A.A. i B.B. wspólnie zainwestowali w nieruchomość zakupioną w 2021 r., choć formalnym właścicielem został tylko B.B. A.A. wniósł znaczący wkład finansowy, co potwierdza umowa inwestycyjna. Po sprzedaży nieruchomości w 2024 r., środki (299 780,01 zł) trafiły na ich…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
13 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych realizacji zwrotu wkładu w nieruchomość zgodnie z umową inwestycyjną. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca A.A. wspólnie z B.B. dokonał inwestycji w nieruchomość mieszkalną (mieszkanie) zakupioną w 2021 r. Choć nieruchomość została formalnie nabyta wyłącznie na B,B, (widnieje jako jedyny właściciel w księdze wieczystej), to zgodnie z pisemną umową zawartą pomiędzy stronami, A.A. (wnioskodawca) wniósł znaczący wkład finansowy w zakup nieruchomości. Zgodnie z umową zawartą między stronami, po sprzedaży mieszkania środki uzyskane z transakcji mają zostać podzielone pomiędzy inwestorów proporcjonalnie do wniesionego wkładu.
Sprzedaż mieszkania miała miejsce w 2024 r., a środki w wysokości 299 780,01 zł zostały przelane na wspólne konto bankowe należące do A.A. i B.B. B.B. planuje przelać na prywatne konto bankowe A.A. kwotę 107 806 zł, stanowiącą sumę ostatecznej kwoty należnej A.A. zgodnie z Aneksem 1 do umowy inwestorskiej. Czynność ta nie ma charakteru darowizny, lecz jest realizacją postanowień wcześniej zawartej umowy inwestycyjnej.
Pytanie
Czy planowany przelew kwoty 107 806 zł ze wspólnego rachunku bankowego inwestorów na prywatny rachunek bankowy A.A., jako realizacja zwrotu wkładu w nieruchomość zgodnie z pisemną umową inwestycyjną, będzie traktowany jako darowizna podlegająca obowiązkowi zgłoszenia do urzędu skarbowego i ewentualnemu opodatkowaniu zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn?
Pana stanowisko w sprawie
Pana zdaniem, planowany przelew kwoty 107 806 zł nie stanowi darowizny, lecz realizację wzajemnego rozliczenia z tytułu wspólnej inwestycji w nieruchomość. Zatem nie podlega zgłoszeniu na formularzu SD-Z2 ani opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837):
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;
2) darowizny, polecenia darczyńcy;
3) zasiedzenia;
4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
Na podstawie art. 1 ust. 2 ww. ustawy:
Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.
Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, że ustawa o podatku od spadków i darowizn ściśle określa granice przedmiotu opodatkowania, tj. nabycie według określonych tytułów, wyczerpująco wymieniając tytuły, na podstawie których nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Powyższy katalog czynności ujęty w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma charakter zamknięty. Zatem, opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega tylko takie nabycie, które zostało w nim wymienione w sposób wyraźny.
Jednym z tytułów nabycia podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn jest darowizna.
Jako, że przepisy tej ustawy nie definiują pojęcia „darowizna” należy odwołać się do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.).
Na podstawie art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
Z treści wniosku wynika, że wspólnie z B.B. dokonał Pan inwestycji w lokal mieszkalny zakupiony w 2021 r. Nieruchomość została nabyta przez B.B. (widnieje jako jedyny właściciel w księdze wieczystej). Zgodnie z pisemną umową zawartą pomiędzy stronami, wniósł Pan znaczący wkład finansowy w zakup nieruchomości. Zgodnie z umową zawartą między stronami, po sprzedaży mieszkania środki uzyskane z transakcji mają zostać podzielone pomiędzy inwestorów proporcjonalnie do wniesionego wkładu. B.B. planuje przelać na Pana prywatne konto bankowe kwotę 107 806 zł, stanowiącą sumę ostatecznej kwoty należnej Panu zgodnie z Aneksem 1 do umowy inwestorskiej. Czynność ta nie ma charakteru darowizny, lecz jest realizacją postanowień wcześniej zawartej umowy inwestycyjnej.
Pana wątpliwości budzi fakt czy planowany przelew środków pieniężnych na Pana rachunek bankowy jako realizacja zwrotu wkładu w nieruchomość zgodnie z umową inwestycyjną może być traktowany jako darowizna i czy w związku z tym będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn. Pana zdaniem, planowany przelew nie stanowi darowizny, lecz realizację wzajemnego rozliczenia i nie podlega zgłoszeniu na formularzu SD-Z2 ani opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Należy się zgodzić z Pana stanowiskiem. Jak wynika z wniosku, planowany przelew środków pieniężnych na Pana prywatne konto nie ma charakteru darowizny, tj. nie wynika z chęci obdarowania Pana przez Pana B.B., lecz stanowi realizację zobowiązania wynikającego z zawartej przez Pana i Pana B.B. umowy inwestycyjnej. Tym samym otrzymanie ww. środków pieniężnych nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, jak również nie będzie Pan zobowiązany do zgłoszenia nabycia tych środków na potrzeby podatku od spadków i darowizn.
Dodatkowe informacje
W związku z dołączeniem przez Pana do wniosku dokumentów wskazujemy, że Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie przeprowadza postępowania dowodowego, w związku z czym nie jest uprawniony do oceny załączonych dokumentów; jest związany wyłącznie opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego przedstawionym przez wnioskodawcę i jego stanowiskiem.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo