienia tego typu zdarzeń gospodarczych wspólnik ma obowiązek zwrócić kwotę do kasy najpóźniej w dniu dokonania płatności.
Spółka finansuje noclegi pracowników w związku z wyjazdami służbowymi. Rezerwacje noclegów dokonywane są za pośrednictwem portalu Booking.com. Właściciele apartamentów/hoteli nie zawsze wystawiają fakturę dokumentującą pobyt. W takiej sytuacji spółka posiada potwierdzenie płatności z rachunku bankowego, potwierdzenie rezerwacji albo rachunek/kwit hotelowy wydany przez obiekt noclegowy (jeżeli jest dostępny).
W uzupełnieniu wniosku ujętym w piśmie z 26 września 2025 r. wskazali Państwo, że:
1. Wydatki na pobyt pracowników w hotelach związane są wyłącznie z realizacją obowiązków służbowych – pracownicy delegowani są (…). Udział w targach (…) jest kluczowym elementem działalności gospodarczej Spółki, gdyż umożliwia prezentację oferty handlowej, nawiązywanie kontaktów oraz zabezpieczenie źródła przychodów.