Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
- stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 września 2025 r. za pośrednictwem Poczty Polskiej wpłynął Państwa wniosek z 19 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:
1. czy przedmiotem opodatkowania (dochodem) będzie część wynagrodzenia faktycznie uregulowana przez Kontrahenta - pozostała część bowiem (potrącona z karą umowną) to w istocie koszt uzyskania przychodu,
2. czy kara umowna potrącona z częścią wynagrodzenia należnego Wnioskodawcy, stanowi koszt uzyskania przychodów.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca działa w obrocie w formie spółki komandytowej pod firmą (…).
W dniu (…) r. Wnioskodawca zawarł umowę z Kontrahentem (…) (dalej jako Kontrahent), na podstawie której zobowiązał się do (…). Dostarczone urządzenia miały spełniać wymogi określone szczegółowo w ww. umowie. Termin wykonania umowy został ustalony na dzień (…) r. Elementem zawartej Umowy było m.in. zobowiązanie do dostarczenia i (…). Ww. urządzenia miały być w pełni kompatybilne z systemem obecnie funkcjonującym w obiekcie, który działał w innym standardzie niż oferowane przez Wnioskodawcę urządzenia (…). Powyższy brak zgodności między urządzeniami Wnioskodawca zamierzał rozwiązać - zgodnie z wielokrotnymi zapewnieniami ze strony producenta - stosując odpowiednie (…). Pomimo powyższych obietnic, (…) nie zapewniały wystarczająco (…). W terminie umownym, tj. do (…) r., została przeprowadzona instalacja — zostało wykonane (…), zaś z uwagi na okoliczności opisane wyżej, w uzgodnieniu z Kontrahentem, (…) został wstrzymany. Pomimo kilkukrotnej zmiany (…), nie udało się usunąć pojawiających się w systemie problemów.
Wobec niedotrzymania terminu umownego, Kontrahent zaczął naliczać Wnioskodawcy karę umowną na podstawie § 7 ust. 1 Umowy (0,5% za każdy dzień zwłoki liczoną od wynagrodzenia umownego Wykonawcy brutto).