Interpretacja 0111-KDIB2-3.4014.736.2025.4.BD

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

19 grudnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży prawa wieczystego użytkowania gruntu wraz z naniesieniami. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 lutego 2026 r. (wpływ – 24 lutego 2026 r.).

Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)  Zainteresowany będący stroną postępowania:

B. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k. (Sprzedający, Zbywca)

NIP: (…)

2)  Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

C. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Kupujący, Nabywca)

NIP: (…)

Opis zdarzenia przyszłego

a.  Zainteresowany niebędący stroną postępowania – C. sp. z o.o. (dalej: „Kupujący”, „Nabywca”; dalej łącznie ze Sprzedającym: „Strony” lub „Zainteresowani”) jest spółką kapitałową utworzoną zgodnie z prawem polskim, posiadającą siedzibę na terytorium Polski. Kupujący jest zarejestrowany jako czynny podatnik podatku od towarów i usług i prowadzi działalność opodatkowaną/zamierza rozpocząć działalność opodatkowaną w zakresie wynajmu komercyjnego nieruchomości.

b.  Zainteresowany będący stroną postępowania – B. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k. (dalej: „Sprzedający”, „Zbywca”) jest spółką osobową utworzoną zgodnie z prawem polskim, posiadającą siedzibę na terytorium Polski. Profil działalności Sprzedającego obejmuje m.in. aktywność związaną z komercjalizacją powierzchni usługowo-handlowych poprzez nabycia gruntów i nieruchomości, przeprowadzenie budowy, przebudowy lub rozbudowy budynków handlowo-usługowych, wraz z oddaniem ich w najem (w ramach procesu komercjalizacji). Sprzedający jest zarejestrowany jako czynny podatnik podatku od towarów i usług i prowadzi działalność opodatkowaną tym podatkiem.

c.   Sprzedający jest użytkownikiem wieczystym nieruchomości zabudowanej:

i.    kompleksem (...) budynków przeznaczonych do prowadzenia sprzedaży detalicznej o łącznej powierzchni użytkowej około (…) tys. m², które tworzą centrum handlowo-usługowe funkcjonujące pod nazwą „(…)”;

ii.   budynkiem stanowiącym market budowlany o powierzchni użytkowej około (…) tys. m² funkcjonującym pod marką „(…)”;

iii.  innymi naniesieniami opisanymi dalej we wniosku,

położonej przy ulicy (…) w mieście (…), gmina (…), w powiecie (…), w województwie (…) (dalej: „Nieruchomość”).

d.  W skład Nieruchomości wchodzi łącznie (...) działek gruntu położonych w (…), przy ul. (…), w obrębie (…), (…), o numerach ewidencyjnych:

i.    (…), (…), (…), (…), (…), (…) – objętych KW (…),

ii.   (…), (…) – objętych KW (…),

iii.  (…) – objętej obecnie KW (…), przy czym we wskazanej księdze wieczystej nadal ujawniony jest numer działki sprzed dokonanego podziału: (…). Sprzedający jest współużytkownikiem wieczystym działki (…) w udziale (…). Działka (…), która również powstała w wyniku podziału działki (…), została wywłaszczona na podstawie decyzji o zezwoleniu na realizację inwestycji drogowej nr (…) z (…) r. wydanej przez Prezydenta Miasta (…)

-     łącznie dalej: „Grunty”. Grunty są zabudowane budynkami handlowo-usługowym, o których mowa w punkcie powyżej, budowlami oraz urządzeniami budowlanymi.

e.  Działki o numerach ewidencyjnych:

i.    (…), (…), (…), (…), (…) oraz (…) oznaczone są w ewidencji gruntów symbolem: „Bi” (Inne tereny zabudowane), „Bp” (Zurbanizowane tereny niezabudowane lub w trakcie budowy), „dr.” (drogi);

ii.   (…), (…) oznakowane są w ewidencji gruntów symbolem „Bi” (Inne tereny zabudowane);

iii.  (…) oznakowana jest w ewidencji gruntów jako „dr” (Drogi).

f.    Nieruchomość posiada pełny, bezpośredni i nieograniczony prawem osoby trzeciej, odpowiedni pod względem technicznym dostęp do drogi publicznej.

g.  Grunty objęte są miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego obszaru dzielnicy „(…)” w (…) zatwierdzony uchwałą nr (…) Rady Miasta (…) z (…) r.; (dalej: „MPZP”), zgodnie z którym Grunty posiadają przeznaczenie oznakowane symbolami „(…)” – tereny zabudowy usługowej oraz „(…)” – tereny handlu i usług w obiektach o powierzchni powyżej (…) m², stacje transformatorowe.

h.  Na Nieruchomości znajduje się (...) budynków handlowo-usługowych oraz market budowlany o łącznej powierzchni zabudowy około (…) tys. m² (dalej: „Budynki”). Budynki zlokalizowane na działkach o numerach ewidencyjnych: (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…) są wynajmowane przez podmioty trzecie w celach prowadzenia działalności handlowej lub usługowej.

i.    Ponadto na Nieruchomości znajdują się zabudowania oraz infrastruktura towarzysząca, na które składają się budowle oraz urządzenia budowlane w rozumieniu ustawy z dnia 1 stycznia 1995 r. Prawo budowlane (Dz. U. z 2025 r., poz. 418 ze zm.), tj.:

i.    parkingi lub place manewrowe – zlokalizowane na wszystkich działkach wchodzących w skład Nieruchomości;

ii.   drogi wewnętrzne – zlokalizowane na wszystkich działkach wchodzących w skład Nieruchomości;

iii.  pylon reklamowy – zlokalizowany na działkach: (…) i (…);

iv. (...) masztów reklamowych – zlokalizowanych na działce (…);

v.   instalacja elektryczna – zlokalizowana na działkach: (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…);

vi. trafostacja – zlokalizowana na działkach: (…) i (…);

vii.      sieć wodociągowa – zlokalizowana na działkach: (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…);

viii.     sieć kanalizacji deszczowej, w tym zbiornik retencyjny zlokalizowany na ogrodzonej działce (…) – przy czym sieć zlokalizowana jest na działkach: (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…);

ix. sieć kanalizacji sanitarnej – zlokalizowana na działkach: (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…);

x.   instalacje o charakterze wewnętrznym, tj. w postaci instalacji:

a)  gazowej – zlokalizowana na działkach (…), (…), (…), (…) i (…);

b)  instalacji ciepłowniczej oraz telekomunikacyjnej;

-     dalej: „Budowle”.

j.    Budynki i Budowle znajdujące się na Nieruchomości są trwale związane z Gruntami, zgodnie z art. 48 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2025 r. poz. 1071; dalej: „Kodeks cywilny”). Z uwagi na okoliczność, że Sprzedający jest użytkownikiem wieczystym Gruntów, Budynki, Budowle i inne naniesienia stanowią odrębne od Gruntów przedmioty własności.

k.   Dodatkowo należy zaznaczyć, że na Nieruchomości mogą znajdować się instalacje (np. sieci elektroenergetyczne, wodociągowe, telekomunikacyjne, ciepłownicze lub gazowe) będące własnością podmiotów trzecich. Z perspektywy prawnej, zgodnie z art. 49 Kodeksu cywilnego, takie instalacje nie są traktowane jako część składowa gruntu, ponieważ wchodzą one w skład właściwego przedsiębiorstwa przesyłowego. W konsekwencji, takie instalacje nie będą przedmiotem Transakcji (zdefiniowanej w dalszej części wniosku).

l.    Podsumowując – Nieruchomość składa się z (...) działek ewidencyjnych gruntu, z których każda jest zabudowana Budynkami bądź Budowlami. W skład Nieruchomości nie wchodzą niezabudowane działki gruntu.

m. Nieruchomość jest przedmiotem umów najmu, których stroną jest Sprzedający, zawartych z podmiotami prowadzącymi działalność handlową lub usługową (dalej: „Najemcy”) z wykorzystaniem Budynków – dalej: „Umowy Najmu”.

n.  Nie można również wykluczyć, że pewne części Budynków (np. pomieszczenia techniczne) – ze względu na swoją naturę – nie są i mogą nigdy nie być przeznaczone pod wynajem na rzecz Najemców i nie będą przez nich bezpośrednio użytkowane. Takie powierzchnie są jednak niezbędne do właściwego funkcjonowania Budynków i – stanowiąc ich integralną część – służą działalności polegającej na wynajmie powierzchni w Budynkach (podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług).

o.  W związku z Umowami Najmu istnieją również kaucje gwarancyjne wpłacone uprzednio przez Najemców na rzecz Sprzedającego pełniące funkcję zabezpieczenia (dalej: „Kaucje Zabezpieczające”). Dodatkowo część z Najemców udzieliła Sprzedającemu gwarancji korporacyjnych oraz dostarczyła gwarancje bankowe pełniące funkcję zabezpieczenia (dalej: „Gwarancje Najemców”).

p.  Sprzedający w odniesieniu do Nieruchomości jest również stroną umowy o zarządzanie Nieruchomością oraz umów dotyczących bieżącego utrzymania/bieżącej obsługi i funkcjonowania Nieruchomości np. umów na dostawę mediów, zapewnienie czystości centrum handlowego czy umów w zakresie usług monitoringu i ochrony – dalej: „Umowy Mediowe”.

q.  Dodatkowo Sprzedający jest stroną umów ubezpieczenia Nieruchomości.

r.   Oprócz Umów Najmu oraz Umów Mediowych, Nieruchomość nie była oddana/udostępniona na jakiejkolwiek podstawie do korzystania osobom trzecim.

s.   Sprzedający planuje zawrzeć z Nabywcą umowę zbycia praw do Nieruchomości (dalej: „Umowa Sprzedaży”), na mocy której przeniesie na jego rzecz:

i.    prawa użytkowania wieczystego Gruntów;

ii.   prawa własności Budynków i Budowli;

-     dalej: „Transakcja”.

t.    Przedmiotem Transakcji mogą być również należące do Sprzedającego ewentualne naniesienia znajdujące się poza Gruntami, zapewniające funkcjonowanie Budynków, w postaci przyłączy mediów obsługujących Budynki.

u.  Wynajem Nieruchomości stanowi jedyny przedmiot działalności gospodarczej Sprzedającego i zasadniczo jego jedyne źródło przychodu. Co do zasady zatem Sprzedający nie posiada aktywów innych niż związane z działalnością w zakresie wynajmu Budynków. W związku z utrzymaniem i obsługą Nieruchomości Sprzedający ponosi m.in. koszty zarządu, mediów, administracyjne, itd. Również zobowiązania Sprzedającego są związane z działalnością Sprzedającego w zakresie wynajmu Budynków i obejmują również finansowanie zaciągnięte w banku m.in. w celu realizacji powyższej inwestycji (budowy Budynków i Budowli) na Gruncie.

v.   Zgodnie z zamiarem Nabywcy/Kupującego, będzie on kontynuował umowy najmu z dotychczasowymi najemcami Budynków.

w. Zainteresowani nie są podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: „Ustawa o CIT"). Pomiędzy Zainteresowanymi nie zachodzą również powiązania o charakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Okoliczności nabycia Nieruchomości przez Sprzedającego oraz jej wykorzystanie w działalności gospodarczej Sprzedającego

x.   Sprzedający nabył prawo użytkowania wieczystego Gruntów (…) r. na mocy umowy sprzedaży zawartej w formie aktu notarialnego Rep A: (…) z (…) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Następnie Sprzedający kontynuował rozpoczęte przez (…) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością roboty budowlane, których efektem było wybudowanie na Nieruchomościach Budynków i Budowli. Sprzedający poniósł wydatki na budowę Budynków.

y.   Zakończenie budowy Budynków i Budowli zlokalizowanych na Nieruchomości przez Sprzedającego nastąpiło w (…) r. Budynki zostały oddane do użytkowania na podstawie:

i.    decyzji o pozwoleniu na użytkowanie nr (…) z (…) r. – w zakresie (...) budynków handlowo-usługowych stanowiących centrum handlowo-usługowe „(…)”;

ii.   decyzji o pozwoleniu na użytkowanie nr (…) z (…) r. – w zakresie marketu budowlanego „(…)”.

z.   Budynki i Budowle zostały przyjęte do użytkowania na potrzeby własne przez Sprzedającego jako środki trwałe w (…) r. i od tamtej pory były i są wykorzystywane dla celów działalności gospodarczej Sprzedającego polegającej na wynajmie, podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Powierzchnie wynajęte były przekazywane i odbierane przez Najemców już wcześniej, tj. począwszy od (…) r.

aa.      Od przyjęcia Budynków i Budowli do użytkowania Sprzedający nie poniósł i do dnia planowanej Transakcji nie poniesie wydatków na ulepszenie, w rozumieniu przepisów ustawy o CIT, Budynków oraz Budowli, które to ulepszenia na datę planowanej Transakcji byłyby równe lub przekroczyłyby 30% ich wartości początkowej.

bb.      Sprzedającemu przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku od towarów i usług należnego o kwotę podatku od towarów i usług naliczonego w związku ze wszystkimi wydatkami poniesionymi na zakup Nieruchomości oraz wydatkami poniesionymi w związku z budową Budynków i Budowli.

cc.      Nieruchomość nie była wykorzystywana przez Sprzedającego do działalności zwolnionej z podatku od towarów i usług.

Przedmiot i okoliczności towarzyszące Transakcji

dd.      Przedmiotem Transakcji będzie Nieruchomość (jak również inne prawa i obowiązki opisane poniżej), którą Nabywca nabędzie na podstawie Umowy Sprzedaży w formie aktu notarialnego w zamian za określoną cenę sprzedaży. Zawarcie Umowy Sprzedaży może zostać poprzedzone zawarciem przez Strony umowy przedwstępnej (przewidującej zawarcie Umowy Sprzedaży z zastrzeżeniem spełnienia lub zrzeczenia się określonych warunków zawieszających).

ee.      Jednocześnie, zgodnie z art. 678 Kodeksu cywilnego, Nabywca wstąpi – z mocy prawa – w miejsce Sprzedającego w stosunek najmu wynikający z Umów Najmu Nieruchomości (w tym w prawa i obowiązki z nich wynikające), ewentualnie prawa i obowiązki z danej Umowy Najmu zostaną przeniesione przez Sprzedającego na Nabywcę w przypadku powierzchni najmu, która nie została jeszcze wydana Najemcom (jeżeli wystąpi taka sytuacja).

ff.  Sprzedający planuje zawrzeć z Nabywcą Umowę Sprzedaży, na mocy której przeniesie na jego rzecz:

i.    prawa użytkowania wieczystego Gruntów;

ii.   prawa własności Budynków i Budowli zlokalizowanych na Nieruchomości.

gg.      Sprzedający, w efekcie zawarcia planowanej Umowy Sprzedaży, przeniesie w ramach Transakcji na Nabywcę następujące prawa i obowiązki oraz dokumentację:

i.    wszystkie przysługujące Sprzedającemu prawa i obowiązki wynikające z Umów Najmu (tj. zarówno tych, które przejdą na Nabywcę z mocy prawa, na podstawie art. 678 § 1 Kodeksu cywilnego, jak i tych, dla których przeniesienia konieczna będzie cesja – może to dotyczyć np. umów najmu, których okres najmu nie rozpocznie się przed dniem Transakcji – o ile takie umowy wystąpią na dzień Transakcji) oraz Kaucji Zabezpieczających;

ii.   uprawnienia i obowiązki wynikające z Gwarancji Najemców oraz inne zabezpieczenia wykonania zobowiązań Najemców takie jak oświadczenia o dobrowolnym poddaniu się egzekucji;

iii.  uprawnienia i obowiązki związane z odpowiedzialnością wykonawców robót budowlanych za jakość i prawidłowość robót związanych z budową i wykończeniem Budynków i Budowli oraz innych prac budowlanych prowadzonych na Nieruchomości, w tym wszelkie prawa wynikające z rękojmi za wady i gwarancji jakości oraz prawa i obowiązki wynikające z zabezpieczeń dotyczących tych robót w tym gwarancje bankowe oraz kaucje gotówkowe dostarczone przez wykonawców lub kwoty zatrzymane z należnego im na podstawie zawartych umów wynagrodzenia (o ile takie występują);

iv. wynikające z przenoszonych Umów Najmu zobowiązania Sprzedającego wobec Najemców, którzy wpłacili kaucje, do ich zwrotu lub rozliczenia zgodnie z odpowiednimi Umowami Najmu, oraz zobowiązania Sprzedającego wobec Najemców, którzy dostarczyli odpowiednie dokumenty zabezpieczenia do ich zwrotu zgodnie z odpowiednimi Umowami Najmu (w zakresie, w jakim takie zobowiązania będą istniały na moment Transakcji);

v.   majątkowe prawa autorskie i prawa pokrewne do projektów architektoniczno-budowlanych i pozostałej dokumentacji projektowej dotyczącej budowy i wykończenia Budynków i Budowli oraz innych prac budowlanych prowadzonych na Nieruchomościach, upoważnienie do wykonywania i zezwalania stronom trzecim do wykonywania osobistych praw autorskich do tych projektów, w zakresie, w jakim prawa te będą posiadane przez Sprzedającego i w zakresie w jakim Sprzedający jest upoważniony do jego udzielenia; a także prawa związane z odpowiedzialnością projektantów za prace projektowe, w tym prawa wynikające z rękojmi za wady i gwarancji jakości;

vi. własność nośników (materiały, akta i pliki), na których znajduje się ww. dokumentacja projektowa;

vii.      znajdującą się w posiadaniu Sprzedającego wybraną dokumentację prawną dotyczącą przedmiotu Transakcji:

•      wszystkie Umowy Najmu, a także wszystkie dokumenty dotyczące zabezpieczeń, protokoły przekazania dotyczące wynajmowanych pomieszczeń, polisy ubezpieczeniowe Najemców (jeśli okazanie ich kopii jest przewidziane w Umowach Najmu);

•      dokumenty związane z zarządzaniem Budynkami, analizą regulowania zobowiązań przez Najemców, jeżeli oraz w zakresie, w jakim dokumenty takie będą w posiadaniu Sprzedającego w dacie dokonania Transakcji;

viii.     prawo własności ruchomości, które na dzień Transakcji stanowić będą własność Sprzedającego oraz będą związane z funkcjonowaniem Nieruchomości;

ix. prawo własności naniesień znajdujących się poza Gruntami, zapewniających funkcjonowanie Budynków, w postaci elementów sieci wodociągowej i sieci elektroenergetycznej, w tym również przyłącza wody, kanalizacji deszczowej i sanitarnej (o ile znajdują się poza Gruntami).

hh.      Niezależnie od powyższego, w wyniku planowanego zawarcia Umowy Sprzedaży w ramach Transakcji Sprzedający zobowiąże się wydać wszelkie dokumenty będące w posiadaniu Sprzedającego, określone szczegółowo w ramach Umowy Sprzedaży, dotyczące nabycia Nieruchomości, w tym m.in. wypisy notarialne umów nabycia, jak również oryginały lub kopie poświadczone notarialnie za zgodność z oryginałem dokumentacji związanej z wszelkimi postępowaniami w zakresie procesu budowlanego dotyczącymi Nieruchomości (w szczególności decyzje o pozwoleniu na budowę, decyzje o pozwoleniu na użytkowanie) oraz oryginały dokumentacji prowadzonej dla Budynków i Budowli zlokalizowanych na Nieruchomości zgodnie z wymogami prawa budowlanego (w tym karty gwarancyjne, instrukcje obsługi urządzeń i maszyn mieszczących się w Budynkach, instrukcje BHP dla Budynków, instrukcje ich systemu przeciwpożarowego, książki obiektów, dokumentację związaną z okresowymi przeglądami itp.) i świadectwo charakterystyki energetycznej. Szczegółową listę wydanych elementów w związku z Umową Sprzedaży będzie określał załącznik do Umowy Sprzedaży.

ii.   W celu uniknięcia wątpliwości Strony wskazują również, że przeniesienie powyższych składników w ramach Transakcji nastąpi w prawnie dopuszczalnym zakresie (tj. o ile nie wystąpią ograniczenia natury prawnej, w tym druga strona danej umowy udzieli zgody na takie przeniesienie, o ile zgoda jest wymagana) oraz o ile poszczególne składniki będą istniały na dzień Transakcji i będą przysługiwały Sprzedającemu. W przypadku występowania ograniczeń w przenoszalności danego składnika na dzień Transakcji, dokumentacja transakcyjna będzie zawierała stosowne mechanizmy zobowiązujące Sprzedającego do spowodowania przeniesienia takiego składnika na Nabywcę po uzyskaniu odpowiedniej zgody.

jj.   W ramach badania stanu prawnego, komercyjnego, technicznego oraz kwestii podatkowych związanych z Nieruchomością przeprowadzonego przez Nabywcę, Sprzedający udostępnił Nabywcy dokumenty oraz informacje dotyczące Nieruchomości oraz Umów Najmu, w tym informacje mogące stanowić tajemnice przedsiębiorstwa Sprzedającego, które nie będą jednak odrębnym przedmiotem nabycia przez Nabywcę w ramach Transakcji.

kk.      Strony zakładają, że w ramach realizacji planowanej Transakcji Umowy Mediowe nie zostaną przeniesione na Nabywcę. W efekcie, po Transakcji Nabywca zawrze we własnym imieniu nowe umowy, m.in. na dostawę energii elektrycznej, gazu i ciepła. Wyjątek mogą stanowić umowy, które nie mogą być skutecznie rozwiązane przez Sprzedającego przed dniem realizacji Transakcji lub ich wypowiedzenie albo rozwiązanie byłoby ekonomicznie niekorzystne z perspektywy Sprzedającego – w tym zakresie dojdzie do cesji praw i obowiązków z nich wynikających na rzecz Nabywcy.

ll.   Na mocy postanowień Umowy Sprzedaży Strony mogą również określić w zakresie Umów Mediowych szczegółowe zasady rozliczeń kosztów mediów oraz zasad współpracy na potrzeby zapewnienia nieprzerwanej ich dostawy w okresie przejściowym – do czasu zawarcia odpowiednich umów przez Nabywcę. Strony ustalą ponadto zasady powiadomienia Najemców o zmianie wynajmującego w ramach Umów Najmu, o przeniesieniu praw z Kaucji Zabezpieczających oraz w zakresie stosownego zawiadomienia wystawcy co do przeniesienia Gwarancji Najemców oraz innych wystawców dokumentów zabezpieczeń.

mm.   Zainteresowani podkreślają, że przedmiotem Transakcji nie będzie:

i.    oznaczenie indywidualizujące przedsiębiorstwo (nazwa Sprzedającego);

ii.   strona internetowa Sprzedającego, znaki towarowe, oznaczenia/znaki graficzne Sprzedającego;

iii.  umowy zawarte ze współpracownikami Sprzedającego, w tym z osobami zarządzającymi dotychczasową działalnością Sprzedającego, warunki tzw. umowy marketingowej, z umów najmu lokalu, gdzie zarejestrowana jest siedziba Sprzedającego, lub im podobne;

iv. wierzytelności pieniężne;

v.   zobowiązania Sprzedającego (z zastrzeżeniem jak wyżej, dotyczącym zobowiązań przyszłych wynikających z Umów Najmu, lub umów o roboty budowlane w tym dotyczących rozliczenia lub zwrotu gwarancji bankowych i kaucji gotówkowych lub kwot zatrzymanych dostarczonych przez najemców lub wykonawców), w tym zobowiązania związane z funkcjonowaniem przedmiotu Transakcji, np. związane z rozliczeniami publicznoprawnymi, zobowiązania cywilnoprawne;

vi. prawa i obowiązki z umów o świadczenie usług np. usług ochrony, usług sprzątania, usług monitoringu pożarowego (z zastrzeżeniem wskazanym powyżej, dotyczącym ewentualnego tymczasowego korzystania przez Nabywcę z praw wynikających z niektórych umów zawartych przez Sprzedającego, do czasu zawarcia odpowiednich umów przez Nabywcę i przy zachowaniu odpowiednich rozliczeń między Sprzedającym i Nabywcą);

vii.      prawa i obowiązki z umów o zarządzanie Nieruchomością;

viii.     prawa i obowiązki z umów o zarządzanie aktywami Sprzedającego;

ix. wartości niematerialne i prawne, w tym oprogramowania, z wyjątkiem praw wskazanych w pkt v lit. ii;

x.   środki pieniężne na rachunkach bankowych Sprzedającego;

xi. prawa i obowiązki z rachunków bankowych Sprzedającego;

xii.      dokumentacja prawna i księgowa inna niż dokumentacja wskazana powyżej w opisie zakresu planowanej Transakcji, w tym np. kopie ksiąg rachunkowych i kopie dokumentów księgowych Sprzedającego, a także kopie dokumentów podatkowych Sprzedającego;

xiii.     ubezpieczenie majątkowe Nieruchomości;

xiv.     know-how Sprzedającego – rozumiane jako określone informacje handlowe w zakresie wynajmu Nieruchomości znajdujące się w posiadaniu Sprzedającego, z zastrzeżeniem informacji o takim (lub podobnym) charakterze zawartych w dokumentach przekazywanych Nabywcy w ramach Transakcji;

xv.      drukarki fiskalne zarejestrowane na Sprzedającego;

xvi.     księgi rachunkowe Sprzedającego;

xvii.    umowy operacyjne związane z działalnością Nieruchomości, w tym Budynków, przykładowo dot. usług ochrony, monitoringu, utrzymania czystości, konserwacji sprzętu, etc. (z zastrzeżeniem wskazanym powyżej, dotyczącym ewentualnego tymczasowego korzystania przez Nabywcę z praw wynikających z niektórych umów zawartych przez Sprzedającego, do czasu zawarcia odpowiednich umów przez Nabywcę i przy zachowaniu odpowiednich rozliczeń między Sprzedającym i Nabywcą);

xviii.   prawa i obowiązki z umów na dostarczanie mediów, w tym Umów Mediowych (z zastrzeżeniem wskazanym powyżej, dotyczącym ewentualnego tymczasowego korzystania przez Nabywcę z praw wynikających z niektórych umów zawartych przez Sprzedającego, do czasu zawarcia odpowiednich umów przez Nabywcę i przy zachowaniu odpowiednich rozliczeń między Sprzedającym i Nabywcą);

xix.     prawa wynikające z należnych, lecz niezapłaconych wierzytelności z tytułu czynszu i opłat eksploatacyjnych, płatnych przez Najemców, przysługujących Sprzedającemu w chwili dokonania Transakcji, zafakturowanych przez Sprzedającego na Najemców przed datą Transakcji (w zakresie, w jakim takie wierzytelności będą istniały na dzień Transakcji);

xx.      jakiekolwiek toczące się lub zagrażające spory dotyczące Sprzedającego, Nieruchomości lub przedmiotu Transakcji (lub któregokolwiek z jej składników);

xxi.     prawa własności intelektualnej, z wyjątkiem praw bezpośrednio związanych z własnością Nieruchomości;

xxii.    koncesje, licencje i zezwolenia;

xxiii.   dokumenty związane z finansowaniem nabycia Nieruchomości przez Sprzedającego oraz procesem inwestycyjnym związanym z realizacją Budynków i Budowli.

nn.      Sprzedający nie zatrudnia pracowników, w związku z czym w ramach Transakcji nie dojdzie do przejścia zakładu pracy na podstawie art. 23¹ ustawy z dnia 1 stycznia 1975 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 2025 r., poz. 277 ze zm.).

oo.      Na dzień dokonania planowanej Transakcji:

i.    przedmiot Transakcji nie jest i nie będzie wyodrębniony organizacyjnie jako dział, wydział czy oddział w strukturze Sprzedającego na bazie statutu, regulaminu lub innego aktu o podobnym charakterze;

ii.   przedmiot Transakcji nie jest i nie będzie przeznaczony do wykonywania odrębnych funkcji (zadań gospodarczych) od funkcji (zadań gospodarczych) wykonywanych w ramach całego przedsiębiorstwa Sprzedającego;

iii.  Sprzedający przygotowuje rachunek zysków i strat oraz bilans jedynie w zakresie całej swojej działalności – a nie dla poszczególnych jej elementów. Sprzedający zastrzega jednak, że przedmiot Transakcji stanowi jego główne aktywo, przez co ww. rachunek zysków i strat oraz bilans odnoszą się właśnie do niego.

pp.      Po dokonaniu Transakcji Nabywca podejmie działania pozwalające na prowadzenie własnej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług przy użyciu Nieruchomości polegającej na wynajmie powierzchni Nieruchomości (w szczególności Budynków) na cele prowadzenia działalności gospodarczej przez inne podmioty. W szczególności, jak wskazano wyżej, Nabywca planuje zawrzeć we własnym imieniu odrębne umowy na dostawę mediów oraz inne umowy na usługi związane z prowadzeniem działalności gospodarczej z wykorzystaniem Nieruchomości.

qq.      Działalność Nabywcy z wykorzystaniem Nieruchomość polegać będzie na wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług i niepodlegających zwolnieniu z tego podatku. Nabywca nie zamierza świadczyć usług w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania Nieruchomości na cele mieszkalne.

rr.  Nabywca w zależności od ostatecznych potrzeb i decyzji zaangażuje własnych pracowników/współpracowników do obsługi Nieruchomości w tym do jej zarządzania, jak również zawrze inne niezbędne umowy.

ss.      Sprzedający i Nabywca są zarejestrowani w Polsce jako czynni podatnicy podatku od towarów i usług. Transakcja zostanie udokumentowana fakturą wystawioną przez Sprzedającego na rzecz Nabywcy.

tt.  Strony planują przeprowadzić Transakcję do (…) r., tj. przed upływem dwóch lat od pierwszego zasiedlenia Nieruchomości.

uu.      Na podstawie Umowy Sprzedaży Nabywca zapłaci Sprzedającemu cenę sprzedaży w kwocie netto wyrażoną w walucie EUR. Cena będzie jedynym wynagrodzeniem należnym Sprzedającemu na podstawie Umowy Sprzedaży, w związku ze zbyciem Nieruchomości. Kwota podatku od towarów i usług należna od ceny będzie płatna w PLN, z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, zgodnie z art. 108a ust. 3 ustawy o VAT.

vv.      Strony Transakcji dokonają rozliczenia kosztów oraz przychodów związanych z Nieruchomością (tj. m.in. opłat eksploatacyjnych, kosztów mediów, kosztów operacyjnych, czynszów najmu) w tym za miesiąc, w którym nastąpi podpisanie Umowy Sprzedaży przenoszącej tytuł prawny do Nieruchomości, wg. ustalonych procedur.

ww.    W Umowie Sprzedaży Sprzedający udzieli standardowych zapewnień dotyczących stanu Nieruchomości, Budynków, Budowli, Umów Najmu oraz innych okoliczności mających znaczenie dla Nabywcy oraz okaże lub przekaże Nabywcy dokumenty (odnoszące się głównie do kwestii prawnych i technicznych związanych z Nieruchomością), w szczególności w zakresie: umocowania do zawarcia umowy, tytułu prawnego do Nieruchomości i pozostałych aktywów przenoszonych na podstawie umowy, kwestii podatkowych, Umów Najmu, ksiąg prowadzonych przez zarządcę w odniesieniu do Nieruchomości, podręczników i instrukcji dotyczących eksploatacji Nieruchomości, dokumentacji projektowej i planów Nieruchomości, książki obiektu budowlanego, świadectwa charakterystyki energetycznej.

xx.      W związku ze sprzedażą Nieruchomości, Sprzedający zamierza wystawić na Nabywcę fakturę VAT. Strony dopuszczają możliwość podziału całościowego wynagrodzenia za Nieruchomość na poszczególne składniki, w tym, w szczególności, na Grunty, Budynki, Budowle.

W uzupełnieniu wskazali Państwo, że Budynki handlowo-usługowe, które tworzą centrum funkcjonujące pod nazwą „(…)”, znajdują się na następujących działkach:

1.  (…):

·      Budynek 1 – (…) – (…), (…);

·      Budynek 2 – (…) – (…);

·      Budynek 3 – (…) – (…), (…);

·      Budynek 4 – (…) – (…), (…);

·      Budynek 5 – (…) – (…), (…);

·      Budynek 6 – (…) – (…), (…), (…);

·      Market budowlany – (…) – (…), (…).

2.  Budynki stanowią park handlowy, który użytkowany jest przez wiele podmiotów. Wszystkie powierzchnie Budynków przeznaczone pod wynajem zostały już oddane do użytkowania pierwszym użytkownikom.

3.  Od momentu oddania pierwszym użytkownikom wszystkich powierzchni Budynków przeznaczonych pod wynajem do momentu planowanej sprzedaży upłynie okres krótszy niż 2 lata.

4.  Wskazali też Państwo, które z obiektów stanowią budowle, a które stanowią urządzenia budowlane w rozumieniu ustawy Prawo budowlane:

·      parkingi lub place manewrowe – zlokalizowane na wszystkich działkach wchodzących w skład Nieruchomości – urządzenia budowlane służące Budynkom;

·      drogi wewnętrzne – zlokalizowane na wszystkich działkach wchodzących w skład Nieruchomości – urządzenia budowlane służące Budynkom;

·      pylon reklamowy – zlokalizowany na działkach: (…) i (…) – budowla;

·      (...) masztów reklamowych – zlokalizowanych na działce (…) – budowla;

·      instalacja elektryczna – zlokalizowana na działkach: (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…) – budowla;

·      trafostacja – zlokalizowana na działkach: (…) i (…) – budowla;

·      sieć wodociągowa – zlokalizowana na działkach: (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…) – budowla;

·      sieć kanalizacji deszczowej, w tym zbiornik retencyjny zlokalizowany na ogrodzonej działce (…) – przy czym sieć zlokalizowana jest na działkach: (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…) – budowla;

·      sieć kanalizacji sanitarnej – zlokalizowana na działkach: (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…) – budowla;

·      instalacje o charakterze wewnętrznym, tj. w postaci instalacji:

o  gazowej – zlokalizowana na działkach (…), (…), (…), (…) i (…) – budowla;

o  ciepłowniczej – zlokalizowana na działkach o numerach ewidencyjnych: (…), (…), (…), (…) – budowla;

o  telekomunikacyjnej – zlokalizowana na działkach o numerach: (…), (…), (…), (…), (…) – budowla.

Strukturę w zakresie władztwa nad sieciami lub instalacjami, na te należące do Zbywcy oraz należące do innych podmiotów, a w szczególności gestorów mediów (pozostające poza zakresem Transakcji) wskazuje podział przedstawiony w formie tabelarycznej poniżej gdzie literą „X” zaznaczone jest przyporządkowanie sieci.

Wszystkie wymienione w powyższej tabeli sieci/instalacje (tj. sieć elektroenergetyczna, sieć wodociągowa, sieć kanalizacji deszczowej, sieć kanalizacji sanitarnej, instalacja gazowa, instalacja ciepłownicza oraz instalacja telekomunikacyjna) stanowią budowle w rozumieniu ustawy Prawo budowlane.

Naniesienia, stanowiące w ocenie Zbywcy urządzenia budowlane służące Budynkom, funkcjonalnie stanowią część składową Budynków:

a)  parkingi lub place manewrowe,

b)  drogi wewnętrzne.

W rozumieniu Kodeksu cywilnego Budowle wskazane wyżej, w odpowiedzi na wezwanie, nie są częścią składową Budynków.

Pytanie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Czy Transakcja, w przypadku uznania, że będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych? (pytanie oznaczone we wniosku nr 4)

Państwa stanowisko w sprawie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych

Państwa zdaniem, Transakcja w przypadku uznania, że będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, podatkowi podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej (art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy) i przy umowie sprzedaży ciąży na kupującym (art. 4 pkt 1 cyt. ustawy).

Stosownie do art. 2 pkt. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:

1)  w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, z wyjątkiem umów sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, opodatkowanych zgodnie z art. 7a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych,

2)  jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:

·      umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach;

·      umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.

Z kolei zgodnie z art. 1a pkt. 7 ww. ustawy, użyte w ustawie określenie podatek od towarów i usług oznacza podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w państwach członkowskich.

Zaznaczyć należy, że w przypadku umów sprzedaży nieruchomości o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają status podatnika od towarów i usług, lecz wyłącznie fakt, że przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej konkretnej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług.

Jak wskazano w uzasadnieniu do pytań nr 1-2, w ocenie Zainteresowanych planowana Transakcja mająca za przedmiot Nieruchomość będzie stanowiła odpłatną dostawę towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych (tj. nie podlegająca zwolnieniu z podatku od towarów i usług).

W konsekwencji, przyjmując, że za prawidłowe uznane zostanie stanowisko Zainteresowanych w zakresie pytań nr 1-2, spełniona będzie przesłanka wskazana w art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych w odniesieniu do Nieruchomości. Co za tym idzie, skoro Transakcja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w efekcie będzie podlegała wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Powyżej przywołano tylko tę część Państwa stanowiska, która odnosi się do podatku od czynności cywilnoprawnych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 191):

Stosownie do treści art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

W myśl art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy stanowi, że:

Zgodnie natomiast z art. 6 ust. 2 ww. ustawy:

Jak wynika z art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) i b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Zgodnie z art. 1a pkt 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych nie zawiera własnej definicji nieruchomości lub jej części. Z tego względu, aby zakwalifikować daną rzecz jako nieruchomość dla celów opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych należy odwołać się do przepisów Kodeksu cywilnego.

Zgodnie z art. 46 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):

W oparciu o art. 47 § 1-3 ww. Kodeksu:

W myśl art. 48 Kodeksu cywilnego:

W myśl art. 49 § 1 Kodeksu cywilnego:

W świetle art. 235 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego:

W prawie polskim obowiązuje zasada superficies solo cedit, zgodnie z którą budynki i urządzenia trwale z gruntem związane, drzewa i inne rośliny, a także inne przedmioty trwale z gruntem związane są jego częściami składowymi, a tym samym nie mogą być odrębnym od gruntu przedmiotem własności i innych praw rzeczowych.

W art. 48 Kodeksu cywilnego wyraźnie przewidziana została jednak możliwość istnienia wyjątków od zasady wyrażonej w art. 47 § 2 Kodeksu cywilnego. Chodzi w szczególności o budynki i inne urządzenia znajdujące się na gruncie będącym w użytkowaniu wieczystym (art. 235 § 1), a także o tzw. urządzenia przesyłowe, i inne podobne wchodzące w skład przedsiębiorstwa przesyłowego (art. 49 § 1).

Odrębna własność budynków (nieruchomości budynkowych) istnieje w przypadku budynków pozostających na gruncie oddanym w użytkowanie wieczyste: budynki wzniesione przez użytkownika wieczystego na gruncie oddanym w użytkowanie wieczyste stanowią jego własność (art. 235 § 1 zdanie pierwsze Kodeksu cywilnego). Z tych przepisów wynika, że tytuł prawny do ww. obiektów odrywa się od tytułu prawnego przysługującego do nieruchomości (gruntu).

W związku z powyższymi regulacjami należy stwierdzić, że umowa sprzedaży podlega generalnie opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na kupującym.

W ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano jednak sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Z treści art. 2 pkt 4 lit. a) i b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wynika, że o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają generalnie status podatnika podatku od towarów i usług, lecz wyłącznie fakt, że dana czynność (ta konkretna) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub przynajmniej jedna ze stron tej czynności jest z tego podatku zwolniona (z wyjątkami w ustawie wskazanymi). Przy czym, mimo zwolnienia z podatku od towarów i usług, wyłączenie z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie będzie miało miejsca wówczas, gdy czynność będzie dotyczyć m.in. umowy sprzedaży a jej przedmiotem będzie m.in. nieruchomość lub prawo użytkowania wieczystego. Jednocześnie podkreślić należy, że z treści cytowanego przepisu (lit. a) wynika, że wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych jest czynność tylko w takim zakresie, w jakim jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług (z wyjątkiem ściśle określonym).

Z opisu sprawy wynika, że Zainteresowany niebędący stroną postępowania (Kupujący, Nabywca) zamierza nabyć od Zainteresowanego będącego stroną postępowania (Sprzedającego, Zbywcy) prawo użytkowania wieczystego gruntu wraz prawem własności Budynków, Budowli oraz pozostałych naniesień (urządzeń budowlanych) („Nieruchomość”) a także pozostałe składniki związane z „Nieruchomością” (Transakcja). Na ww. gruncie znajdują się także sieci i instalacje, które nie są własnością Zbywcy tylko stanowią własność innych podmiotów, a w szczególności gestorów mediów (pozostające poza zakresem Transakcji).

Należy podkreślić, że jakkolwiek Państwa zapytanie dotyczy opodatkowania umowy sprzedaży podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to jednak w pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia czy powyższa transakcja – dokonana pomiędzy wskazanymi we wniosku Stronami – podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (i w jakim zakresie), bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia umowy sprzedaży podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Opodatkowanie tej czynności podatkiem od towarów i usług może bowiem skutkować wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

W interpretacji indywidualnej znak: (...), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że:

·      planowana Transakcja będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług,

·      przedmiotem dostawy w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług będą wyłącznie działki zabudowane budynkami i budowlami, z wyłączeniem sieci i instalacji należących do podmiotów trzecich,

·      dostawa budynków i budowli (wraz z urządzeniami budowlanymi) nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, lecz będzie opodatkowana tym podatkiem według właściwej stawki podatku od towarów i usług,

·      dostawa prawa wieczystego użytkowania gruntu (działek nr (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…), (…) i (…)), na którym posadowione są ww. budynki i budowle – przy uwzględnieniu treści art. 29a ust. 8 ustawy – również będzie opodatkowana według właściwej stawki podatku od towarów i usług.

Zatem, skoro omawiana we wniosku planowana Transakcja sprzedaży Nieruchomości oraz elementów towarzyszących będzie w całości podlegała faktycznemu opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (z wyłączeniem sieci i instalacji należących do podmiotów trzecich, które nie są przedmiotem Transakcji i zgodnie z treścią art. 49 oraz art. 235 Kodeksu cywilnego nie stanowią części składowej prawa wieczystego użytkowania gruntu) i nie będzie z tego podatku zwolniona, to do opisanej transakcji sprzedaży Nieruchomości znajdzie zastosowanie wyłączenie zawarte w art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W takim przypadku Transakcja sprzedaży Nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Ta interpretacja stanowi ocenę Państwa stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W zakresie podatku od towarów i usług wydane zostało odrębne rozstrzygnięcie, znak: (...).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

B. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k. (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.