Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest:
- nieprawidłowe w części dotyczącej konieczności złożenia zgłoszenia nabycia na formularzu SD-Z2;
- prawidłowe w pozostałej części.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
5 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy nieodpłatnego ustanowienia służebności mieszkania. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W dniu (…) 2025 r. córka Wnioskodawcy, panna, ustanowiła na jego rzecz nieodpłatną służebność osobistą mieszkania położonego w (…) w trybie art. 296 w zw. z art. 302 k.c. (rep. A nr (…)). Zarówno córka Wnioskodawcy, jak i Wnioskodawca posiadają nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce (oboje posiadają zezwolenie na pobyt rezydenta długoterminowego na terytorium RP wydanego w trybie art. 210 ustawy o cudzoziemcach). Będąc służebnikiem mający służebność mieszkania Wnioskodawca może korzystać z pomieszczeń i urządzeń przeznaczonych do wspólnego użytku mieszkańców budynku.
Pytanie
Czy ustanowienie nieodpłatnej służebności podlega przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn, tj. do zwolnienia przewidzianego w treści art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn?
Pana stanowisko w sprawie
Pana zdaniem, nieodpłatna służebność podlega przepisom ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z art. 1 ust. 1 Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: (…) 6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.