Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn:
- w części dotyczącej określenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu nabycia spadku – jest nieprawidłowe,
- w pozostałej części – jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
1 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 12 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 2 stycznia 2026 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W dniu 13 września 2021 roku zmarł R. G. (osoba trzecia dla Wnioskodawcy), który był uczestnikiem pracowniczego programu emerytalnego (PPE) prowadzonego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych (Dz.U. z 2024 r. poz. 556 ze zm.). W ramach programu, w którym uczestniczył R. G., były gromadzone środki pieniężne stanowiące składniki jego majątku osobistego, pochodzące z wpłat finansowanych przez pracodawcę oraz z ewentualnych dopłat własnych. Na dzień śmierci uczestnika środki te znajdowały się na jego imiennym rachunku prowadzonym przez instytucję finansową zarządzającą funduszem PPE.
Po śmierci R. G. otworzył się spadek, obejmujący m.in. środki zgromadzone w PPE. Jedyną spadkobierczynią zmarłego była M. G., która nabyła spadek w całości, co zostało potwierdzone prawomocnym postanowieniem sądu o stwierdzeniu nabycia spadku. W chwili nabycia spadku M. G. uzyskała uprawnienie do żądania wypłaty środków zgromadzonych w PPE lub do ich przeniesienia na własny rachunek emerytalny (np. IKE), zgodnie z przepisami art. 24–26 ustawy o PPE. Pomimo tego, do chwili swojej śmierci nie skorzystała z powyższych uprawnień - środki pozostały na rachunku PPE uczestnika, prowadzonym przez instytucję finansową.