Wnioskodawczyni jest właścicielką domu jednorodzinnego. W jego wyodrębnionej funkcjonalnie części zamieszkuje córka wraz z mężem na podstawie pisemnej umowy użyczenia. Córka i zięć planują przeprowadzić remont tej części (wymiana dachu i remont piętra) w celu dostosowania jej do swoich potrzeb. Remont będzie finansowany wyłącznie z ich własnych opodatkowanych…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
2 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych przeprowadzenia remontu przez Pani córkę i zięcia w części budynku będącej Pani własnością, a wykorzystywanej przez Pani córkę i zięcia w ramach umowy użyczenia. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 kwietnia 2026 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawczyni jest właścicielem domu jednorodzinnego.
W wyodrębnionej funkcjonalnie części budynku zamieszkuje córka Wnioskodawczyni wraz z mężem (zięciem Wnioskodawczyni). Korzystanie z tej części nieruchomości odbywa się za zgodą Wnioskodawczyni w ramach umowy użyczenia. Strony zawarły pisemną umowę użyczenia regulującą korzystanie z wyodrębnionej części budynku.
Córka wraz z mężem planują przeprowadzenie remontu górnej części budynku, którą faktycznie zajmują i użytkują jako swoje miejsce stałego zamieszkania. Zakres prac obejmuje m.in. wymianę konstrukcji i pokrycia dachu oraz remont zajmowanego piętra. Część prac ma charakter odtworzeniowy (usunięcie zużycia technicznego), a część dostosowawczy – umożliwiający funkcjonalne korzystanie z zajmowanej części budynku.
Pozwolenie na budowę zostało wydane na Wnioskodawczynię jako właściciela nieruchomości, zgodnie z przepisami prawa budowlanego.
Remont będzie finansowany wyłącznie ze środków własnych córki i jej męża, pochodzących z ich opodatkowanych dochodów. Wnioskodawczyni:
• nie będzie ponosiła kosztów remontu,
• nie otrzyma środków pieniężnych,
• nie otrzyma zwrotu wartości nakładów,
• nie zawiera z córką ani zięciem umowy darowizny,
• nie otrzyma żadnego świadczenia pieniężnego ani rzeczowego.
Faktury dokumentujące wykonanie robót budowlanych oraz zakup materiałów będą wystawiane na zięcia i/lub córkę jako podmioty faktycznie finansujące remont. Płatności będą dokonywane bezpośrednio przez nich.
Nakłady są ponoszone przez osoby korzystające z nieruchomości w celu przystosowania zajmowanej części budynku do ich potrzeb mieszkaniowych i w ich własnym interesie. Wnioskodawczyni nie uzyskuje w związku z powyższym żadnego świadczenia pieniężnego ani ekwiwalentu majątkowego.
Pytanie
Czy w opisanej sytuacji po stronie Wnioskodawczyni powstaje obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn? (pytanie oznaczone we wniosku nr 2)
Pani stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawczyni, w opisanej sytuacji nie powstaje po jej stronie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn, ponieważ nie dochodzi do nieodpłatnego przekazania środków pieniężnych ani praw majątkowych na jej rzecz.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478):
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;
2) darowizny, polecenia darczyńcy;
3) zasiedzenia;
4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
Stosownie do art. 1 ust. 2 ww. ustawy:
Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.
Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, że ustawa o podatku od spadków i darowizn ściśle określa granice przedmiotu opodatkowania, tj. nabycie według określonych tytułów, wyczerpująco wymieniając tytuły, na podstawie których nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Powyższy katalog czynności ujęty w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma charakter zamknięty. Zatem, opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega tylko takie nabycie, które zostało w nim wymienione w sposób wyraźny.
Jednym z tytułów nabycia podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn jest darowizna.
Jako, że przepisy tej ustawy nie definiują pojęcia „darowizna” należy odwołać się do odpowiednich przepisów Kodeksu cywilnego.
Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku.
Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
Z wniosku wynika, że jest Pani właścicielem domu jednorodzinnego. W wyodrębnionej funkcjonalnie części budynku zamieszkuje Pani córka wraz z mężem (Pani zięciem). Korzystanie z tej części nieruchomości odbywa się za Pani zgodą w ramach umowy użyczenia. Zawarli Państwo pisemną umowę użyczenia regulującą korzystanie z wyodrębnionej części budynku. Pani córka wraz z mężem planują przeprowadzenie remontu górnej części budynku, którą faktycznie zajmują i użytkują jako swoje miejsce stałego zamieszkania. Remont będzie finansowany wyłącznie ze środków własnych Pani córki i jej męża, pochodzących z ich opodatkowanych dochodów. Nie będzie Pani ponosiła kosztów remontu, nie otrzyma Pani środków pieniężnych, nie otrzyma Pani zwrotu wartości nakładów, nie zawiera Pani z córką ani zięciem umowy darowizny, nie otrzyma Pani żadnego świadczenia pieniężnego ani rzeczowego. Faktury dokumentujące wykonanie robót budowlanych oraz zakup materiałów będą wystawiane na zięcia i/lub córkę jako podmioty faktycznie finansujące remont. Płatności będą dokonywane bezpośrednio przez nich. Nakłady są ponoszone przez osoby korzystające z nieruchomości w celu przystosowania zajmowanej części budynku do ich potrzeb mieszkaniowych i w ich własnym interesie. Nie uzyskuje Pani w związku z powyższym żadnego świadczenia pieniężnego ani ekwiwalentu majątkowego.
Pani wątpliwość budzi to, czy w opisanej sytuacji po Pani stronie powstaje obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn.
Z opisu sprawy wynika, że Pani zięć i córka finansują remont nieruchomości, której jest Pani właścicielką. Świadczenie tego rodzaju usługi jest poza zakresem opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie stanowi ani nabycia środków pieniężnych ani nabycia prawa majątkowego. Należy zatem zgodzić się z Pani stanowiskiem, że skoro w opisanej sytuacji nie dochodzi do nieodpłatnego przekazania środków pieniężnych ani praw majątkowych na Pani rzecz to w opisanej sytuacji nie powstaje obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena Pani stanowiska tylko w zakresie podatku od spadków i darowizn. W pozostałym zakresie wniosku, dotyczącym podatku dochodowego od osób fizycznych zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo