Podatnik, będący ojcem niepełnoletniego syna z pełnomocnictwem do jego konta bankowego, przez pomyłkę przelał środki z własnego konta oszczędnościowego na konto syna zamiast na swoje konto bieżące, planując inwestycje. Po kilku minutach zorientował się o błędzie i natychmiast zwrócił środki z konta syna na swoje konto, a następnie dokonał zaplanowanych…
Interpretacja indywidualna
- stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
9 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 9 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych dokonania zwrotnego przelewu z konta Pana syna na Pana konto.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Ma Pan syna A, który ma 16 lat. Od kwietnia 2024 r. syn ma konto bankowe w tym samym banku co Pan. Jest Pan pełnomocnikiem do konta syna i ma Pan pełny dostęp do jego rachunku poprzez bankowość elektroniczną.
W dniu 9 marca 2026 r. poprzez bankowość elektroniczną zamierzał Pan zrobić przelew na kwotę (…) zł o tytule „NA INWESTYCJE” z własnego konta oszczędnościowego (nr …) na własny rachunek bieżący (nr …). Następnie z rachunku bieżącego zamierzał Pan przelać (…) zł na rachunek w domu maklerskim (…) w celu zakupu certyfikatów funduszu, a (…) zł w kolejnych dniach na inną inwestycję.
W celu zrobienia przelewu na własne konto bieżące w bankowości elektronicznej skorzystał Pan z opcji „Przelew na własne konto”, która daje pewność, że przelew odbywa się wyłącznie pomiędzy Pana kontami (oraz kontem, do którego ma Pan pełnomocnictwo). Jednak przez pomyłkę i podobną nazwę rachunku przelał Pan (…) zł z własnego konta oszczędnościowego na konto Pana syna A (nr …) z tytułem przelewu „NA INWESTYCJE”, zamiast na własne konto bieżące. Przelew został zaksięgowany na koncie syna natychmiast.
Po 5 minutach zorientował się Pan, że przelał środki nie na to konto, które zamierzał i wykonał Pan - jako pełnomocnik - przelew na kwotę (…) zł z konta niepełnoletniego syna (nr …) na Pana konto bieżące (nr …) z tytułem „PRZELEW ŚRODKÓW”.
Następnie zrobił Pan przelew na kwotę (…) zł z własnego konta bieżącego na Pana konto w domu maklerskim (…) (nr …) z tytułem „NA INWESTYCJE 2”.
W konsekwencji na rachunku Pana syna A przez kilka minut były nienależne środki w wysokości (…) zł. W związku z tym zastanawia się Pan, czy fakt takiego przelewu na konto syna może być uznany przez organy podatkowe za darowiznę dla syna. Oświadcza Pan, że Pana intencją nie było przekazanie darowizny dla syna. Dodał Pan także, że w okresie ostatnich 5 lat (tj. do 8 marca 2026 r.) przekazywał Pan synowi w formie przelewów środki (darowizny) na łączną kwotę (…) zł.
Ponadto oświadcza Pan, że nie prowadzi działalności gospodarczej.
Pytania
Czy wyżej wspomniany przelew na kwotę (…) zł z Pana konta na konto syna należy traktować jako darowiznę od Pana dla syna?
Czy wyżej wspomniany zwrotny przelew na kwotę (…) zł z konta syna na Pana konto należy traktować jako darowiznę od syna dla Pana?
Czy ma Pan obowiązek złożenia formularza SD-Z2 - w imieniu niepełnoletniego syna - w celu zgłoszenia darowizn od Pana dla syna w łącznej w kwocie (…) zł?
Czy ma Pan obowiązek złożenia formularza SD-Z2 we własnym imieniu w celu zgłoszenia darowizny od Pana syna dla Pana w kwocie (…) zł?
Pana stanowisko w sprawie
Pana zdaniem, wspomniany wyżej przelew na kwotę (…) na konto syna nie jest darowizną, ponieważ był wynikiem pomyłki. Nie miał Pan chęci (woli) obdarowania syna oraz nie doszło do wzbogacenia się syna - jego majątek nie uległ trwałemu powiększeniu. Ponadto tytuł przelewu dla syna („NA INWESTYCJE”) nie wskazuje na darowiznę, zaś zaraz po zwrocie środków przelał Pan (…) zł na własne konto w domu maklerskim.
Zaś darowizny wcześniejsze w kwocie (…) zł w ciągu ostatnich 5 lat nie przekraczają kwoty wolnej (36 120 zł dla I grupy podatkowej).
W związku z tym, że przelew z 9 marca 2026 r. nie był darowizną oraz w ciągu ostatnich 5 lat Pana darowizny dla syna nie przekroczyły kwoty wolnej nie ma Pan obowiązku składania formularzy SD-Z2 w celu zgłoszenia darowizn dla syna oraz nie ma Pan obowiązku składania formularzy SD-Z2 w celu zgłoszenia darowizny od syna.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;
2) darowizny, polecenia darczyńcy;
3) zasiedzenia;
4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
Stosownie do treści ust. 2 ww. przepisu:
Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.
Ustawa nie definiuje pojęcia darowizny, w związku z tym należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).
Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że:
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Jak stanowi art. 890 § 1 cyt. Kodeksu:
Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
Z opisu stanu faktycznego wynika, że Pana syn ma konto bankowe w tym samym banku co Pan. Jest Pan pełnomocnikiem do konta syna i ma Pan pełny dostęp do jego rachunku poprzez bankowość elektroniczną. W dniu 9 marca 2026 r. poprzez bankowość elektroniczną zamierzał Pan zrobić przelew na kwotę (…) zł o tytule „NA INWESTYCJE” z własnego konta oszczędnościowego na własny rachunek bieżący. Następnie z rachunku bieżącego zamierzał Pan przelać (…) zł na rachunek w domu maklerskim w celu zakupu certyfikatów funduszu, a (…) zł na inną inwestycję. Przez pomyłkę i podobną nazwę rachunku przelał Pan (…) zł z własnego konta oszczędnościowego na konto Pana syna z tytułem przelewu „NA INWESTYCJE”, zamiast na własne konto bieżące. Przelew został zaksięgowany na koncie syna natychmiast. Po 5 minutach zorientował się Pan, że przelał środki nie na to konto, które zamierzał i wykonał Pan - jako pełnomocnik - przelew na kwotę (…) zł z konta niepełnoletniego syna na Pana konto bieżące z tytułem „PRZELEW ŚRODKÓW”. Następnie zrobił Pan przelew na kwotę (…) zł z własnego konta bieżącego na Pana konto w domu maklerskim z tytułem „NA INWESTYCJE 2”.
Skoro - mimo dokonanego przelewu z konta Pana syna na Pana konto - intencją Pana syna nie było obdarowanie Pana, gdyż zwrotne przekazanie omyłkowo przelanych na konto Pana syna środków stanowiło jedynie techniczną realizację zwrotu błędnie dokonanego wcześniej przelewu, to w opisanych przez Pana okolicznościach nie ma podstaw, żeby twierdzić, iż wystąpiły skutki na gruncie podatku od spadków i darowizn. We wniosku wskazuje Pan jednoznacznie, że przez pomyłkę i podobną nazwę rachunku przelał Pan (…) zł z własnego konta oszczędnościowego na konto Pana syna, zamiast na własne konto bieżące. Po 5 minutach zorientował się Pan, że przelał środki nie na to konto, które zamierzał i wykonał Pan - jako pełnomocnik - przelew na kwotę (…) zł z konta niepełnoletniego syna. Nie ma więc także konieczności składania druku SD-Z2, ponieważ nie otrzymał Pan żadnej darowizny - zwrotny przelew z konta Pana syna na Pana konto skorygował jedynie błędną operację finansową.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
W zakresie skutków podatkowych powstałych dla Pana syna zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo