Interpretacja 0111-KDIB2-1.4010.548.2025.2.AS

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 listopada 2025 r. za pośrednictwem operatora pocztowego wpłynął Państwa wniosek z 12 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:

·         czy w przypadku, gdyby Spółka X Sp. z o.o. przystąpiła do Y Sp. z o.o. i posiadała w niej udziały, miałaby dalej możliwość rozliczania się w oparciu o przepisy o CIT estońskim, czy utraciłaby możliwość korzystania z tej formy opodatkowania,

·         czy spółka z o.o. może być udziałowcem w innej spółce,

·         czy wspólnicy Spółki X Sp. z o.o. mogliby być osobiście zaangażowani w działanie innych Spółek; czy mogliby być udziałowcami w innych Spółkach, będąc jednocześnie wspólnikiem spółki z o.o. na estońskim CIT.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 12 grudnia 2025 r. Znak: 0111-KDIB2-1.4010.548.2025.1.AS wezwano do jego uzupełnienia. 23 grudnia 2025 r. za pośrednictwem operatora pocztowego wpłynęło pismo z 22 grudnia 2025 r., stanowiące uzupełnienie wniosku.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka X Sp. z o.o. z siedzibą w (…), prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do rejestru przedsiębiorców KRS pod numerem (…) (odpis aktualnego KRS w załączeniu) i zajmuje się działalnością rolniczą, w tym (…). Spółka opodatkowana jest ryczałtem od dochodu Spółek, tzw. estońskim CIT.

Spółka rozważa możliwość przystąpienia do Y Sp. z o.o. wpisanej do rejestru przedsiębiorców KRS pod numerem (…) (odpis aktualnego KRS w załączeniu). (…).

Pytania

1.    Czy w przypadku, gdyby Spółka X Sp. z o.o. przystąpiła do Y Sp. z o.o. i posiadała w niej udziały, miałaby dalej możliwość rozliczania się w oparciu o przepisy o CIT estońskim, czy utraciłaby możliwość korzystania z tej formy opodatkowania?

2.    Czy spółka z o.o. może być udziałowcem w innej spółce?

3.    Czy wspólnicy Spółki X Sp. z o.o. mogliby być osobiście zaangażowani w działanie innych Spółek? Czy mogliby być udziałowcami w innych Spółkach będąc jednocześnie wspólnikiem spółki z o.o. na estońskim CIT?

Państwa stanowisko w sprawie

Ad 1.

Warunki korzystania z estońskiego CIT

Formy prawne uprawione do estońskiego CIT:

·         Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

·         Spółki akcyjne

·         Proste spółki akcyjne

·         Spółki komandytowe

·         Spółki komandytowo-akcyjne

Podstawowe wymagania

·         Struktura właścicielska: wspólnikami mogą być wyłącznie osoby fizyczne

·         Zatrudnienie: minimum 3 osoby przez co najmniej 300 dni w roku

·         Struktura przychodów: przychody z działalności finansowej nie mogą przekraczać 50% wszystkich przychodów

·         Brak udziałów: spółka nie może posiadać udziałów w innych spółkach

Powyższe wynika z art. 28j ust. 1 pkt 4 [winno być: art. 28j ust. 1] ustawy o CIT:

Art. 28j. - [Warunki opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek] - Podatek dochodowy od osób prawnych.

1.    Opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:

1)    (uchylony);

2)    mniej niż 50% przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, pochodzi:

a)    z wierzytelności,

b)    z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,

c)    z części odsetkowej raty leasingowej,

d)    z poręczeń i gwarancji,

e)    z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,

f)     ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,

g)    z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 a ust. 1 pkt 4 - w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma;

3)    podatnik:

a)    zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych - przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym, lub

b)    ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych;

4)    prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej;

5)    nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;

6)    nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości;

7)    złoży zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowany ryczałtem.

2.    W przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności:

1)    warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje się za spełniony w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem;

2)    warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie dotyczy roku rozpoczęcia tej działalności i 2 lat podatkowych bezpośrednio po nim następujących, z tym że począwszy od drugiego roku podatkowego podatnik jest obowiązany do corocznego zwiększenia zatrudnienia o co najmniej 1 etat w pełnym wymiarze czasu pracy aż do osiągnięcia wielkości zatrudnienia określonej w tym przepisie.

3.    W przypadku podatnika będącego małym podatnikiem, w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem, warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 3:

1)    lit. a, uznaje się za spełniony, jeżeli mały podatnik zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 1 osobę w przeliczeniu na pełne etaty, niebędącą udziałowcem, akcjonariuszem ani wspólnikiem tego podatnika, przez okres wskazany w tym przepisie;

2)    lit. b, uznaje się za spełniony, jeżeli mały podatnik ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzenia na rzecz zatrudnionej na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 1 osoby fizycznej, niebędącej udziałowcem, akcjonariuszem ani wspólnikiem tego podatnika oraz w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

4.    (uchylony).

5.    Podatnik może wybrać opodatkowanie ryczałtem również przed upływem przyjętego przez niego roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem zamknie księgi rachunkowe oraz sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. W tym przypadku księgi rachunkowe otwiera się na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem. Przepis ust. 1 pkt 7 stosuje się odpowiednio.

W uzasadnieniu własnego stanowiska zawarli Państwo informację, że, zdaniem Spółki, jej przystąpienie do Y Sp. z o.o. spowodowałoby utracenie możliwości korzystania z formy opodatkowania estońskim CIT.

Ad 2.

Zdaniem Wnioskodawcy, z perspektywy prawa handlowego - tak, spółka z o.o. może być udziałowcem w innych spółkach kapitałowych i osobowych. Natomiast w przypadku stosowania estońskiego CIT, taka sytuacja wyklucza możliwość skorzystania z tej formy opodatkowania.

Podstawa prawna:

Ustawa o CIT, art. 28j ust. 1 pkt 3 i 4:

„Spółka nie może posiadać udziałów (akcji) w kapitale innej spółki (...), ani ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną.”

Oznacza to, że spółka, która jest udziałowcem w innej spółce, automatycznie traci prawo do estońskiego CIT.

Stanowisko KIS:

Interpretacja indywidualna z 2 lipca 2024 r. znak 0111-KDIB1-1.4010.243.2024.1.SH:

Spółka z o.o., która posiada nawet mniejszościowe udziały w innej spółce (krajowej lub zagranicznej), nie spełnia warunków określonych w art. 28j ustawy o CIT i nie może stosować ryczałtu.

W interpretacji z dnia 22 grudnia 2023 r. znak 0111-KDIB1-1.4010.548.2023.2.SG Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że posiadanie udziałów w kapitale innej spółki skutkuje utratą prawa do opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek. Interpretacja ta jednoznacznie wskazuje, że brak spełnienia tego warunku powoduje konieczność rozliczenia dochodu według zasad ogólnych.

W innej interpretacji z dnia 2 lipca 2024 r. znak 0111-KDIB1-1.4010.243.2024.1.SH, podkreślono, że posiadanie udziałów w kapitale innej spółki narusza warunki korzystania z estońskiego CIT, a spółka, która nabędzie takie udziały, traci możliwość opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Wyjątkiem od tej zasady mogą być sytuacje, w których udziały są wniesione do spółki cywilnej, ponieważ taka struktura nie jest traktowana jako posiadanie udziałów w innej spółce w rozumieniu przepisów o estońskim CIT.

Podsumowując, spółka posiadająca udziały w innej spółce, nawet jeśli ta inna spółka również korzysta z estońskiego CIT, nie może sama być opodatkowana w tej formie.

Mając na uwadze powyższe wskazać należy, iż zdaniem Spółki jej przystąpienie do Y Sp. z o.o. spowodowałoby utracenie możliwości korzystania z formy opodatkowania estońskim CIT.

Ad 3.

Zdaniem Spółki, osoba fizyczna (wspólnik spółki na estońskim CIT) może posiadać udziały w innych spółkach i nie wpływa to negatywnie na możliwość korzystania przez spółkę z estońskiego CIT, o ile sama spółka nie posiada takich udziałów.

Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy

Ocena stanowiska

Stanowisko, które Państwo przedstawili we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na wstępie należy zaznaczyć, że pytania przedstawione przez Państwa we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznaczają zakres przedmiotowy tego wniosku. W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (Państwa zapytania). Zatem, inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska, nieobjęte pytaniami, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji. Tym samym przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej nie jest ocena spełnienia pozostałych warunków wymienionych w rozdziale 6b ustawy o CIT uprawniających do korzystania z ryczałtu od dochodów spółek.

Od 2021 r. podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mają możliwość wyboru formy opodatkowania jaką jest ryczałt od dochodów spółek. Ten sposób opodatkowania będący odejściem od dotychczasowych zasad podatkowych, ze względu na swoją specyfikę i odrębność został uregulowany w rozdziale 6b ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”) zatytułowanym „Ryczałt od dochodów spółek” (dodano artykuły od 28c do 28t), a także w przepisach ogólnych ale związanych z rozliczeniami dokonywanymi w ryczałcie.

