Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
23 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Korzysta Pani z ulgi mieszkaniowej z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn na mieszkanie (…). W mieszkaniu mieszka również Pani siostra, która jest także spadkobierczynią i korzysta z ulgi. Chciałaby Pani zbyć na nią (poprzez sprzedaż), swoją część (1/4) i przeprowadzić się.
Pytania
Czy w tej sytuacji straci Pani prawo do ulgi? Czy Pani sytuacja pasuje do ulgi mieszkaniowej z art. 16 par 7.1 (winno być: art. 16 ust. 7 pkt 1)? Co należy zrobić dalej po zbyciu mieszkania?
Pani stanowisko w sprawie
Pani zdaniem, zbywając swój udział na innego spadkobiercę nie traci Pani prawa do tej ulgi.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego.
Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji pojęcia „spadek”, dlatego należy w tym zakresie odwołać się do przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071).
Zgodnie z art. 922 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego: