Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
2 października 2025 r. za pośrednictwem Poczty Polskiej wpłynął Państwa wniosek z 30 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:
1. czy spółka jako ubezpieczający może odliczyć składkę w kosztach uzyskania przychodu powołując się na art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy o CIT,
2. czy świadczenie, które otrzyma spółka jako uposażony w związku ze śmiercią albo trwałą niezdolnością do pracy wspólnika będzie podlegało zwolnieniu z podatku.
Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 30 października 2025 r. Znak: 0111-KDIB2-1.4010.453.2025.2.BJ i 0112-KDIL2-1.4011.828.2025.3.TR oraz pismem z 17 listopada 2025 r. Znak: 0111-KDIB2-1.4010.453.2025.4.BJ i 0112-KDIL2-1.4011.828.2025.5.TR, wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 13 i 28 listopada 2025 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Spółka zamierza zawrzeć polisę ochronną na wypadek śmieci wspólnika udziałowca figurując w umowie polisy jako ubezpieczający opłacający składkę oraz uposażony do wypłaty świadczenia.
Firma posiada zobowiązania finansowe, które w razie śmierci udziałowca należy spłacić by zachować płynność finansową, a więc środki byłyby przeznaczone na poczet zobowiązań.
Polisa, którą zamierza zawrzeć spółka to zwykła polisa ochronna na życie, która znajduje się w grupie 1, 3 i 5 Dział I ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej oprócz zabezpieczenia ryzyka śmierci posiada świadczenia zdrowotne z których ubezpieczony wspólnik może korzystać.
Oprócz spłaty zobowiązań spółka chce się również zabezpieczyć przed wstąpieniem w struktury firmy spadkobierców zmarłego więc środki z polisy mogłyby być przekazane na wykup udziałów od spadkobierców.