Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
23 stycznia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 21 stycznia 2026 r. wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych rozwiązania umowy dożywocia. Uzupełniła go Pani w piśmie z 2 marca 2026 r. (wpływ 6 marca 2026 r.)
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Mieszka Pani w (…) przy ul. (…). (…) r. zwarła Pani przed notariuszem w (…) umowę o dożywocie (Rep. A nr (…)), na podstawie której przeniosła Pani na swojego bratanka (…) własność nieruchomości położonej w (…) przy ul. (…), stanowiącej działkę gruntu zabudowaną budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym.
Umowa została zawarta na podstawie art. 908-916 Kodeksu cywilnego i miała charakter umowy odpłatnej. W zamian za przeniesienie własności nieruchomości (…) zobowiązał się do zapewnienia Pani oraz Pani mężowi dożywotniego utrzymania.
Koszty zawarcia aktu notarialnego poniósł nabywca – (…). Łączna kwota pobrana przy sporządzaniu aktu notarialnego wyniosła (…) zł, w tym (…) zł podatku od czynności cywilnoprawnych, który został pobrany i odprowadzony przez notariusza jako płatnika podatku.
(…) r. (…) zmarł w wyniku tragicznego i nagłego zdarzenia. Śmierć nastąpiła po wyjątkowo tragicznych okolicznościach. Śmierć (…) spowodowała trwałą i nieodwracalną niemożność wykonywania umowy o dożywocie w pierwotnym kształcie.
Spadek po zmarłym (…), na podstawie testamentu z (…) r. oraz aktu poświadczenia dziedziczenia z (…) r. (winno być: (…) r.) nabyła w całości jego wieloletnia partnerka (…).
Po śmierci (…) (…) z przyczyn osobistych i zdrowotnych nie jest w stanie wykonywać obowiązków wynikających z tej umowy. Stan ten ma charakter trwały.