16-letni wnioskodawca posiada konto bankowe, do którego jego ojciec ma pełnomocnictwo. 9 marca 2026 r. ojciec przez pomyłkę wykonał przelew na konto wnioskodawcy zamiast na swoje własne konto bieżące. Po kilku minutach zorientował się i jako pełnomocnik wykonał przelew zwrotny.…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
19 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 18 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania na Pana konto środków pieniężnych od Pana ojca. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Od kwietnia 2024 r. ma Pan konto bankowe w tym samym banku co Pana ojciec (…). Numer Pana rachunku to (…). Ponieważ ma Pan dopiero 16 lat, to Pana ojciec jest także pełnomocnikiem do Pana konta i ma pełny dostęp do Pana rachunku przez aplikację bankowości elektronicznej. W tej samej aplikacji Pana ojciec ma dostęp do swoich rachunków bankowych.
W dniu 9 marca 2026 r. Pana ojciec poprzez bankowość elektroniczną – przez pomyłkę – wykonał przelew na kwotę (…) zł o tytule „NA INWESTYCJE” z własnego konta oszczędnościowego (nr (…)) na Pana konto (nr (…)). Pana ojciec zamierzał wykonać ten przelew na własne konto bieżące (nr (…)), a następnie z rachunku bieżącego zamierzał przelać te środki na rachunek w domu maklerskim. Pana ojciec nie sprawdził dokładnie docelowego numeru rachunku, ponieważ korzystał z opcji „Przelew na własne konto”, która daje pewność, że przelew odbywa się wyłącznie pomiędzy jego własnymi kontami (oraz kontem, do którego ma pełnomocnictwo). W wyniku nieuwagi i podobnej nazwy rachunku środki w wyżej wspomnianej kwocie znalazły się na Pana rachunku. Przelew został zaksięgowany na Pana koncie natychmiast.
Po 5 minutach Pana ojciec zorientował się, że przelał środki nie na to konto, na które zamierzał i wykonał – jako pełnomocnik – przelew zwrotny na kwotę (…) zł z Pana konta (nr (…)) na swoje konto bieżące (nr (…)) z tytułem „PRZELEW ŚRODKÓW”. Następnie Pana ojciec zrobił przelew na kwotę (…) zł z własnego konta bieżącego na Pana konto w domu maklerskim (…) (nr (…)) z tytułem „NA INWESTYCJE 2”.
W konsekwencji na Pana rachunku przez kilka minut były nienależne środki w wysokości (…) zł. W związku z tym zastanawia się Pan, czy fakt takiego przelewu na Pana konto może być uznany przez organy podatkowe za darowiznę dla Pana. Oświadcza Pan, że intencją Pana ojca nie było przekazanie darowizny dla Pana. Ponadto, w okresie ostatnich 5 lat (tj. do 8 marca 2026 r.) otrzymał Pan od ojca w formie przelewów środki (darowizny) na łączną kwotę (…) zł.
Pytania
1) Czy wyżej wspomniany przelew na kwotę (…) zł z konta Pana ojca na Pana konto należy traktować jako darowiznę dla Pana?
2) Czy ma Pan obowiązek złożenia formularza SD-Z2 w celu zgłoszenia darowizn od Pana ojca w łącznej w kwocie (…) zł?
Pana stanowisko w sprawie
Pana zdaniem, wspomniany wyżej przelew na kwotę (…) na Pana konto nie jest darowizną, ponieważ był wynikiem pomyłki. Pana ojciec nie miał woli obdarowania Pana oraz nie doszło do Pana wzbogacenia się – Pana majątek nie uległ trwałemu powiększeniu. Ponadto tytuł przelewu dla Pana („NA INWESTYCJE”) nie wskazuje na darowiznę. Natomiast darowizny wcześniejsze w kwocie (…) zł w ciągu ostatnich 5 lat nie przekraczają kwoty wolnej (tj. 36 120 zł dla I grupy podatkowej).
W związku z tym, że przelew z 9 marca 2026 r. nie był darowizną oraz w ciągu ostatnich 5 lat otrzymane darowizny od Pana ojca nie przekroczyły kwoty wolnej nie ma Pan obowiązku składania formularzy SD-Z2 w celu zgłoszenia darowizn.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 478):
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;
2) darowizny, polecenia darczyńcy;
3) zasiedzenia;
4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
Stosownie do treści ust. 2 ww. przepisu:
Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.
Ustawa nie definiuje pojęcia darowizny, w związku z tym należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).
Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że:
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Jak stanowi art. 890 § 1 cyt. Kodeksu:
Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
Z powyżej zacytowanych przepisów wynika, że podstawową cechą umowy darowizny jest bezpłatne świadczenie darczyńcy na rzecz obdarowanego kosztem jego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić obdarowanego) i zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za otrzymane świadczenie. Istotą darowizny – jako czynności nieodpłatnej – jest więc brak po drugiej stronie ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego. Darowizna może polegać zarówno na przesunięciach do majątku obdarowanego określonych przedmiotów majątkowych, jak i na innych postaciach dyspozycji majątkowych darczyńcy prowadzących do zmniejszenia jego majątku, a po stronie majątku obdarowanego do zwiększenia aktywów lub zmniejszenia pasywów. Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez obdarowanego o przyjęciu darowizny.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że ma Pan konto bankowe w tym samym banku co Pana ojciec. Ponieważ ma Pan dopiero 16 lat, to Pana ojciec jest także pełnomocnikiem do Pana konta i ma pełny dostęp do Pana rachunku przez aplikację bankowości elektronicznej. W dniu 9 marca 2026 r. Pana ojciec poprzez bankowość elektroniczną – przez pomyłkę – wykonał przelew na kwotę (…) zł o tytule „NA INWESTYCJE” z własnego konta oszczędnościowego na Pana konto. Pana ojciec zamierzał wykonać ten przelew na własne konto bieżące, a następnie z rachunku bieżącego zamierzał przelać te środki na rachunek w domu maklerskim. W wyniku nieuwagi i podobnej nazwy rachunku środki w wyżej wspomnianej kwocie znalazły się na Pana rachunku. Przelew został zaksięgowany na Pana koncie natychmiast. Po 5 minutach Pana ojciec zorientował się, że przelał środki nie na to konto, na które zamierzał i wykonał – jako pełnomocnik – przelew zwrotny na kwotę (…) zł z Pana konta na swoje konto bieżące z tytułem „PRZELEW ŚRODKÓW”. Intencją Pana ojca nie było przekazanie darowizny dla Pana. Ponadto, w okresie ostatnich 5 lat (tj. do 8 marca 2026 r.) otrzymał Pan od ojca w formie przelewów środki (darowizny) na łączną kwotę (…) zł.
Skoro – mimo dokonanego przelewu z konta Pana ojca na Pana konto – intencją Pana ojca nie było obdarowanie Pana, gdyż Pana ojciec omyłkowo przelał środki pieniężne na Pana konto zamiast na swoje konto bieżące, to w opisanych przez Pana okolicznościach nie ma podstaw, żeby twierdzić, iż wystąpiły skutki na gruncie podatku od spadków i darowizn. Nie można bowiem pomyłki Pana ojca traktować jako zgodne oświadczenie woli o przekazaniu na Pana rzecz kwoty (…) zł tytułem darowizny. We wniosku wskazuje Pan jednoznacznie, że Pana ojciec nie sprawdził dokładnie docelowego numeru rachunku, w wyniku nieuwagi i podobnej nazwy rachunku środki w kwocie (…) zł znalazły się na Pana rachunku. Po 5 minutach Pana ojciec zorientował się, że przelał środki nie na to konto, na które zamierzał i wykonał – jako pełnomocnik – przelew zwrotny na kwotę (…) zł z Pana konta na swoje konto.
Nie ma więc także konieczności składania druku SD-Z2, ponieważ nie otrzymał Pan żadnej darowizny – środki te znalazły się na Pana koncie przez pomyłkę, a kwota dotychczas otrzymanych od Pana ojca darowizn w okresie ostatnich 5 lat (tj. do 8 marca 2026 r.) nie przekroczyła kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, tj. 36 120 zł.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo