Przekazywanie przez Spółkę pracownikom (osobom fizycznym) prezentów okolicznościowych, z którymi nie wiąże się żadne świadczenie wzajemne ze strony pracowników, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn jako nabycie własności rzeczy i praw majątkowych tytułem darowizny, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Okazjonalne wręczanie pracownikom prezentów okolicznościowych, w związku z występującymi wydarzeniami, mającymi miejsce w życiu prywatnym lub zawodowym danego pracownika, lecz niezwiązanymi z wynikami pracy tego pracownika, nie będzie stanowić dla pracowników przychód ze stosunku pracy i w związku z tym na Wnioskodawcy, jako płatniku podatku dochodowego od osób fizycznych, będzie ciążyć obowiązek pobrania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Spółka kapitałowa (polski rezydent podatkowy, czynny podatnik VAT) zamierza wręczać swoim pracownikom prezenty okolicznościowe z okazji wydarzeń takich jak ślub, jubileusz pracy, narodziny dziecka, odejście na emeryturę/rentę, powszechnie obchodzone święta. Prezenty będą finansowane ze środków obrotowych Spółki, o charakterze nieodpłatnym i dobrowolnym. Prawo do upominku nie wynika z regulaminu wynagradzania ani umowy o pracę. Wręczenie nie jest uzależnione od efektów pracy, ma…
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn oraz w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
23 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych obdarowania pracowników prezentami okolicznościowymi.
Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 12 maja 2026 r. (data wpływu tego samego dnia).
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
(X) (dalej: Spółka lub Wnioskodawca) jest spółką kapitałową z siedzibą w Polsce. Spółka jest polskim rezydentem podatkowym, tj. podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Spółka jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Przedmiotem przeważającej działalności Spółki wg PKD jest (…).
Wnioskodawca zamierza wręczać pracownikom różnego rodzaju prezenty okolicznościowe finansowane ze środków obrotowych Spółki z okazji występujących wydarzeń mających miejsce w życiu prywatnym lub zawodowym pracownika, takimi jak np.: ślub, jubileusz pracy, narodziny dziecka, odejście na emeryturę lub rentę, powszechnie obchodzone święta. Intencją wręczania pracownikowi tych prezentów będzie pogratulowanie, docenienie lub uhonorowanie go w szczególnym dla niego dniu, sprawienie mu przyjemności z konkretnej okazji. Przyznany prezent będzie miał charakter nieodpłatny. Pracownik nie będzie ponosił kosztów jego nabycia, ani realizacji prawa do wykorzystania prezentu, jeśli będzie nim np. voucher. Pracownik będzie miał prawo odmówić przyjęcia prezentu. Jego przyjęcie będzie miało charakter dobrowolny. Prawo do upominku nie będzie wynikać z regulaminu wynagradzania ani z umowy o pracę - będzie to jednostronny, dobrowolny gest pracodawcy o charakterze symbolicznym i kurtuazyjnym.
Wręczenie upominku nie będzie w żaden sposób uzależnione od efektów pracy, nie będzie miało związku z wykonywanymi obowiązkami. W przypadku prezentu z okazji jubileuszu pracy w Spółce, będzie on przyznawany za fakt pozostawania w relacji z pracodawcą przez określony czas.
Prezent z okazji jubileuszu będzie przekazywany wszystkim pracownikom, którzy spełnią warunek osiągnięcia stażu pracy w wymiarze 10, 15, 20, 25, 30 lat. Pozostałe okazjonalne upominki, takie jak na przykład prezent z okazji narodzin dziecka lub ślubu, będą przyznawane w związku z tym konkretnym wydarzeniem.
Wartość prezentów będzie symboliczna. O rodzaju upominku decydować będzie każdorazowo przełożony danego pracownika, w granicach budżetu około 120 zł brutto z okazji jubileuszu pracy i około 300 zł brutto z okazji innych okoliczności. Upominek okolicznościowy będzie prezentem o charakterze pamiątkowym, służącym wyłącznie wyróżnieniu pracownika z okazji danej okoliczności. Prezent nie będzie związany z bieżącym wynagrodzeniem i nie będzie stanowił elementu wynagrodzenia. Prezenty mogą przyjąć różną postać. Spółka nie ma zamiaru narzucać, czym ma być prezent. Jedynym ograniczeniem jest limit kwotowy: około 120 zł brutto (jubileusz pracy) lub około 300 zł brutto (inne okoliczności) na jedną okoliczność na jednego pracownika.
Wręczenie prezentu nie leży w interesie pracownika, a w interesie pracodawcy i jest z inicjatywy pracodawcy oraz ma na celu zachowanie kurtuazyjne pracodawcy wobec pracownika, potraktowanie ważnej okoliczności w odświętny sposób.
W uzupełnieniu z 12 maja 2026 r., doprecyzowali Państwo opis zdarzenia przyszłego poprzez udzielenie następujących odpowiedzi na zadane pytania:
1) Czy przekazywanie pracownikom prezentów okolicznościowych, o których mowa we wniosku, będzie stanowić formę gratulacji, nie zaś element wynagrodzenia, czy gratyfikacji?
Odpowiedzieli Państwo:
Tak, przekazywanie prezentów będzie stanowić wyłącznie formę gratulacji i uhonorowania pracownika, nie zaś element wynagrodzenia czy dodatkowej gratyfikacji za pracę. Jest to wyraz dobrowolnego gestu o charakterze symbolicznym i kurtuazyjnym, który będzie pozostawał niezależny od efektów pracy i nie wynika z regulaminu wynagradzania Wnioskodawcy.
2) Czy przekazywanie prezentów wiąże się z jakimkolwiek świadczeniem wzajemnym ze strony pracownika?
Odpowiedzieli Państwo:
Przekazywanie prezentów okolicznościowych nie będzie wiązać się z jakimkolwiek świadczeniem wzajemnym ze strony pracownika.
3) Czy prezenty stanowią darowiznę w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego?
Odpowiedzieli Państwo:
Przekazanie prezentów okolicznościowych ma charakter całkowicie nieodpłatny, jest jednostronnym, dobrowolnym gestem pracodawcy niezwiązanym z wynikami pracy i nie wiąże się z żadnym świadczeniem wzajemnym ze strony pracownika. W ocenie Wnioskodawcy czynności te odpowiadają naturze darowizny.
Jednocześnie Wnioskodawca pragnie z ostrożności wskazać, że ostateczna weryfikacja, czy opisane w zdarzeniu przyszłym świadczenia wyczerpują znamiona darowizny w rozumieniu Kodeksu cywilnego i podlegają ustawie o podatku od spadków i darowizn, ma w istocie charakter oceny prawnej i stanowi sedno wątpliwości Spółki, o której rozstrzygnięcie i ocenę prawną Wnioskodawca wnosi w zadanym odrębnym pytaniu.
Pytania (sformułowane ostatecznie w uzupełnieniu wniosku)
1) Czy okazjonalne wręczanie pracownikom prezentów okolicznościowych, w związku z występującymi wydarzeniami, mającymi miejsce w życiu prywatnym lub zawodowym danego pracownika, lecz niezwiązanymi z wynikami pracy tego pracownika, będzie stanowić dla pracowników przychód ze stosunku pracy i w związku z tym na Wnioskodawcy, jako płatniku podatku dochodowego od osób fizycznych, będzie ciążyć obowiązek pobrania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych?
2) Czy przekazywanie przez Spółkę pracownikom (osobom fizycznym) opisanych w zdarzeniu przyszłym prezentów okolicznościowych, z którymi nie wiąże się żadne świadczenie wzajemne ze strony pracowników, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn jako nabycie własności rzeczy i praw majątkowych tytułem darowizny, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn?
Państwa stanowisko w sprawie (sformułowane ostatecznie w uzupełnieniu wniosku)
W Państwa ocenie, okazjonalne wręczanie pracownikom prezentów okolicznościowych, w związku z występującymi wydarzeniami, mającymi miejsce w życiu prywatnym lub zawodowym pracownika, lecz niezwiązanymi z wynikami pracy tego pracownika, nie stanowi dla pracowników przychodu ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT, a Wnioskodawca - jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych - nie jest zobowiązany uwzględnić wartości przekazanych prezentów w kwocie przychodu ze stosunku pracy pracownika, a tym samym obliczać i pobierać z tego tytułu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Przekazanie prezentu okolicznościowego nie będzie wiązało się z żadnym świadczeniem wzajemnym ze strony pracownika, oznacza to zatem, że przekazanie prezentu pracownikowi będzie stanowiło darowiznę na gruncie przepisów Kodeksu Cywilnego. Wnioskodawca stoi na stanowisku, że prezenty okolicznościowe dla pracowników opisane w niniejszym wniosku, stanowić będą darowiznę i w rezultacie powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
W rezultacie, z uwagi na wyłączenie z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, w ocenie Wnioskodawcy, okazjonalne przekazywanie pracownikom upominków okolicznościowych, w związku z występującymi wydarzeniami mającymi miejsce w ich życiu prywatnym lub zawodowym, lecz niezwiązanych z wynikami pracy, nie będą stanowiły dla pracowników przychodu ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT, a Wnioskodawca jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych nie będzie zobowiązany do uwzględniania wartości przekazanych prezentów w kwocie przychodu ze stosunku pracy obdarowanego pracownika, a tym samym obliczać i pobierać z tego tytułu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w licznych wydanych przez Dyrektora KIS interpretacjach indywidualnych, które składają się już na utrwaloną linię interpretacyjną, m.in.:
- Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 12 sierpnia 2025 r., nr 0112-KDWL.4011.72.2025.1.WS - organ uznał, że biorąc więc pod uwagę przedstawiony we wniosku opis sprawy, powołane przepisy prawa podatkowego oraz wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13, uznać należy, że przekazywanie pracownikom różnego rodzaju prezentów z okazji świąt oraz istotnych dla nich dni (np. Świąt Bożego Narodzenia, jubileuszu pracy) co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn;
- Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 8 lipca 2025 r., nr 0115-KDIT2.4011.276.2025.3.AK - organ uznał, że vouchery dla pracowników (które nie są dodatkową formą gratyfikacji za wykonaną pracę) przekazywane tytułem darowizny - co do zasady - podlegać będą opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Zatem, z uwagi na wyłączenie z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie będą stanowić one dla pracowników przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji nie będzie pracodawca zobowiązany do obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie art. 32 ust. 1 ww. ustawy;
- Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 11 grudnia 2023 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.866.2023.1.MKA - zdaniem organu z uwagi na wyłączenie z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przekazanie pracownikom nagród jubileuszowych w postaci voucherów na pobyt w hotelu SPA nie będzie stanowić dla nich przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 6 października 2023 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.700.2023.1.AK - w ocenie organu stwierdzić należy, darowizna na rzecz pracowników voucherów na pobyt w hotelu SPA, która nie stanowi dla pracowników dodatkowej formy gratyfikacji za wykonaną pracę, co do zasady będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn;
- Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 16 czerwca 2025 r. znak: 0112-KDWL.4011.61.2025.1.JK, z 13 stycznia 2025 r. znak: 0112-KDIL2-1.4011.898.2024.2.KF, z 23 lutego 2024 r. znak: 0115-KDIT2.4011.610.2023.1.ŁS, z 23 lutego 2024 r. znak: 0114-KDIP3-2.4011.1141.2023.1.JK3, z 14 lutego 2024 r. znak: 0112-KDIL2-1.4011.39.2024.2.DJ.
Zdaniem Wnioskodawcy, przekazywanie pracownikom prezentów okolicznościowych, o których mowa we wniosku, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn. Powyższe Wnioskodawca uzasadnia tym, że zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny.
Jak jednoznacznie wskazano w opisie zdarzenia przyszłego, przekazywane prezenty okolicznościowe będą stanowić wyłącznie dobrowolny, kurtuazyjny gest Spółki (pracodawcy) wobec pracownika. Ich wydanie nie ma związku z wykonywaną pracą, nie stanowi formy dodatkowego wynagrodzenia, a przede wszystkim - nie wiąże się z jakimkolwiek świadczeniem wzajemnym ze strony pracownika. Świadczenie to ma charakter wyłącznie jednostronnie zobowiązujący i nieodpłatny, co wyczerpuje znamiona umowy darowizny na gruncie prawa cywilnego.
Skoro pracownicy (jako osoby fizyczne) nabywają własność rzeczy lub praw majątkowych tytułem darowizny, to czynność ta, zdaniem Wnioskodawcy, wprost podlega przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Tym samym, z uwagi na fakt, że przedmiotowe prezenty okolicznościowe stanowić będą przychód podlegający przepisom o podatku od spadków i darowizn, to na mocy wprost brzmiącego art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody te podlegają całkowitemu wyłączeniu z opodatkowania podatkiem PIT. W konsekwencji na Wnioskodawcy nie będą ciążyły obowiązki płatnika PIT.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 478):
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: darowizny, polecenia darczyńcy.
Jako, że przepisy tej ustawy nie definiują pojęcia „darowizna” należy odwołać się do odpowiednich przepisów Kodeksu cywilnego.
Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku.
Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
W myśl art. 890 § 1 ww. ustawy:
Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
Przepisy Kodeksu cywilnego przewidują zatem szczególną formę dla umowy darowizny; umowa taka - pod rygorem nieważności powinna zostać sporządzona w formie aktu notarialnego. Niezachowanie tej formy nie powoduje nieważności umowy tylko wówczas, gdy darowizna została spełniona.
Zatem daną czynność można uznać za darowiznę, jeżeli posiada cechy tegoż zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego, pod warunkiem, że czynność ta nie została wymieniona w treści art. 889 ustawy.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że planujecie Państwo przekazywać swoim pracownikom prezenty okolicznościowe z okazji wydarzeń takich jak: ślub, jubileusz pracy, narodziny dziecka, odejście na emeryturę lub rentę czy powszechnie obchodzone święta. Prezenty będą finansowane ze środków obrotowych Spółki. Przyznany prezent będzie miał charakter nieodpłatny, a jego przyjęcie będzie miało charakter dobrowolny. Prawo do upominku nie będzie wynikało z regulaminu wynagradzania ani z umowy o pracę - będzie to jednostronny, dobrowolny gest pracodawcy o charakterze symbolicznym i kurtuazyjnym.
Wręczenie upominku nie będzie w żaden sposób uzależnione od efektów pracy, nie będzie miało związku z wykonywanymi obowiązkami. Prezent nie będzie związany z bieżącym wynagrodzeniem i nie będzie stanowił elementu wynagrodzenia. W przypadku prezentu z okazji jubileuszu pracy w Spółce, będzie on przyznawany za fakt pozostawania w relacji z pracodawcą przez określony czas.
Wartość prezentów będzie symboliczna. O rodzaju upominku decydować będzie każdorazowo przełożony danego pracownika, w granicach budżetu około 120 zł brutto z okazji jubileuszu pracy i około 300 zł brutto z okazji innych okoliczności.
Z opisu wynika zatem, że ww. prezenty przekazywane będą pracownikom tytułem darowizny.
Podatkiem od spadków i darowizn objęte są nabycia tytułem darowizny w rozumieniu art. 888 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którym przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Istotną cechą darowizny jest nieodpłatny charakter świadczeń oraz nieekwiwalentność nabycia. Darowizna jest świadczeniem na rzecz obdarowanego pod tytułem darmym i dobrowolnym, przy czym nie wynika ani z żadnego stosunku zobowiązaniowego, ani też z ustawy.
Mając na uwadze powyższe informacje, należy stwierdzić, że przekazywane pracownikom prezenty które nie będą dodatkową formą gratyfikacji za wykonaną pracę, co do zasady będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
W myśl natomiast art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
Obowiązek podatkowy z tytułu przekazania prezentów będzie zatem ciążył na pracownikach (obdarowanych).
Odnosząc się natomiast do wątpliwości Państwa dotyczących powstania przychodu ze stosunku pracy a także obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, które mogą ciążyć na Państwu, w związku z okazjonalnym wręczaniem prezentów okolicznościowych pracownikom, należy w pierwszej kolejności odwołać się do art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592), który stanowi, że:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy:
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 1 tej ustawy:
Źródłem przychodu jest stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta.
Na mocy art. 32 ust. 1 ustawy:
Zakłady pracy będące osobami fizycznymi, osobami prawnymi oraz jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi osobowości prawnej są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, z pracy nakładczej lub ze spółdzielczego stosunku pracy, z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy lub z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej wypłacanej w spółdzielniach pracy.
Na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy:
Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Należy zauważyć, że użyty w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwrot „w szczególności” oznacza, że wymieniane kategorie przychodów stanowią katalog otwarty. Przychodem ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych są więc wszelkiego rodzaju wypłaty i świadczenia skutkujące u podatnika powstaniem przysporzenia majątkowego, mające swoje źródło w łączącym pracownika z pracodawcą stosunku pracy lub stosunku pokrewnym. Są nimi zatem nie tylko wynagrodzenia, czyli świadczenia wprost wynikające z zawartej umowy o pracę, ale również wszystkie inne przychody (świadczenia), niezależnie od podstawy ich wypłaty, jeżeli w jakikolwiek sposób wiążą się z faktem wykonywania pracy. Oznacza to, że do przychodów pracownika ustawodawca zaliczył nie tylko pieniądze, ale także wartość świadczeń w naturze, czy świadczeń nieodpłatnych otrzymanych od pracodawcy.
Dokonując oceny czy wartość prezentów okolicznościowych będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, i czy w związku z ich przekazaniem powstaną po Państwa stronie obowiązki płatnika nie można pominąć art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:
Przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.
Zacytowany przepis dotyczy bowiem sytuacji podatników osiągających dochód (przychód), który został przez nich uzyskany na podstawie jednego z tytułów wymienionych w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Jego rolą jest zapobieżenie sytuacji, w której to samo przysporzenie majątkowe powodowałoby powstanie obowiązku podatkowego w dwóch podatkach, czego skutkiem byłoby podwójne opodatkowanie tego samego przysporzenia majątkowego.
Skoro zatem przekazywane pracownikom prezenty okolicznościowe - jak wyjaśniłem powyżej będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn - to z uwagi na wyłączenie wynikające z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ich wartość nie będzie stanowiła dla pracowników przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji nie będą Państwo - jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych - zobowiązani uwzględnić wartości przekazanych prezentów w kwocie przychodu ze stosunku pracy pracownika, a tym samym nie będą zobowiązani obliczać i pobierać od nich zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Dodatkowe informacje
Interpretacja ta została wydana dla Państwa i w Państwa indywidualnej sprawie zgodnie z dyspozycją art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej. Pracownicy chcący uzyskać interpretację indywidualną w zakresie skutków podatkowych otrzymania prezentów winni wystąpić z odrębnymi wnioskami i uiścić stosowną opłatę.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
W odniesieniu do powołanych interpretacji indywidualnych, należy zauważyć, że interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane są w indywidualnych sprawach podatników i niewątpliwie kształtują sytuację prawną tych podatników w sprawach będących przedmiotem rozstrzygnięcia, lecz dotyczą konkretnych stanów faktycznych/zdarzeń przyszłych co oznacza, że należy je traktować indywidualnie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo