Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
24 lutego 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawierania umów przelewu w ramach przeniesienia ryzyka z Wierzytelności. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 27 marca 2026 r. (wpływ: 2 kwietnia 2026 r.) Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
Fundusz, na podstawie art. 183 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (Dz.U.2024.1034 tj. z dnia 2024.07.12 z późn. zm. dalej „UFI”) fundusz inwestycyjny X jest funduszem inwestycyjnym zamkniętym - niestandaryzowanym funduszem wierzytelności utworzonym na czas nieokreślony i działającym zgodnie z przepisami UFI oraz statutu nadanego mu przez TFI (dalej: „Statut”).
Fundusz zarządzany jest przez TFI, które jest organem zarządzającym Funduszu.
Fundusz został wpisany do Rejestru Funduszy Inwestycyjnych (dalej: „RFI”) prowadzonego przez Sąd Okręgowy (…), pod numerem (…).
Opis działalności Funduszu
Zgodnie ze Statutem, wyłącznym przedmiotem lokat Funduszu mogą być wyłącznie:
a) określone wierzytelności,
b) papiery wartościowe inkorporujące wierzytelności pieniężne,
c) prawa do świadczeń z tytułu określonych wierzytelności,
d) dłużne papiery wartościowe, inne niż wskazane w pkt. b),
e) depozyty w bankach krajowych lub instytucjach kredytowych,
f) Instrumenty Rynku Pieniężnego,
g) jednostki uczestnictwa funduszy rynku pieniężnego;
h) Instrumenty Pochodne.
Powyższy zakres jest zgodny z treścią art. 187 ust. 3 UFI, w którym określone zostały szczegółowe wymagania odnoszące się do działalności funduszy wierzytelności, które są obowiązane lokować nie mniej niż 75% wartości aktywów funduszu, a w przypadku niestandaryzowanego funduszu wierzytelności z wydzielonymi subfunduszami nie mniej niż 75% wartości aktywów każdego subfunduszu, w:
1) określone wierzytelności;