Ojciec, pełniąc rolę pośrednika, dobrowolnie opłaca z własnych środków alimenty, które jego pełnoletni syn jest zobowiązany płacić na rzecz małoletniego dziecka zgodnie z wyrokiem sądu. Płatności dokonywane są bezpośrednio na rachunek osoby uprawnionej do 5. dnia każdego miesiąca. Po otrzymaniu wynagrodzenia około 15. dnia miesiąca syn zwraca ojcu dokładnie tę samą kwotę, która została zapłacona jako alimenty. Między stronami…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
19 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 15 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zapłaty z własnych środków alimentów w imieniu syna, a następnie otrzymaniu zwrotu od syna równowartości tych kwot. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 26 stycznia 2026 r. (wpływ: 2 lutego 2026 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego przeformułowany w uzupełnieniu
Jest Pan ojcem pełnoletniego syna. Pana syn, jest zobowiązany do uiszczania alimentów na rzecz swojego małoletniego dziecka na podstawie prawomocnego wyroku sądu. Alimenty powinny być regulowane do 5. dnia każdego miesiąca.
Syn otrzymuje wynagrodzenie za pracę 15. każdego miesiąca. W celu uniknięcia opóźnień w regulowaniu alimentów dobrowolnie opłaca Pan alimenty ze środków własnych, bezpośrednio na rachunek osoby uprawnionej do ich otrzymania, w terminie do 5. dnia miesiąca. Po otrzymaniu wynagrodzenia syn zwraca Panu dokładnie tę samą kwotę w tym samym miesiącu (około 15. dnia miesiąca). Kwota zwrotu jest każdorazowo identyczna z kwotą zapłaconych alimentów.
Między Panem a synem nie została zawarta umowa pożyczki, nie są naliczane odsetki ani inne świadczenia dodatkowe. Opisane czynności nie powodują po Pana stronie ani po stronie syna trwałego przysporzenia majątkowego. Zwrot środków następuje każdorazowo jako refundacja wydatku poniesionego przez Pana w imieniu i na rzecz syna.
Pytanie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
Czy czynność polegająca na zapłacie przez Pana alimentów ze środków własnych w imieniu pełnoletniego syna, a następnie otrzymaniu od syna zwrotu równowartości tych kwot, powoduje po Pana stronie powstanie obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, w szczególności czy po Pana stronie powstaje obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych lub obowiązek sumowania otrzymywanych kwot do limitu 36 120 zł? (pytanie oznaczone we wniosku nr 2)
Pana stanowisko w sprawie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
Pana zdaniem, po Pana stronie nie powstaje obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych.
Opisane czynności nie stanowią żadnej z czynności wymienionych w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, w szczególności nie stanowią umowy pożyczki. Nie przekazuje Pan środków pieniężnych synowi do jego dyspozycji, lecz reguluje zobowiązanie alimentacyjne bezpośrednio na rzecz osoby uprawnionej do alimentów.
Otrzymany następnie od syna zwrot środków pieniężnych stanowi wyłącznie refundację wydatku poniesionego przez Pana i nie powoduje po Pana stronie żadnego przysporzenia majątkowego.
W konsekwencji, po Pana stronie nie powstaje obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych ani obowiązek sumowania otrzymywanych kwot do limitu 36 120 zł, o którym mowa w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Z uwagi na zakres tej interpretacji, przywołałem powyżej tylko tę część Pana stanowiska, która odnosi się do zagadnienia dotyczącego podatku od czynności cywilnoprawnych.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, zgodnie z którym po Pana stronie nie powstaje obowiązek podatkowy, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 295 ze zm.):
Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne:
a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
b) umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,
c) (uchylona),
d) umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,
e) umowy dożywocia,
f) umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności – w części dotyczącej spłat lub dopłat,
g) (uchylona),
h) ustanowienie hipoteki,
i) ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,
j) umowy depozytu nieprawidłowego,
k) umowy spółki.
Stosownie do art. 1 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy:
Podatkowi podlegają zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4.