Opodatkowanie ryczałtem oznacza dla podatnika zmianę zasad w zakresie przedmiotu opodatkowania. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza w zakresie ryczałtu nowe kategorie dochodów (przedmiotu opodatkowania) nie podlegających reżimowi dotychczasowych przepisów ustawy. Dochodów tych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według ogólnych zasad CIT (art. 7 ustawy o CIT) dla celów ustalenia podstawy opodatkowania.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ściśle określają jakie warunki zobowiązany jest spełnić podatnik aby mógł wybrać formę opodatkowania w postaci ryczałtu od dochodu spółek, czyli tzw. estoński CIT.

Jak wynika z art. 28j ust. 1 ustawy o CIT:

Z powyższego przepisu wynika zatem wprost, że jeżeli spółka posiada udziały (akcje) w kapitale innej spółki, tytuły uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogół praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz inne prawa majątkowe związane z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, to w takim przypadku nie może skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28c i nast. ustawy o CIT.

Z powyższego przepisu wynika również wprost, że jeżeli udziałowcy, akcjonariusze lub wspólnicy m.in. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, będący wyłącznie osobami fizycznymi, są posiadaczami praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej, to w takim przypadku Spółka również nie może skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28c i nast. ustawy o CIT.

Na powyższe wskazuje jednoznacznie językowa wykładnia przedmiotowej regulacji.

Z wyżej powołanych przepisów wynika, że podatnik wybierając opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek jest zobowiązany spełnić warunki określone w ww. przepisach o ryczałcie. Przy czym warunki te podatnik musi spełniać przez cały okres korzystania z tej formy opodatkowania, bowiem w przeciwnym razie może, na podstawie art. 28l ust. 1 ustawy o CIT utracić prawo do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Zgodnie z art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o CIT:

Jak wynika z opisu sprawy, Spółka opodatkowana jest ryczałtem od dochodów spółek, tzw. estońskim CIT. Spółka rozważa możliwość przystąpienia do Y Sp. z o.o., wpisanej do rejestru przedsiębiorców KRS.

Przedmiotem Państwa wątpliwości jest w pierwszej kolejności kwestii ustalenia, czy Spółka po przystąpieniu do Y Sp. z o.o. i posiadaniu w niej udziałów mogłaby dalej podlegać opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, czy utraciłaby możliwości korzystania z tej formy opodatkowania oraz czy spółka z o.o. może być udziałowcem w innej spółce.

Odnosząc się do powyższych Państwa wątpliwości, w pierwszej kolejności zauważyć należy, że z perspektywy prawa handlowego, spółka z o.o. może być wspólnikiem innych spółek (kapitałowych i osobowych), co wynika z ogólnych zasad Kodeksu spółek handlowych, zwłaszcza z faktu, że wspólnikiem spółki z o.o. może być inna spółka handlowa (art. 151, art. 156 KSH), a sama spółka z o.o. ma zdolność prawną do posiadania praw i obowiązków, w tym bycia wspólnikiem, choć z ograniczeniem w zakładaniu wyłącznie jednoosobowej spółki z o.o. przez inną jednoosobową spółkę z o.o.

Kluczowe przepisy wskazują na ogólną zdolność do bycia wspólnikiem, z pewnymi ograniczeniem, np. art. 151 § 2 KSH zabrania założenia spółki z o.o. wyłącznie przez inną jednoosobową spółkę z o.o., ale nie zakazuje późniejszego nabywania udziałów czy bycia wspólnikiem w spółkach osobowych.

Zgodnie z art. 151 § 1 i § 2 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks Spółek Handlowych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 18 ze zm., dalej: „KSH”):

Zgodnie z art. 156 KSH:

Powyższy przepis dotyczy jednoosobowej spółki z o.o., wskazując, że jedyny wspólnik ma uprawnienia zgromadzenia wspólników; choć nie mówi wprost o udziale w innych spółkach, potwierdza, że wspólnikiem może być osoba prawna.

Tym samym, spółka z o.o. opodatkowana podatkiem dochodowym od osób prawnych na warunkach ogólnych, ma zdolność do bycia udziałowcem (wspólnikiem) w innych spółkach zarówno kapitałowych (np. innej spółce z o.o., spółce akcyjnej), jak i osobowych (np. spółce jawnej, partnerskiej, komandytowej), z jednym kluczowym wyjątkiem dotyczącym założenia jednoosobowej spółki z o.o. przez inną jednoosobową spółkę z o.o.

Jednym z podstawowych warunków decydujących o tym, czy spółka może korzystać z estońskiego CIT, jest wymóg posiadania tzw. prostej struktury udziałowej. Prosta struktura udziałowa to sytuacja, w której spółka nie posiada udziałów w innych spółkach, funduszach inwestycyjnych, instytucjach wspólnego inwestowania. Prosta struktura udziałowa to sytuacja, w której udziałowcami spółki są tylko osoby fizyczne, które dodatkowo nie posiadają praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym (nie dotyczy fundacji rodzinnej).

Z przywołanych przepisów wynika wprost, że jeżeli spółka posiada m.in. udziały (akcje) w kapitale innej spółki bądź ogół praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, to w takim przypadku nie może skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28c i nast. ustawy o CIT. Na powyższe wskazuje jednoznacznie językowa wykładnia przedmiotowej regulacji. Natomiast – jak wskazano w opisie sprawy – Spółka rozważa możliwość przystąpienia do Y Sp. z o.o., wpisanej do rejestru przedsiębiorców KRS, tj. spółki posiadającej osobowość prawną.

Zatem Spółka, po przystąpieniu do Y Sp. z o.o. nie wypełniałaby warunku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, bowiem posiadałaby udziały w kapitale innej spółki. Tym samym, zgodnie z art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o CIT, Spółka utraciłaby możliwość korzystania z formy opodatkowania estońskim CIT z końcem roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym przystąpiłaby do Y Sp. z o.o.

Wobec powyższego Państwa stanowisko w zakresie pytań oznaczonych we wniosku Nr 1 oraz Nr 2 należało uznać za prawidłowe.

Państwa wątpliwości dotyczą również kwestii ustalenia, czy wspólnicy Państwa Spółki, która rozlicza się w formie ryczałtu od dochodów spółek, mogliby być udziałowcami w innych spółkach.

Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, jednym z warunków opodatkowania spółki ryczałtem jest, by jej udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami były wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej.

Ustawodawca wiąże więc brak możliwości wyboru ryczałtu z istnieniem uprawnienia (prawa majątkowego) przysługującego wspólnikowi podatnika do otrzymania określonego świadczenia majątkowego w związku z byciem założycielem (fundatorem) lub beneficjentem fundacji, trustu lub innego podmiotu prawnego o charakterze powierniczym.

Ponadto, w myśl art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, wspólnikami spółki muszą być wyłącznie osoby fizyczne.

Powyższą wykładnię potwierdzają objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów z 23 grudnia 2021 r. w zakresie opodatkowania ryczałtem, w których na stronie 21 wskazano, że „wspólnik takiej spółki (osoba fizyczna) nie może posiadać praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym (art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT). Nie ma natomiast przeszkód, aby wspólnik takiej spółki posiadał udziały lub akcje w innych spółkach kapitałowych czy ogół praw i obowiązków w innej spółce niebędącej osobą prawną”.

Okoliczność, że Państwa wspólnik będzie udziałowcem innej spółki z o.o. nie oznacza jednak, że ww. wspólnik posiada prawa majątkowe związane z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu prawnego o charakterze powierniczym.

Przepisy o ryczałcie od dochodów spółek (art. 28j ustawy o CIT) nie nakładają żadnych ograniczeń na wspólników, dotyczących posiadania udziałów/akcji w innych spółkach.

Ograniczenia dotyczą spółki, a nie jej wspólników.

Powyższe warunki nie dotyczą jednak wspólników, o ile spółka sama nadal spełnia warunki ustawowe (np. przychody, struktura działalności, brak udziałów samej spółki).

Podsumowując, wspólnicy mogą posiadać udziały/akcje w innych spółkach, a spółka opodatkowana ryczałtem nadal spełnia warunki estońskiego CIT, o ile ona sama nie posiada takich aktywów.

W związku z powyższym Państwa stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku Nr 3 należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanego przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Odnosząc się do powołanych we wniosku interpretacji indywidualnych wskazać należy, iż dotyczą ona konkretnych, indywidualnych spraw podatników, osadzonych w określonym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym i tylko w tych sprawach rozstrzygnięcie w nich zawarte jest wiążące. Powołane interpretacje nie stanowią źródła prawa, wiążą strony w konkretnej indywidualnej sprawie, więc zawartego w nich stanowiska organu podatkowego nie można wprost przenosić na grunt niniejszej sprawy. Każdą sprawę Organ jest zobowiązany rozpatrywać indywidualnie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Aby interpretacja mogła pełnić funkcję ochronną: Państwa sytuacja musi być zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i muszą się Państwo zastosować do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.