Interpretacja 0111-KDIB2-3.4014.174.2026.4.MD

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

24 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 23 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. Uzupełnili go Państwo pismem z 11 maja 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1. Zainteresowany będący stroną postępowania:

(...) spółka komandytowa (Zainteresowany I, Sprzedający)

NIP: (...)

2. Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

(...) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Zainteresowany II, Kupujący)

NIP: (...)

Opis zdarzenia przyszłego

(...) spółka komandytowa (dalej jako: „Zainteresowany I” lub „Sprzedający”) jest polskim rezydentem podatkowym i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Sprzedający na dzień składania wniosku jest zarejestrowany jako czynny podatnik podatku od towarów i usług.

Sprzedającemu przysługuje od (...) r. prawo własności nieruchomości gruntowej, stanowiącej działki gruntu o numerach ewidencyjnych: (...) (dalej jako: „Działka (...)”), (...) (dalej jako: „Działka (...)”), (...) (dalej jako: „Działka (...)”) oraz (...) (dalej jako: „Działka (...)”), o łącznym obszarze (...) ha, położonej w miejscowości (...), gmina (...), dla której Sąd Rejonowy (...) Wydział Ksiąg Wieczystych prowadzi księgę wieczystą nr (...) (dalej: „Nieruchomość”, „Przedmiot Transakcji”).

Zainteresowany I zamierza zawrzeć z Zainteresowanym II umowę, na podstawie której dojdzie do przeniesienia na rzecz Kupującego prawa własności Nieruchomości, obejmującej grunt wraz z posadowionymi na nim budynkami oraz budowlami (dalej: „Transakcja”).

Charakterystyka poszczególnych działek.

Zgodnie z wypisem z rejestru gruntów wydanym przez Starostę (...) z dnia (...) r., status poszczególnych działek przedstawia się następująco:

1. Działka nr (...).

Działka nr (...) ma powierzchnię (...) ha i w ewidencji gruntów oznaczona jest jako tereny przemysłowe (Ba). Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego działka ta położona jest na obszarze oznaczonym symbolem MU1 – tereny zabudowy mieszkaniowo-usługowej.

Działka ta jest zabudowana budynkiem niestanowiącym odrębnego od gruntu przedmiotu własności, tj. budynkiem handlowo-usługowym o jednej kondygnacji nadziemnej i powierzchni zabudowy (...) m² (dalej: „Budynek 1”), położonym przy ul. (...).

Pozwolenie na użytkowanie Budynku 1 zostało wydane przez Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego (...) r.

Na dzień złożenia wniosku Budynek 1 jest przedmiotem umów najmu zawartych z podmiotami trzecimi i również na moment planowanej Transakcji będzie objęty stosunkami najmu.

2. Działka nr (...).

Działka nr (...) ma powierzchnię (...) ha i w ewidencji gruntów oznaczona jest jako tereny przemysłowe (Ba). Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego działka ta położona jest na obszarze oznaczonym symbolem MU1 – tereny zabudowy mieszkaniowo-usługowej.

Działka ta jest zabudowana budynkiem niestanowiącym odrębnego od gruntu przedmiotu własności, tj. budynkiem handlowo-usługowym o jednej kondygnacji nadziemnej i powierzchni zabudowy (...) m² (dalej: „Budynek 2”), położonym przy ul. (...).

Na działce znajduje się ponadto pylon reklamowy stanowiący budowlę w rozumieniu przepisów prawa budowlanego.

Pozwolenie na użytkowanie Budynku 2 zostało wydane przez Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego (...) r.

Działka nr (...) stanowi zasadniczą, gospodarczo i funkcjonalnie istotną część Nieruchomości będącej przedmiotem planowanej sprzedaży.

Na dzień złożenia wniosku Budynek 2 jest przedmiotem umów najmu zawartych z podmiotami trzecimi i również na moment planowanej Transakcji będzie objęty stosunkami najmu.

Po dokonaniu Transakcji Kupujący zamierza wykorzystywać Budynek 2 w przeważającym zakresie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej.

W konsekwencji, w zakresie, w jakim Kupujący będzie wykorzystywał powierzchnię uprzednio będącą przedmiotem najmu, dojdzie do wygaśnięcia stosunku najmu wskutek konfuzji, tj. połączenia w jednej osobie praw i obowiązków wynajmującego oraz najemcy.

3. Działka nr (...).

Działka nr (...) ma powierzchnię (...) ha i w ewidencji gruntów oznaczona jest jako tereny mieszkaniowe (B). Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego działka ta położona jest na obszarze oznaczonym symbolem KDG – tereny komunikacji drogowej, z przeznaczeniem pod drogę główną.

Działka ta jest niezabudowana.

Stanowi ona grunt niezabudowany wchodzący w skład Nieruchomości objętej jedną księgą wieczystą i będzie objęta planowaną Transakcją łącznie z pozostałymi działkami.

4. Działka nr (...).

Działka nr (...) ma powierzchnię (...) ha i w ewidencji gruntów oznaczona jest jako tereny przemysłowe (Ba). Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego działka ta położona jest na obszarze oznaczonym symbolem KDG – tereny komunikacji drogowej, z przeznaczeniem pod drogi publiczne klasy głównej.

Działka ta jest niezabudowana.

Podobnie jak działka nr (...), będzie objęta planowaną Transakcją łącznie z pozostałymi działkami jako element jednej Nieruchomości objętej wskazaną księgą wieczystą.

Nabycie Nieruchomości.

Nieruchomość została nabyta na podstawie umowy sprzedaży zawartej (...) r., sporządzonej w formie aktu notarialnego (Rep. A nr (...)).

Nieruchomość została pierwotnie nabyta w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej pod firmą (...). Następnie działalność ta została przekształcona w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością pod firmą (...) sp. z o.o., która z kolei została przekształcona – (...) r. – w (...) spółka komandytowa.

Powyższe przekształcenia zostały dokonane z zachowaniem zasady sukcesji uniwersalnej, w tym sukcesji podatkowej, co oznacza, że Sprzedający jako następca prawny wstąpił we wszystkie prawa i obowiązki podatkowe związane z Nieruchomością.

Nabycie Nieruchomości nie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, natomiast zostało opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki 2%. W konsekwencji Sprzedającemu nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku od towarów i usług naliczonego przy nabyciu Nieruchomości.

Na moment nabycia Nieruchomość była zabudowana dwoma budynkami o charakterze gospodarczym (technicznym), przy czym w ramach działalności gospodarczej Sprzedającego wykorzystywana była powierzchnia dachów tych budynków, stanowiąca przedmiot umowy najmu.

Po nabyciu Nieruchomości Sprzedający dokonał rozbiórki istniejących budynków, na podstawie stosownej decyzji administracyjnej, a następnie podjął działania inwestycyjne mające na celu jej komercyjne wykorzystanie.

W szczególności na działkach nr (...) oraz (...) zrealizowana została inwestycja polegająca na budowie budynków handlowo-usługowych, przeznaczonych do odpłatnego udostępniania powierzchni (najmu również powierzchni dachu) na rzecz podmiotów trzecich.

Powstałe budynki są wykorzystywane przez Sprzedającego w ramach działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z realizacją inwestycji Sprzedający ponosił wydatki udokumentowane fakturami VAT i – zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług – skorzystał z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

W rezultacie Nieruchomość została przekształcona w nieruchomość o charakterze komercyjnym (handlowo-usługowym), wykorzystywaną do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Planowane opodatkowanie Transakcji podatkiem od towarów i usług.

W odniesieniu do budynków, budowli lub ich części zlokalizowanych na działkach nr (...) oraz (...), stanowiących część Nieruchomości zabudowanej, wskazać należy, że w zakresie, w jakim na planowaną datę Transakcji będą one spełniać przesłanki zwolnienia od podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, Sprzedający oraz Kupujący zamierzają skorzystać z opcji rezygnacji z tego zwolnienia.

W tym celu Strony – działając na podstawie art. 43 ust. 10 w zw. z art. 43 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług – złożą, w dniu dokonania Transakcji, w akcie notarialnym dokumentującym jej zawarcie, zgodne oświadczenie o wyborze opodatkowania dostawy wskazanych budynków, budowli lub ich części.

Opis Kupującego i jego działalności gospodarczej.

(...) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w (...) (dalej jako: „Kupujący”, „Zainteresowany II” lub „(...)”) jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce oraz jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług (oraz będzie nim na moment Transakcji).

Podstawowy zakres działalności Kupującego obejmuje działalność handlową, w szczególności (...). Pozostała działalność obejmuje m.in. działalność detaliczną i gastronomiczną oraz działalność pomocniczą wskazaną powyżej.

Po nabyciu Nieruchomości Kupujący zamierza wykorzystywać ją przede wszystkim na potrzeby prowadzonej działalności handlowej.

Jednocześnie część powierzchni będzie wykorzystywana do odpłatnego udostępniania na rzecz podmiotów trzecich, przy czym działalność ta będzie miała charakter pomocniczy względem podstawowej działalności Kupującego.

W konsekwencji nabycie Nieruchomości będzie pozostawać w bezpośrednim związku z wykonywaniem przez Kupującego czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Celem ekonomicznym Transakcji jest nabycie składnika majątkowego służącego prowadzeniu działalności operacyjnej Kupującego, a nie nabycie zorganizowanego zespołu składników materialnych i niematerialnych umożliwiających prowadzenie działalności gospodarczej jako wyodrębnionej całości.

W celu uniknięcia wątpliwości Zainteresowani wskazują, że przedmiotem wniosku są wyłącznie skutki podatkowe sprzedaży Nieruchomości (wraz z budynkami i budowlami), bez innych składników majątkowych.

W uzupełnieniu wniosku Zainteresowani wskazali m.in., że pylon reklamowy stanowi budowlę trwale związaną z gruntem, a tym samym stanowi część składową nieruchomości gruntowej w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego.

Pozostała część uzupełnienia, ponieważ dotyczy wyłącznie podatku od towarów i usług, została przywołana w treści interpretacji dotyczącej tego podatku.

Pytanie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Czy w przypadku uznania, że dostawa Przedmiotu Transakcji będzie stanowiła czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, sprzedaż Przedmiotu Transakcji na rzecz Kupującego nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, z uwagi na wyłączenie przewidziane w art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych? (pytanie oznaczone we wniosku nr 3).

Stanowisko Zainteresowanych w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Zdaniem Zainteresowanych, w okolicznościach wskazanych w opisie zdarzenia przyszłego, Sprzedaż Przedmiotu Transakcji Sprzedającego na rzecz Kupującego nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) tej ustawy.

Zarówno orzecznictwo sądów administracyjnych (por. np. wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 15 lutego 2008 r., sygn. II FSK 1737/06), jak i orzecznictwo organów interpretacyjnych (por. np. interpretacje indywidualne Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 16 kwietnia 2014 r., sygn. IPPB2/436-89/14-2/LS oraz z dnia 27 stycznia 2015 r., sygn. IPPB2/436-791/14-3/AF) potwierdzają, że opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlegają wyłącznie czynności enumeratywnie wskazane w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Oznacza to, że katalog czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych ma charakter zamknięty i nie podlega wykładni rozszerzającej.

W art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wymienione zostały m.in. umowy sprzedaży, jednakże zakres opodatkowania tym podatkiem doznaje istotnych ograniczeń wynikających z art. 2 tej ustawy, który przewiduje katalog wyłączeń przedmiotowych.

Zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ww. ustawy, podatkowi temu nie podlegają czynności cywilnoprawne – inne niż umowa spółki i jej zmiany – w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Jednocześnie przepis art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych odnosi się do sytuacji, w których jedna ze stron jest zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, przy czym w odniesieniu do sprzedaży nieruchomości ustawodawca przewidział w tym zakresie wyjątki.

W analizowanym zdarzeniu przyszłym kluczowe znaczenie ma okoliczność, że planowana sprzedaż Przedmiotu Transakcji będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Jak wskazano w opisie zdarzenia przyszłego oraz w uzasadnieniu stanowiska Zainteresowanych w zakresie pytania nr 1, dostawa Przedmiotu Transakcji zostanie dokonana przez Sprzedającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w związku z czym Sprzedający będzie działał w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, a sama Transakcja będzie stanowiła odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Jednocześnie, w zakresie, w jakim dostawa budynków, budowli lub ich części mogłaby podlegać zwolnieniu od podatku od towarów i usług, Strony Transakcji zamierzają skorzystać z opcji rezygnacji z tego zwolnienia, o której mowa w art. 43 ust. 10 w zw. z ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług, poprzez złożenie stosownego oświadczenia w akcie notarialnym. W rezultacie całość dostawy Przedmiotu Transakcji będzie faktycznie opodatkowana podatkiem od towarów i usług.

W konsekwencji, skoro planowana Transakcja będzie czynnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, znajdzie zastosowanie wyłączenie przewidziane w art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Tym samym sprzedaż Przedmiotu Transakcji nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 191):

Podatkowi temu podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.

Stosownie do treści art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej.

W myśl art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Obowiązek podatkowy – przy umowie sprzedaży – ciąży na kupującym.

Jak wynika z art. 5 cyt. ustawy:

Obowiązek zapłaty podatku ciąży na podatnikach tego podatku.

Art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy stanowi, że:

Przy umowie sprzedaży – podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego.

Zgodnie natomiast z art. 6 ust. 2 ww. ustawy:

Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.

Jak wynika z art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Stawki podatku wynoszą przy umowie sprzedaży:

a) nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym – 2%,

b) innych praw majątkowych – 1%.

W myśl art. 10 ust. 1 cyt. ustawy:

Podatnicy są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru, oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek jest pobierany przez płatnika, oraz przypadków, o których mowa w ust. 1a.

Zgodnie z art. 10 ust. 2 tej ustawy:

Notariusze są płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego.

Na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) i b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:

a) w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, z wyjątkiem umów sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, opodatkowanych zgodnie z art. 7a,

b) jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:

- umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,

- umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.

Art. 1a pkt 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych stanowi, że:

Użyte w ustawie określenie podatek od towarów i usług oznacza podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2025 r. poz. 775, 894, 896, 1203, 1541 i 1811) lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w państwach członkowskich.

W związku z powyższymi regulacjami należy stwierdzić, że umowa sprzedaży podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na kupującym.

W ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano jednak sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Z treści art. 2 pkt 4 lit. a) i b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wynika, że o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają generalnie status podatnika podatku od towarów i usług, lecz wyłącznie fakt, że dana czynność (ta konkretna) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub przynajmniej jedna ze stron tej czynności jest z tego podatku zwolniona (z wyjątkami w ustawie wskazanymi). Przy czym, mimo zwolnienia z podatku od towarów i usług, wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie będzie miało miejsca wówczas, gdy czynność będzie dotyczyć m.in. umowy sprzedaży a jej przedmiotem będzie m.in. nieruchomość (lub udział w niej). Jednocześnie podkreślić należy, że z treści cytowanego przepisu (lit. a) wynika, że wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych jest czynność tylko w takim zakresie, w jakim jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług (z wyjątkiem ściśle określonym).

Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia wynika, że Zainteresowany będący stroną postępowania planuje nabyć od Zainteresowanego niebędącego stroną postępowania nieruchomość złożoną z 4 działek gruntu, z czego dwie działki są zabudowane a dwie są niezabudowane.

W związku z tym należy podkreślić, że jakkolwiek zapytanie Państwa dotyczy opodatkowania umowy sprzedaży podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to jednak w pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia czy powyższa transakcja – dokonana pomiędzy wskazanymi we wniosku Stronami – podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia umowy sprzedaży podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Objęcie tej czynności opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług będzie bowiem skutkować wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Z interpretacji indywidualnej znak: 0111-KDIB3-1.4012.274.2026.3.AB w zakresie podatku od towarów i usług wynika, że:

-        dostawa Budynków i Budowli posadowionych na działkach nr (...) i nr (...) będzie podlegała zwolnieniu od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług;

-        jeśli Strony opisanej transakcji (Sprzedający i Kupujący) podejmą decyzję o rezygnacji ze zwolnienia od podatku i złożą zgodne oświadczenie, spełniające warunki z art. 43 ust. 10 i ust. 11 ustawy, to dostawa ww. Budynków i Budowli będzie podlegała opodatkowaniu według właściwej stawki podatku od towarów i usług;

-        dostawa gruntu (działek nr (...) oraz nr (...)), na których są posadowione ww. Budynki i Budowla – przy uwzględnieniu treści art. 29a ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług – również będzie opodatkowana według właściwej stawki podatku od towarów i usług;

-        dostawa działek nr (...) i nr (...) będzie opodatkowana właściwą stawką podatku od towarów i usług.

Zatem, skoro omawiana we wniosku Transakcja w całości będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie będzie z tego podatku zwolniona (bo Strony transakcji zrezygnują ze zwolnienia w takiej części, w jakiej zwolnienie to będzie przysługiwało), to do opisanej Transakcji znajdzie zastosowanie wyłączenie zawarte w art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W takim przypadku, transakcja zbycia Nieruchomości na rzecz Kupującego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Ta interpretacja dotyczy wyłącznie podatku od czynności cywilnoprawnych – w pozostałym zakresie wniosku, tj. w podatku od towarów i usług została wydana interpretacja indywidualna znak: 0111-KDIB3-1.4012.274.2026.3.AB.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.

-        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

-        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

(...) sp. k. (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.