W myśl natomiast art. 1 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy:
Podatkowi podlegają orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2.
Z kolei zgodnie z art. 4 ww. ustawy:
Obowiązek podatkowy ciąży:
1) przy umowie sprzedaży – na kupującym,
2) przy umowie zamiany – na stronach czynności,
3) przy umowie darowizny – na obdarowanym,
4) przy umowie dożywocia – na nabywcy własności nieruchomości,
5) przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności – na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności,
6) przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności – na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności,
7) przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego – na biorącym pożyczkę lub przechowawcy,
8) przy ustanowieniu hipoteki – na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki,
9) przy umowie spółki cywilnej – na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki – na spółce.
Z opisu stanu faktycznego wynika, że Pana syn jest zobowiązany do uiszczania alimentów na rzecz swojego małoletniego dziecka. Alimenty powinny być regulowane do 5. dnia każdego miesiąca. W celu uniknięcia opóźnień w regulowaniu alimentów, dobrowolnie opłaca Pan alimenty z własnych środków, bezpośrednio na rachunek osoby uprawnionej do ich otrzymania. Po otrzymaniu wynagrodzenia, syn zwraca Panu dokładnie tę samą kwotę w tym samym miesiącu. Kwota zwrotu jest każdorazowo identyczna z kwotą zapłaconych przez Pana alimentów.
Ma Pan wątpliwość, czy w wyniku zapłaty przez Pana alimentów w imieniu syna, a następnie otrzymaniu od syna zwrotu równowartości tych kwot powstanie po Pana stronie obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.
Pana zdaniem, opisane czynności, o których mowa w stanie faktycznym nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych.
Z takim stanowiskiem należy się zgodzić, jednakże z nieco innych przyczyn niż wskazał Pan w swoim stanowisku.
Według opisu sprawy, to Pan jest stroną, która dokonuje zapłaty alimentów w imieniu swojego syna. Zatem w opisanej sprawie nie jest pan osobą, która nabywa jakikolwiek majątek, a sam zwrot na Pana rzecz zapłaconych przez Pana alimentów (w imieniu syna) nie stanowi odrębnej czynności określonej w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Zatem z tytułu opisanych czynności – nie ciąży na Panu obowiązek na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Z treści art. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych jednoznacznie wynika, że obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży co do zasady na podmiocie nabywającym.
Zatem bez względu na to, czy opisana we wniosku zapłata alimentów rodziłaby powstanie obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych, czy też nie (co nie jest przedmiotem tej interpretacji) – Pan jako strona dokonująca przelewu nie będzie podatnikiem podatku z tego tytułu; po Pana stronie nie powstaje obowiązek podatkowy.
Tym samym, opisana czynność – zapłata alimentów w imieniu syna jest dla Pana neutralna podatkowo na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Zatem nie jest ani zasadnym, ani celowym ustosunkowywanie się do tej części Pana stanowiska, która odnosi się do oceny czy opisana czynność podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Bez względu bowiem na rozstrzygnięcie w tym zakresie, po Pana stronie nie powstanie żaden obowiązek w podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu opisanej we wniosku zapłaty alimentów w imieniu syna, a następnie otrzymaniu od syna zwrotu równowartości tych kwot.
Dodatkowo informuję, że ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych nie przewiduje sumowania limitu otrzymanych kwot, jednakże – w związku z tym, że po Pana stronie nie powstaje obowiązek podatkowy w tym podatku – powyższa kwestia nie ma wpływu na wydane rozstrzygnięcie.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Podkreślam, że przedmiotem interpretacji jest wyłącznie ocena skutków podatkowych zawartej umowy powstałych w podatku od czynności cywilnoprawnych po Pana stronie. Nie przesądzam w niej na jakiej podstawie dochodzi do opisanych we wniosku czynności na rzecz Pana syna, a zatem na podstawie jakiej umowy przelewa Pan opisane we wniosku środki.
Ta interpretacja stanowi ocenę Pana stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie – interpretacja znak: (…).
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo