Interpretacja 0111-KDIB2-3.4014.373.2025.5.BZ

Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

10 lipca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 4 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży udziałów w nieruchomości. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - w piśmie z 18 sierpnia 2025 r. (wpływ: 22 sierpnia 2025 r.).

Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1) Zainteresowany będący stroną postępowania:

A. sp. z o. o. („Spółka 2”)

NIP: (…)

2) Zainteresowani niebędący stroną postępowania:

- G.S. („Sprzedający”)

- K.J. („Sprzedająca”)

- K.S. („Sprzedający”)

- Ł.S. („Sprzedający”)

- Z.S. („Sprzedająca”)

- M.S. („Sprzedający”)

Opis zdarzenia przyszłego

A. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością - Zainteresowany będący stroną postępowania - (dalej również „Spółka 2”) - rozważa zakup nieruchomości położonej w (…), stanowiącej działki ewidencyjne nr (…), (…) oraz (…) z obrębu (…), (…), dzielnica (…), województwo (…), o powierzchni 2,9012 ha, dla której Sąd Rejonowy dla (…) w (…), XIII Wydział Ksiąg Wieczystych, prowadzi księgę wieczystą KW nr (…) („Nieruchomość”).

Sprzedającymi - obecnymi właścicielami Nieruchomości są: Pan K.S., Pan G.S., Pani Z.S., Pani K.J., Pan M.S. i Pan Ł.S. (łącznie zwanymi dalej „Sprzedającymi”).

Sprzedający:

1) Pan K.S. jest współwłaścicielem Nieruchomości w udziale wynoszącym 1/4 części, a udział ten nabył na podstawie umowy o dożywocie sporządzonej (…) r.;

2) Pan G.S. oraz jego żona Z.S., są na zasadach wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej współwłaścicielami Nieruchomości w udziale wynoszącym 1/2 części, a udział ten nabyli na podstawie umowy o dożywocie sporządzonej (…) r.;

3) Pani K.J. (córka K.S.) jest współwłaścicielem Nieruchomości w udziale wynoszącym 1/12 części, a udział ten nabyła na podstawie dziedziczenia stwierdzonego aktem poświadczenia dziedziczenia sporządzonego (…) r.;

4) Pan M.S., jest współwłaścicielem Nieruchomości w udziale wynoszącym 1/12 części, a udział ten nabył na podstawie dziedziczenia stwierdzonego aktem poświadczenia dziedziczenia sporządzonego (…) r.;

5) Pan Ł.S., jest współwłaścicielem Nieruchomości w udziale wynoszącym 1/12 części, na podstawie dziedziczenia stwierdzonego aktem poświadczenia dziedziczenia sporządzonego (…) r.

Zgodnie z wypisem z ewidencji gruntów i budynków, na działce nr (…) znajduje się część budynku mieszkalnego posadowionego na nieruchomości sąsiedniej. Jednakże dla celów wniosku należy przyjąć, że część działki, na której znajduje się ww. budynek, nie będzie przedmiotem przyrzeczonej umowy sprzedaży (przed jej zawarciem dojdzie do usunięcia z ewidencji gruntów właściwej dla Nieruchomości części najętej pod ww. budynek lub doprowadzenia do zmiany granic Nieruchomości, w tym ewentualnego podziału Nieruchomości, w taki sposób, aby w momencie sprzedaży Nieruchomość nie była zabudowana ww. budynkiem.

Ponadto, na każdej z działek wchodzących w skład Nieruchomości znajduje się podziemna infrastruktura techniczna w postaci sieci kanalizacji deszczowej („Sieć”). Sieć nie wchodzi w skład przedsiębiorstwa, o którym mowa w art. 49 Kodeksu cywilnego, lecz stanowi część składową Nieruchomości.

Sieć powstała dawniej niż 2 lata temu, a Sprzedający nie ponosili żadnych nakładów na jej ulepszenie.

Zgodnie z przyjętym założeniem, przed zawarciem przyrzeczonej umowy sprzedaży mają zostać wydane decyzje, umowy, uzgodnienia w zakresie usunięcia Sieci z terenu Nieruchomości, tak aby nie kolidowała z planowaną przez Spółkę inwestycją (przy czym jest to warunek zastrzeżony na korzyść kupującego). Niemniej jednak do czasu zawarcia umowy przyrzeczonej nie dojdzie do ich fizycznego usunięcia.

W związku z powyższym w chwili zawarcia przyrzeczonej umowy sprzedaży na Nieruchomości (każdej z wchodzącej w skład działek) będzie znajdować się Sieć. Obecnie, Sprzedający zawarli przedwstępną umowę sprzedaży z (…) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka jawna (dalej również „Spółka”), w której zobowiązali się do sprzedaży Nieruchomości na rzecz Spółki.

Umowa przedwstępna przewiduje możliwość (opcję) przeniesienia praw i obowiązków kupującego na inną spółkę z grupy kapitałowej, do której należy Spółka. Wniosek dotyczy sytuacji, w której dojdzie do realizacji tej opcji, tj. ogół praw i obowiązków z umowy przedwstępnej zostanie przeniesiony na Spółkę 2 i przyrzeczona umowa sprzedaży Nieruchomości zostanie zawarta pomiędzy Sprzedającymi a Spółką 2. Nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej przez żadnego ze sprzedających i nie jest składnikiem działalności gospodarczej prowadzonej przez któregokolwiek z współwłaścicieli. Nieruchomość nie jest i nie była przedmiotem najmu, ani dzierżawy.

Nieruchomość jest nieruchomością rolną w rozumieniu art. 46¹ Kodeksu cywilnego i ustawy z dnia 11 kwietnia 2003 roku o kształtowaniu ustroju rolnego. Niemniej jednak żaden ze Sprzedających nie jest rolnikiem i nie prowadził działalności rolniczej na Nieruchomości. Składające się na Nieruchomość działki zgodnie z wypisem z rejestru gruntów stanowią grunty orne, grunty pod rowami i drogi.

Nieruchomość znajduje się na obszarze, dla którego nie ma obowiązującego miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego.

Sprzedający nie ponosili nakładów podnoszących wartość Nieruchomości.

K.S. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie niezwiązanym z obrotem nieruchomościami (działalność prawnicza) i jest zarejestrowany jako czynny podatnik podatku od towarów i usług.

M.S. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie niezwiązanym z obrotem nieruchomościami (usługi medyczne) i nie jest zarejestrowany jako podatnik podatku od towarów i usług.

Ł.S. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie niezwiązanym z obrotem nieruchomościami (działalność prawnicza), jednakże aktualnie działalność ta jest zawieszona i nie jest on zarejestrowany jako podatnik podatku od towarów i usług (został wykreślony z rejestru podatników).

Przysługujące ww. osobom udziały we współwłasności Nieruchomości stanowią składniki ich majątku prywatnego.

Pozostali Sprzedający nie prowadzą działalności gospodarczej i nie są zarejestrowani jako podatnicy podatku od towarów i usług.

Spółka 2 jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług.

Spółka 2 jest podmiotem prowadzącym działalność deweloperską. Po zakupie Nieruchomości Spółka planuje zrealizować na niej inwestycję polegającą na budowie zespołu budynków mieszkalnych wielorodzinnych z garażem podziemnym oraz infrastrukturą techniczną o powierzchni użytkowej nie mniejszej niż 20 000 m² - w celu sprzedaży lokali mieszkalnych i użytkowych znajdujących się w tych budynkach.

Zawarcie przyrzeczonej umowy sprzedaży jest uzależnione od ziszczenia się następujących warunków zawieszających (zastrzeżonych na korzyść kupującego):

- zostanie wydana ostateczna i prawomocna decyzja o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu na rzecz Spółki (względnie spółki celowej z tej samej grupy kapitałowej) lub podmiot upoważniony lub wskazany przez Spółkę umożliwiająca realizację powyższej inwestycji,

- zostanie wydane pozwolenie na budowę umożliwiające jej realizację,

- Spółka uzyska wszelkie docelowe techniczne warunki, uzgodnienia, umowy przyłączeniowe w zakresie przyłączenia do sieci ciepłowniczej lub gazowej, elektroenergetycznej oraz wodno-kanalizacyjnej dla inwestycji na całym obszarze Nieruchomości,

- Nieruchomość nie będzie miała charakteru rolnego w rozumieniu ustawy z dnia 11 kwietnia 2003 roku o kształtowaniu ustroju rolnego,

- zostanie dokonana zmiana rodzaju użytków w ewidencji gruntów prowadzonej dla Nieruchomości na użytki oznaczone symbolem „B” lub „Bp”,

- Nieruchomość będzie wolna od długów, roszczeń i obciążeń najemców, dzierżawców, właścicieli niezależnych, właścicieli zależnych i najemców z innego tytułu prawnego, a prowadzona dla Nieruchomości księga wieczysta będzie wolna od wzmianek i wpisów na rzecz osób trzecich i nie zostanie wszczęte żadne postępowanie sądowe, administracyjne ani egzekucyjne, które mogłoby prowadzić do zakwestionowania tytułu prawnego do Nieruchomości, poza zobowiązaniami wynikającymi z Umowy;

- nie zostanie uchwalony miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego lub Plan Ogólny, którego postanowienia uniemożliwiałyby realizację Inwestycji;

- zostanie zapewniona obsługa komunikacyjna dla Inwestycji poprzez odpowiednie decyzję, uzgodnienia, umowy w zakresie obsługi Inwestycji;

- zostanie uzyskana decyzja o wyłączeniu Nieruchomości z produkcji rolnej;

- zostanie dostarczona, po uzyskaniu Decyzji WZ lecz przed złożeniem wniosku o Pozwolenie na budowę, prawomocna i ostateczna decyzja potwierdzająca, że postępowanie, o którym mowa w § 4.2.27 o sygn. (…) zostało umorzone;

- zostaną uzyskane decyzje, umowy, uzgodnienia w zakresie usunięcia Sieci Kanalizacji Deszczowej z terenu Nieruchomości, tak aby nie kolidowała z inwestycją;

- zostanie dostosowana treść ewidencji gruntów i budynków prowadzonej dla Nieruchomości do obecnego stanu faktycznego Nieruchomości, a w szczególności: (i) ujawnienie wszystkich obecnych właścicieli Nieruchomości w ewidencji, (ii) wykreślenia z ewidencji gruntów właściwej dla Nieruchomości budynku posadowionego na sąsiadującej działce lub doprowadzenia do zmiany granic Nieruchomości (a w tym ewentualnego podziału Nieruchomości), przy czym wyłącznie w zakresie dotyczącym zajętej przez ww. budynek części Nieruchomości, w taki sposób aby Nieruchomość nie była zabudowana tym, budynkiem.

Przy czym powyższe warunki zostały zastrzeżone na korzyść kupującego, tzn. może on zdecydować się na zawarcie umowy przyrzeczonej nawet jeśli nie zostaną one spełnione.

W związku z powyższym Sprzedający w szczególności:

- udzielą Spółce lub wskazanym przez nią osobom pełnomocnictwa do podejmowania wszelkich działań mających na celu doprowadzenie do zmiany rodzaju użytków w ewidencji gruntów prowadzonej dla Nieruchomości na użytki oznaczone symbolem „B” lub „Bp”, a w szczególności wyrażą zgodę na wykonanie minimalnego zakresu prac budowlanych na Nieruchomości w powyższym zakresie (umożliwiającego zmianę kwalifikacji gruntu;

- udzielili Spółce:

- prawa do dysponowania Nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu art. 3 pkt 11 Prawa budowlanego, na zasadzie użyczenia, w celu realizacji Inwestycji, w szczególności w celu uzyskania wszelkich decyzji, uzgodnień, zgód, warunków technicznych, warunków przyłączenia do sieci, warunków usunięcia kolizji, opinii komunikacyjnych, innych dokumentów związanych z zapewnieniem dostępu do dróg publicznych oraz korzystaniem z dróg publicznych, i innych aktów potrzebnych dla przygotowania i realizacji Inwestycji, w tym w zakresie sieci i infrastruktury technicznej, a w szczególności pozwoleń na rozbiórkę, pozwoleń na budowę, decyzji o zezwoleniu na lokalizację lub przebudowę zjazdu z drogi publicznej;

- zgody na uzyskiwanie wszelkich decyzji i innych zgód dotyczących usunięcia z Nieruchomości drzew i krzewów.

Ponadto, Sprzedający zobowiązują się do udzielenia Spółce lub podmiotom wskazanym przez nią niezbędnych do wykonania umowy przedwstępnej innych pełnomocnictw i zgód w zakresie potrzebnym do przygotowania i realizacji inwestycji planowanej przez Spółkę na Nieruchomości, w szczególności do występowania wobec dostawców mediów i podmiotów korzystających z infrastruktury na Nieruchomości i w jej okolicy w celu ustalenia warunków przyłączenia lub dokonania przyłączenia Nieruchomości do sieci mediów (w tym do zawierania przez Spółkę odpowiednich umów przyłączeniowych, realizacji przyłączy, sieci i infrastruktury) oraz organów administracji i innych podmiotów w celu uzyskania powyższych decyzji oraz niezbędnych uzgodnień, opinii, decyzji, zgód i orzeczeń organów w tym zakresie. Sprzedający zobowiązują się także do niezwłocznego złożenia wniosków lub oświadczeń (lub udzielenia pełnomocnictwa do ich złożenia) w przedmiocie przeniesienia na Spółkę, uzyskanych na podstawie pełnomocnictw i zgód Sprzedających wszelkich decyzji, zgód, zezwoleń, warunków przyłączenia do sieci mediów pozyskanych przez Spółkę na rzecz Sprzedającego.

Wszelkie koszty związane z doprowadzeniem do spełnienia warunków zawarcia umowy przyrzeczonej oraz związane z realizacją umowy przedwstępnej, a w tym koszty działań podejmowanych przez pełnomocników ustanowionych na podstawie tej umowy, ponosi Spółka.

Sprzedający podjęli następujące działania zmierzające do sprzedaży Nieruchomości:

- zamieszczenie ogłoszenia o sprzedaży w Internecie,

- postawienie na Nieruchomości tablicy informującej o wystawieniu Nieruchomości na sprzedaż.

Natomiast, Spółka nawiązała kontakt ze Sprzedającymi poprzez pośrednika, z którym ma zawartą umowę.

Zainteresowani wskazują, że w przeszłości dla części Nieruchomości została w 2021 r. wydana decyzja o warunkach zabudowy dla inwestycji polegającej na budowie 39 budynków mieszkalnych jednorodzinnych na działce (…). Decyzja została wydana na wniosek syna G.S. w celu ustalenia, czy działka będzie mogła podlegać zabudowie.

Ponadto, w 2023 r. Sprzedający zawarli z innym podmiotem umowę przedwstępną sprzedaży obejmującą działki wchodzące w skład Nieruchomości (mające powstać w wyniku jej podziału), lecz umowa ta wygasła i żadne zobowiązania wynikające z powołanej umowy nie obowiązują.

W związku z powyższym dla Sprzedających zostały wydane interpretacje indywidualne w których wskazano, że planowana sprzedaż nieruchomości w wykonaniu powyższej umowy przedwstępnej będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W piśmie uzupełniającym wskazali Państwo, że wskazana we wniosku Sieć znajdująca się na Nieruchomości stanowi własność Sprzedających i będzie przedmiotem sprzedaży.

Sieć stanowi budowlę w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 418).

Zaznaczam, że przywołując za Państwem treść opisu zdarzenia przyszłego pominąłem tę jego część, która znajduje się w treści uzupełnienia i odnosi się wyłącznie do zagadnień dotyczących podatku od towarów i usług.

Pytania w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Czy umowa sprzedaży Nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych? (pytanie oznaczone we wniosku nr 2)

Państwa stanowisko w sprawie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Państwa zdaniem, jeśli strony złożą oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania sprzedaży podatkiem od towarów i usług, planowana umowa sprzedaży Nieruchomości nie będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, umowy sprzedaży co do zasady są objęte zakresem opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jednakże, na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlegają temu podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:

a) w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług,

b) jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:

- umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,

- umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.

Oznacza to, że umowy sprzedaży nieruchomości, z tytułu których przynajmniej jedna ze stron jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Z uwagi na okoliczności opisane w pkt 1 powyżej, z tytułu sprzedaży Nieruchomości na rzecz Spółki 2 jedna ze stron umowy (Sprzedający) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług.

Jednocześnie strony będą uprawnione do skorzystania z opcji rezygnacji ze zwolnienia powyższej transakcji od podatku i wyboru jej opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku skorzystania z tej opcji, sprzedaż Nieruchomość będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług - co wyklucza opodatkowanie jej podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Przemawia to za uznaniem za prawidłowe Państwa stanowiska, iż w przypadku, gdy strony złożą oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania sprzedaży podatkiem od towarów i usług, planowana umowa sprzedaży Nieruchomości nie będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Z uwagi na zakres tej interpretacji, przywołałem powyżej tylko tę część Państwa stanowiska, która odnosi się do zagadnienia dotyczącego podatku od czynności cywilnoprawnych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 295 ze zm.):

Stosownie do treści art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

W myśl art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy stanowi, że:

Zgodnie natomiast z art. 6 ust. 2 ww. ustawy:

Jak wynika z art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Stawki podatku wynoszą - przy umowie sprzedaży:

a) nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym - 2%,

b) innych praw majątkowych - 1%.

Na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) i b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:

a) w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, z wyjątkiem umów sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, opodatkowanych zgodnie z art. 7a,

b) jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:

- umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,

- umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.

Zgodnie z art. 1a pkt 7 ww. ustawy:

W związku z powyższymi regulacjami należy stwierdzić, że umowa sprzedaży podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na kupującym.

W ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano jednak sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Z treści art. 2 pkt 4 lit. a) i b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wynika, że o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają generalnie status podatnika podatku od towarów i usług, lecz wyłącznie fakt, że dana czynność (ta konkretna) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub przynajmniej jedna ze stron tej czynności jest z tego podatku zwolniona (z wyjątkami w ustawie wskazanymi). Przy czym, mimo zwolnienia z podatku od towarów i usług, wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie będzie miało miejsca wówczas, gdy czynność będzie dotyczyć m.in. umowy sprzedaży a jej przedmiotem będzie m.in. nieruchomość. Jednocześnie podkreślić należy, że z treści cytowanego przepisu (lit. a) wynika, że wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych jest czynność tylko w takim zakresie, w jakim jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług (z wyjątkiem ściśle określonym).

Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że zamierzają Państwo zawrzeć umowę sprzedaży, na mocy której Zainteresowany będący stroną postępowania (Spółka 2) nabędzie od Zainteresowanych niebędących stroną postępowania (Sprzedających) działkę nr (…), działkę nr (…) oraz działkę nr (…) określonych we wniosku łącznie jako „Nieruchomość”. Na działce nr (…) znajduje się część budynku mieszkalnego posadowionego na nieruchomości sąsiedniej, jednakże część działki, na której znajduje się przedmiotowy budynek nie będzie przedmiotem sprzedaży (przed jej zawarciem dojdzie do usunięcia budynku z ewidencji gruntów lub do zmiany granic Nieruchomości). Na Nieruchomości znajduje się sieć kanalizacji deszczowej, która jest własnością Sprzedających.

Z interpretacji indywidualnej znak: (…) w zakresie podatku od towarów i usług wynika, że Sprzedający nie będą działali w charakterze podatników podatku od towarów i usług prowadzących działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług, a w rezultacie przeniesienie prawa własności Nieruchomości za wynagrodzeniem (sprzedaż) przez Sprzedających na rzecz Spółki 2 nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Państwa wątpliwości budzi opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych planowanej Transakcji.

Stoją Państwo na stanowisku, że jeśli strony złożą oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania sprzedaży podatkiem od towarów i usług, planowana umowa sprzedaży Nieruchomości nie będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Tymczasem z interpretacji w zakresie podatku od towarów i usług wynika, że w zakresie omawianej we wniosku Transakcji Sprzedający nie będą działali w charakterze podatników podatku od towarów i usług prowadzących działalność gospodarczą a w rezultacie sprzedaż własności Nieruchomości przez Sprzedających na rzecz Spółki 2 nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Zatem do opisanej Transakcji nie znajdzie zastosowanie wyłączenie zawarte w art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W takim przypadku opisana transakcja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Ta interpretacja stanowi ocenę stanowiska Państwa wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku od towarów i usług zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie - interpretacja znak: (…).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

A. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Zainteresowany będący stroną postępowania - art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo wnieść skargę na tę interpretację indywidualną do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”.

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).

Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.