W zakresie skutków podatkowych przekazywania środków pieniężnych stanowiących świadczenie emerytalne mamy Wnioskodawczyni na konto Wnioskodawczyni przez brata Wnioskodawczyni.
Wnioskodawczyni (córka) otrzymuje co miesiąc na swój rachunek bankowy przelewy od brata. Przekazywane kwoty stanowią emeryturę matki, która jest osobą niepełnosprawną, leżącą i wymaga całodobowej opieki. Matka zamieszkuje z wnioskodawczynią od 2022 r., a jej emerytura z KRUS wpływa na wspólne konto matki i brata. Brat przelewa te środki…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
7 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 6 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych przekazywania Pani środków pieniężnych stanowiących świadczenie emerytalne Pani mamy przez Pani brata. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Na Pani rachunek bankowy wpływają co miesiąc kwoty przelewów, które przekazuje Pani brat A.A., jest to świadczenie emerytalne Pani mamy B.B.. W tytule przelewu brat wpisywał słowo „przelew” zamiast świadczenie emerytalne dla mamy B.B.. Kwoty przekazywane nie są darowizną od brata dla Pani. Pani mama od dnia (…) 2022 r. przebywa u Pani w C., ul. (…). Pani mama jest osobą niepełnosprawną, leżącą, wymagającą całodobowej opieki, z tego tytułu otrzymuje świadczenie wspierające.
Pani mama jest u Pani zameldowana na czas określony od (…) 2023 r. na pobyt czasowy. Miejscem stałego zameldowania Pani mamy jest adres Pani brata tj. (…), w którym zamieszkiwała do (…) 2022 r.
Prawo do emerytury z Kasy Rolniczego Ubezpieczenia nr (…) Pani mama nabyła w czasie gdy zamieszkiwała wraz z Pani bratem. Wówczas Pani mama założyła konto „(…)” wraz z Pani bratem. Na to konto KRUS przesyła (nadal) jej emeryturę. Pani brat z tego konta przelewa jej emeryturę na Pani konto, którą Pani w całości przeznacza na mamy utrzymanie, leczenie oraz wszystkie koszty bieżące. Zbyt daleka odległość od miejsca zamieszkania brata uniemożliwia bratu możliwość doręczenia osobiście emerytury Pani mamie. Aby te środki docierały szybko i systematycznie zdecydowali Państwo wspólnie z bratem, że najprościej będzie przedmiotową emeryturę Pani mamy przelewać na Pani konto, a Pani będzie nimi dysponować na wszystkie potrzeby Pani mamy.
Pani stanowisko w sprawie
Pani zdaniem, ponieważ przekazywane na Pani konto pieniądze stanowią emeryturę Pani mamy B.B., uważa Pani, że nie są one darowizną dla Pani, lecz są własnością Pani mamy. Wszystkie środki przeznacza Pani na utrzymanie mamy, jej leczenie, rehabilitację, więc w Pani ocenie nie musi Pani składać zeznań w sprawach podatku od spadków i darowizn.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478):
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;
2) darowizny, polecenia darczyńcy;
3) zasiedzenia;
4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
Jednym z tytułów nabycia podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn jest darowizna.
Jako, że przepisy tej ustawy nie definiują pojęcia „darowizna” należy odwołać się do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).
Na podstawie art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.
Stosownie do treści art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:
Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
Daną czynność można zatem uznać za darowiznę, jeśli posiada cechy tegoż zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego.
Stosownie do treści art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
Z opisu sprawy wynika, że na Pani rachunek bankowy wpływają co miesiąc środki pieniężne, które przekazuje Pani brat, stanowiące świadczenie emerytalne Pani mamy. W tytule przelewu brat wpisywał słowo „przelew” zamiast świadczenie emerytalne dla mamy. Kwoty przekazywane nie są darowizną od Pani brata dla Pani. Pani mama od dnia (…) 2022 r. przebywa u Pani. Pani mama jest osobą niepełnosprawną, leżącą, wymagającą całodobowej opieki, z tego tytułu otrzymuje świadczenie wspierające. Pani mama jest u Pani zameldowana na czas określony od (...) 2023 r. na pobyt czasowy. Prawo do emerytury z Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Pani mama nabyła w czasie gdy zamieszkiwała wraz z Pani bratem. Wówczas Pani mama założyła konto „(…)” wraz z Pani bratem. Na to konto KRUS przesyła (nadal) jej emeryturę. Pani brat z tego konta przelewa jej emeryturę na Pani konto, którą Pani w całości przeznacza na mamy utrzymanie, leczenie oraz wszystkie koszty bieżące. Zbyt daleka odległość od miejsca zamieszkania brata uniemożliwia bratu możliwość doręczenia osobiście emerytury Pani mamie. Aby te środki docierały szybko i systematycznie zdecydowali Państwo wspólnie z bratem, że najprościej będzie przedmiotową emeryturę Pani mamy przelewać na Pani konto, a Pani będzie nimi dysponować na wszystkie potrzeby Pani mamy.
Pani zdaniem, przekazywane na Pani konto środki pieniężne jako, że stanowią emeryturę Pani mamy są jej własnością, nie są więc darowizną dla Pani. Wszystkie środki przeznacza Pani na utrzymanie mamy, jej leczenie i rehabilitację, więc w Pani ocenie nie musi Pani składać zeznań w sprawie podatku od spadków i darowizn.
Należy zauważyć, że – co do zasady – darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn oraz − jak wynika z art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn − skutki w podatku od spadków i darowizn powstają po stronie obdarowanego.
Z opisu sprawy wynika, że nie otrzymuje Pani od Pani mamy środków pieniężnych tytułem darowizny. Pani brat przekazuje Pani przelewem środki pieniężne, stanowiące świadczenie emerytalne Pani mamy, które Pani w całości przeznacza na mamy utrzymanie, leczenie oraz koszty bieżące.
Mając powyższe na uwadze, należy stwierdzić, że czynności te nie powodują powstania przysporzenia majątkowego po Pani stronie.
Powyższe czynności nie mają charakteru darowizny, mają charakter jedynie techniczny, a środki pieniężne – jak wynika z wniosku – cały czas stanowią własność Pani mamy. Nie ma zatem podstaw, żeby twierdzić, że wystąpiły po Pani stronie skutki podatkowe na gruncie podatku od spadków i darowizn. Nie ma więc także konieczności składania druku SD-Z2 ani SD-3, ponieważ nie otrzymała Pani żadnej darowizny – przekazanie Pani przez brata środków pieniężnych należących do Pani mamy, które to środki przeznacza Pani na utrzymanie Pani mamy, nie stanowi przesłanki do zakwalifikowania tych czynności jako darowizny.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo