Zakup działek środkami pieniężnymi należącymi do Wnioskodawcy z konta bankowego jego matki, którego jest również współwłaścicielem - nie jest darowizną
Podatnik, osoba fizyczna, zakupił dwie działki budowlane od gminy, zapłacając za nie przed podpisaniem aktu notarialnego. Z powodu trudności technicznych, przelał środki ze swojego konta na konto matki, którego jest współwłaścicielem, a następnie matka…
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
21 sierpnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 15 sierpnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zapłaty za zakup działek środkami pieniężnymi należącymi do Pana z konta bankowego Pana mamy, którego jest Pan współwłaścicielem. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie -pismem z 28 września 2025 r., które wpłynęło do Organu 1 października 2025 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
9 czerwca (…) r. zakupił Pan od Gminy (…) dwie działki budowlane (za kwotę (…) zł brutto i (…) zł brutto). Za działki musiał zapłacić Pan jeszcze przed podpisaniem aktu notarialnego czyli przed 9 czerwca (…) r. Niestety, w tym czasie przebywał Pan na szkoleniu i nie mógł udać się osobiście do placówki banku aby dokonać przelewu, a płatność przez Internet nie była dostępna dla tak dużej kwoty. W związku z powyższym 1 czerwca (…) r. przelał Pan przez Internet kwotę (…) zł ze swojego konta na konto Pana mamy, tj. (…), którego jest Pan współwłaścicielem, nie podając w tytule przelewu celu dokonania przelewu. Następnego dnia Pana mama ze swojego konta, którego jest Pan współwłaścicielem dokonała w placówce banku dwóch przelewów środków za zakupione działki podając w tytule przelewu, że wpłacającym jest Pan - (…). W akcie notarialnym widnieje zapis, że wpłata była dokonana z konta Pana mamy (…).
W uzupełnieniu wniosku -w odpowiedzi na pytani Organu - wskazał Pan, że przelewy dotyczące zakupu przez Pana działek miały charakter techniczny i nie stanowiły darowizny (pomiędzy Panem a Pana mamą). Nie została również zawarta umowa darowizny, bo przelew miał charakter techniczny. Środki pieniężne w kwocie (…) zł (przelane 1 czerwca (…) r. na konto Pana mamy) były Pana własnością. Przelewy, które zostały przelane opiewały na kwotę (…) zł; pozostałe środki w wysokości (…) zł na Pana polecenie zostały wypłacone z konta Pana mamy (którego jest Pan współwłaścicielem) i zwrócone Panu w formie gotówki. Rachunek założony został 27 października (…) r. a Pan jako współwłaściciel konta został dopisany 8 listopada (…) r. W akcie notarialnym został Pan wskazany jako strona kupująca działki. Posiada Pan również potwierdzenie przelewu środków pieniężnych z 1 czerwca 2025 r. na kwotę (…) zł z Pana konta na konto Pana mamy, którego jest Pan też współwłaścicielem.
Pytanie ostatecznie przeformułowane w uzupełnieniu
Czy opisana w stanie faktycznym sytuacja wywołuje po Pana stronie skutki podatkowe w podatku od spadków i darowizn?
Pana stanowisko w sprawie - ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku
Pana zdaniem, przelew dokonany z Pańskiego konta na konto Pana mamy, gdzie jest Pan współwłaścicielem, a następnie przelewy z konta Pana mamy na konto sprzedającego miały charakter wyłącznie techniczny i nie stanowiły darowizny.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;
2) darowizny, polecenia darczyńcy;
3) zasiedzenia;
4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
Na podstawie art. 1 ust. 2 ww. ustawy:
Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.
Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, że ustawa o podatku od spadków i darowizn ściśle określa granice przedmiotu opodatkowania, tj. nabycie według określonych tytułów, wyczerpująco wymieniając tytuły, na podstawie których nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Powyższy katalog czynności ujęty w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma charakter zamknięty. Zatem, opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega tylko takie nabycie, które zostało w nim wymienione w sposób wyraźny.
Jednym z tytułów nabycia podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn jest darowizna.
Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji pojęcia „darowizna”. Z tego względu, celem ustalenia tej definicji, należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071).
W myśl art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku.
Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.
Stosownie do treści art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:
Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
Daną czynność można zatem uznać za darowiznę, jeśli posiada cechy tegoż zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego.
Stosownie do treści art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
Z opisu sprawy wynika, że zakupił Pan od Gminy dwie działki budowlane. Za działki musiał Pan zapłacić jeszcze przed podpisaniem aktu notarialnego. Z powodu przeszkód technicznych z dokonaniem płatności, przelał Pan przez Internet kwotę (…) zł ze swojego konta na konto Pana mamy, którego jest Pan współwłaścicielem, nie podając w tytule przelewu celu dokonania przelewu. Następnego dnia Pana mama ze swojego konta (którego jest Pan współwłaścicielem) dokonała w placówce banku dwóch przelewów środków za zakupione działki podając w tytule przelewu, że wpłacającym jest Pan - (…). W akcie notarialnym widnieje zapis, że wpłata była dokonana z konta Pana mamy. Wskazał Pan również, że przelewy dotyczące zakupu przez Pana działek miały charakter techniczny i nie stanowiły darowizny; umowa darowizny nie została zawarta. Środki pieniężne w kwocie (…) zł były Pana własnością. Przelewy, które zostały przelane (na rzecz sprzedającego działki) opiewały na kwotę (…) zł, pozostałe środki w wysokości (…) zł zostały Panu zwrócone przez Pańską mamę w formie gotówki. Rachunek założony został 27 października (…) r. a Pan jako współwłaściciel konta został dopisany 8 listopada (…) r. W akcie notarialnym Pan został wskazany jako strona kupująca działki. Posiada Pan również potwierdzenie przelewu środków pieniężnych z 1 czerwca (…) r. na kwotę (…) zł z Pana konta na konto Pana mamy, którego jest Pan też współwłaścicielem.
Pana zdaniem, przelew dokonany z Pańskiego konta na konto Pana mamy, gdzie jest Pan współwłaścicielem, a następnie przelewy z konta Pana mamy na konto sprzedającego miały charakter wyłącznie techniczny i nie stanowiły darowizny.
Należy zauważyć, że - co do zasady - darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn oraz - jak wynika z art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn - skutki w podatku od spadków i darowizn powstają po stronie obdarowanego.
Zatem daną czynność można uznać za darowiznę, jeżeli posiada cechy tegoż zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego.
Aby wystąpił ww. obowiązek podatkowy w danym stanie faktycznym muszą wystąpić wszystkie elementy konstrukcyjne umowy darowizny, a więc przede wszystkim musi wystąpić element rozporządzający, tj. przeniesienie na obdarowanego prawa własności przedmiotu darowizny.
Z wniosku wynika, że nie zawierał Pan żadnej umowy darowizny, a środki pieniężne, za które zakupił Pan działki budowlane należały wyłącznie do Pan. Przelewanie środków pieniężnych z Pańskiego konta na konto Pana mamy (którego jest Pan współwłaścicielem), a następnie z konta Pana mamy na konto sprzedającego - było tylko czynnością techniczną, pozwalającą na zakupu przez Pana działek budowlanych.
Mając na uwadze powyższe informacje, należy stwierdzić, że w analizowanym przypadku nie miała miejsca żadna z czynności określonych w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn; w szczególności nie doszło do nabycia tytułem umowy darowizny. Z wniosku oraz jego uzupełnienia wynika bowiem, że nie zawierał Pan żadnej umowy darowizny oraz nie otrzymał Pan pieniędzy należących do Pana mamy. Zatem, tak przeprowadzone operacje bankowe jak zostało przedstawione w opisie stanu faktycznego, nie mają charakteru darowizny i nie rodzą po Pana stronie skutków podatkowych w podatku od spadków i darowizn.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Stosownie do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną).
Zatem przedmiotowa interpretacja rozstrzyga w zakresie zastosowania przepisów podatkowych względem Pana, a nie wywiera skutku prawnego dla Pana mamy, o której pisze Pan we wniosku.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy Ordynacja podatkowa. Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo