Podatnik w 2002 roku odziedziczył po zmarłej matce 1/6 udziału w mieszkaniu, lecz w toku postępowania spadkowego zrzekł się tego prawa na rzecz ojca. W kwietniu 2024 roku, po śmierci ojca, odziedziczył połowę tego samego mieszkania, które następnie sprzedał wraz z bratem w listopadzie 2024 roku. 10 kwietnia 2025 roku…
Interpretacja indywidualna
- stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
5 maja 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 23 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania nabycia lokalu mieszkalnego. Uzupełnił Pan wniosek w odpowiedzi na wezwanie (data wpływu pisma 10 lipca 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Dnia 10 kwietnia 2025 r. dokonał Pan zakupu mieszkania (...). W związku z zakupem, został Pan zobligowany do zapłaty podatku PCC.
Jest to Pana pierwsze nabyte mieszkanie. Konieczność opłaty podatku została podyktowana w zasadzie brakiem 100% pewności notariusza, co do Pana sytuacji dziedziczenia mieszkania.
W 2002 r. zmarła Pana mama, po której przysługiwało Panu 1/6 mieszkania. Po upływie 5 miesięcy odbyła się sprawa spadkowa w sądzie (…), na której Pana brat i Pan zrzekliście się praw do swoich części mieszkania na rzecz ojca. Miał Pan wtedy niespełna 20 lat. W zasadzie nie uzyskał Pan żadnej korzyści finansowej z tego tytułu, ani też przez chwilę nie był Pan właścicielem części tego lokalu. W momencie załatwiania formalności po śmierci mamy na jedynej rozprawie dotyczącej podziału majątku zrzekł się Pan praw do lokalu oraz innych dóbr materialnych na rzecz ojca.
W kwietniu 2024 r. zmarł Pana ojciec, po którym odziedziczył Pan połowę wyżej wspomnianego mieszkania. Drugą połowę otrzymał Pana brat.
W listopadzie 2024 r. Pan i Pana brat sprzedaliście wspólnie to mieszkanie.
10 kwietnia 2025 r. zakupił Pan swoje pierwsze w życiu mieszkanie (…). Podczas podpisywania umowy kupna/sprzedaży u notariusza został Pan poproszony o uiszczenie opłaty podatku od czynności cywilnoprawnych w wysokości 18600 zł. Nie był Pan nigdy właścicielem większej części mieszkania niż 50%. Kancelaria notarialna stwierdziła, iż będzie bezpieczniej opłacić podatek i później zasięgnąć opinii organów podatkowych.
Pytanie
Czy uiszczenie przez Pana podatku PCC było zasadne?
Pana stanowisko w sprawie
Pana zdaniem, uiszczenie podatku PCC było niezasadne, gdyż jedyna realna sytuacja posiadania przez Pana udziału w mieszkaniu w wysokości 1/2 nastąpiła po śmierci Pana ojca (…).
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 295 ze zm.):
Podatkowi podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej.
Stosownie do art. 4 pkt 1 cyt. ustawy:
Obowiązek podatkowy - przy umowie sprzedaży - ciąży na kupującym.
W myśl art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
Podstawę opodatkowania stanowi przy umowie sprzedaży - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego.
Zgodnie natomiast z art. 6 ust. 2 ww. ustawy:
Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.
Natomiast w myśl art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:
Stawki podatku wynoszą od umowy sprzedaży:
1) nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym - 2%,
2) innych praw majątkowych - 1%.
Umowa sprzedaży rzeczy i praw majątkowych podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, a obowiązek uiszczenia podatku ciąży na kupującym. W ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano jednak sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest zwolniona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Stosownie do art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:
Zwalnia się od podatku sprzedaż, której przedmiotem jest prawo własności lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, prawo własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu dotyczące lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego, jeżeli kupującym jest osoba fizyczna lub osoby fizyczne, którym w dniu sprzedaży i przed tym dniem nie przysługiwało żadne z tych praw ani udział w tych prawach, chyba że udział ten nie przekracza lub nie przekraczał 50% i został nabyty w drodze dziedziczenia.
Z treści przepisu art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wynika, że zwolnieniem tym objęte jest nabycie przez osobę fizyczną/osoby fizyczne prawa własności lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, prawa własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu dotyczącego lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego pod warunkiem, że kupującemu w dniu sprzedaży i przed tym dniem nie przysługiwało żadne z tych praw ani udział w tych prawach, chyba że udział ten nie przekracza lub nie przekraczał 50% i został nabyty w drodze dziedziczenia.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, w 2002 r. zmarła Pana mama, po której przysługiwało Panu 1/6 mieszkania. Po upływie 5 miesięcy odbyła się sprawa spadkowa w sądzie (…), na której Pana brat i Pan zrzekliście się praw do swoich części mieszkania na rzecz ojca. W kwietniu 2024 r. zmarł Pana ojciec, po którym odziedziczył Pan połowę wyżej wspomnianego mieszkania. Druga połowę otrzymał Pana brat. W listopadzie 2024 r. Pan i Pana brat sprzedaliście wspólnie to mieszkanie. 10 kwietnia 2025 r. zakupił Pan swoje pierwsze w życiu mieszkanie (…). Podczas podpisywania umowy kupna/sprzedaży u notariusza został Pan poproszony o uiszczenie opłaty podatku od czynności cywilnoprawnych w wysokości 18600 zł. Nie był Pan nigdy właścicielem większej części mieszkania niż 50%.
Zatem mając na uwadze fakt, że posiadał Pan wyłącznie:
- udział 1/6 w lokalu mieszkalnym, którego zrzekł się Pan na rzecz ojca, a następnie
- udział wynoszący 1/2 w tym samym lokalu mieszkalnym;
i udziały te zostały nabyte przez Pana w drodze dziedziczenia, w przedmiotowej sprawie znajdzie zastosowanie przepis art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Nie był Pan zatem zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu zakupu lokalu mieszkalnego.
Mając na uwadze powyższe, może się Pan ubiegać o „zwrot” podatku od czynności cywilnoprawnych, poprzez wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku pobranego i wpłaconego przez notariusza.
W myśl art. 72 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej:
Za nadpłatę uważa się kwotę podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej.
Zgodnie z art. 75 § 1 cyt. ustawy:
Jeżeli podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego podatku, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku.
Reasumując, skoro jako kupujący nie był Pan zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu opisanej we wniosku umowy sprzedaży, to kwota podatku od czynności cywilnoprawnych pobranego przez płatnika (notariusza) uiszczona została nienależnie, a zatem w sprawie - zgodnie z brzmieniem art. 72 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej - wystąpiła nadpłata, o której zwrot może się Pan ubiegać.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo