W zakresie skutków podatkowych udzielania pożyczek.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (czynny podatnik VAT) planuje udzielać oprocentowanych pożyczek pieniężnych podmiotom powiązanym i niepowiązanym, w tym pracownikom i zleceniobiorcom. Pożyczki będą udzielane ze środków obrotowych Spółki na podstawie pisemnych umów, z wynagrodzeniem w postaci odsetek. Spółka posiada w przedmiocie działalności PKD 64.9 (pozostała finansowa działalność usługowa). Podatnik zapytał,…
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
8 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 8 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych udzielania pożyczek. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 15 czerwca 2026 r. (wpływ 15 czerwca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
A Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest spółką prawa handlowego zarejestrowaną w Krajowym Rejestrze Sądowym pod numerem KRS (…), posiadającą NIP (…) oraz REGON (…).
Spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Przewarzającym przedmiotem działalności Spółki są usługi budowlane. Spółka prowadzi działalność gospodarczą w sposób zorganizowany i ciągły, osiągając z tego tytułu przychody opodatkowane podatkiem VAT.
W przedmiocie działalności gospodarczej, wpisanym w umowie spółki, jest również PKD 64.9 pozostała finansowa działalność usługowa, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych.
Spółka planuje udzielać oprocentowanych pożyczek pieniężnych podmiotom powiązanym, jak i niepowiązanym. Spółka planuje ponadto udzielać oprocentowanych pożyczek pieniężnych swoim pracownikom lub zleceniobiorcom. Pożyczki będą udzielane ze środków finansowych uzyskanych przez Spółkę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Pożyczki będą miały charakter odpłatny – Spółka będzie pobierała wynagrodzenie w postaci odsetek.
Pożyczki będą udzielane na podstawie pisemnych umów pożyczki, zawierających w szczególności: kwoty pożyczki, termin spłaty, wysokość oprocentowania.
Pożyczki będą udzielane ze środków obrotowych Spółki, na podstawie pisemnych umów pożyczki. Pożyczki będą miały charakter odpłatny, Spółka będzie pobierała wynagrodzenie w postaci odsetek.
Pytanie (przeformułowane w uzupełnieniu wniosku)
Czy Spółka, udzielając oprocentowanych pożyczek pieniężnych podmiotom powiązanym i niepowiązanym, działając jako podatnik podatku od towarów i usług zwolniony z tego podatku z tytułu tej czynności na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, stanowi tę stronę umowy pożyczki, o której mowa w art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC, której status powoduje wyłączenie zawieranych umów pożyczek z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych?
Państwa stanowisko w sprawie (przeformułowane w uzupełnieniu wniosku)
Państwa zdaniem, Spółka, udzielając oprocentowanych pożyczek pieniężnych podmiotom powiązanym i niepowiązanym, działając jako podatnik podatku od towarów i usług zwolniony z tego podatku z tytułu tej czynności na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, stanowi tę stronę umowy pożyczki, o której mowa w art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC, której status powoduje wyłączenie zawieranych umów pożyczek z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Przepis art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 191) zawiera zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ww. ustawy:
Podatkowi podlegają: umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku.
Jak z powyższego wynika umowa pożyczki, co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
W ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano jednak sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) i b) ww. ustawy:
Nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:
a) w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, z wyjątkiem umów sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, opodatkowanych zgodnie z art. 7a,
b) jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:
- umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,
- umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.
Jednocześnie na podstawie art. 4 pkt 7 ww. ustawy:
Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego – na biorącym pożyczkę lub przechowawcy.
Skoro, jak wynika z opisu zdarzenia przyszłego, będą Państwo podmiotem udzielającym pożyczki (pożyczkodawcą) a nie podmiotem biorącym pożyczkę, to – stosownie do treści wskazanego powyżej art. 4 pkt 7 ww. ustawy – na Państwu w ogóle nie będzie ciążył obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych, gdyż przy umowie pożyczki obowiązek podatkowy ciąży wyłącznie na biorącym pożyczkę.
Tym samym nie będą Państwo korzystali ze wskazanego we wniosku wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Rozważania na temat możliwości zastosowania tego przepisu byłyby zasadne tylko wówczas, gdyby byli Państwo podatnikiem podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu zawartych umów pożyczek.
Zatem Państwa stanowisko, zgodnie z którym Spółka, udzielając oprocentowanych pożyczek pieniężnych podmiotom powiązanym i niepowiązanym, działając jako podatnik podatku od towarów i usług zwolniony z tego podatku z tytułu tej czynności na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, stanowi tę stronę umowy pożyczki, o której mowa w art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC, której status powoduje wyłączenie zawieranych umów pożyczek z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, uznać należało za nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena Państwa stanowiska tylko w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych. W pozostałym zakresie wniosku, dotyczącym podatku od towarów i usług, zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo